2020年稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題：代收代繳消費(fèi)稅

多選題

1、下列委托加工行為中，受托方(非個(gè)體工商戶)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅的有(　)。

A、汽車制造廠委托加工一批摩托車收回后全部用于繼續(xù)生產(chǎn)摩托車

B、某企業(yè)將外購汽車底盤及配件委托加工成小貨車自用

C、某企業(yè)委托加工一批高檔化妝品收回后作為福利發(fā)給職工

D、某商場委托加工普通護(hù)發(fā)品用于直接銷售

E、某企業(yè)將煙葉委托加工成煙絲收回后繼續(xù)生產(chǎn)卷煙

【正確答案】 ACE

【答案解析】 小貨車、普通護(hù)發(fā)品都不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。

2、某金店采取“以舊換新”方式銷售金基合金項(xiàng)鏈2條，并以同一方式銷售包金手鏈5條。關(guān)于以上業(yè)務(wù)，下列說法正確的有(　)。

A、金基合金項(xiàng)鏈只繳納增值稅

B、金基合金項(xiàng)鏈繳納增值稅和消費(fèi)稅

C、包金手鏈只繳納增值稅

D、包金手鏈繳納增值稅和消費(fèi)稅

E、金基合金項(xiàng)鏈和包金手鏈均既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅

【正確答案】 BC

【答案解析】 金基合金首飾屬于金銀首飾，在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，所以金基合金項(xiàng)鏈既繳納增值稅也繳納消費(fèi)稅;包金首飾不屬于金銀首飾，應(yīng)在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，所以包金手鏈只繳納增值稅。

3、下列關(guān)于金銀首飾的消費(fèi)稅稅務(wù)處理，表述正確的有(　)。

A、帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅，沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅

B、納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅

C、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅

D、外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，在計(jì)稅時(shí)，準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除外購珠寶玉石的已納稅款

E、金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項(xiàng)D，外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，在計(jì)稅時(shí)，一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。

4、關(guān)于酒類消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說法正確的有(　)。

A、白酒消費(fèi)稅實(shí)行最低計(jì)稅價(jià)格核定征收辦法

B、進(jìn)口白酒的計(jì)稅價(jià)格由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

C、白酒生產(chǎn)企業(yè)收取品牌使用費(fèi)應(yīng)并入計(jì)稅依據(jù)

D、境內(nèi)生產(chǎn)銷售白酒的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定，送財(cái)政部備案

E、納稅人自設(shè)的獨(dú)立核算門市部銷售白酒，按照對(duì)外銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項(xiàng)B，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定;選項(xiàng)E，納稅人通過自設(shè)的非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按照非獨(dú)立核算門市部對(duì)外銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅。

5、下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的表述，正確的有(　)。

A、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人

B、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人

C、在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的50%征收

D、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起20日內(nèi)退貨的，可申請(qǐng)退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額

E、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品購買人(訂購人)的身份信息應(yīng)進(jìn)行認(rèn)證，未進(jìn)行認(rèn)證的，購買人(訂購人)身份信息應(yīng)與付款人一致

【正確答案】 ABE

【答案解析】 選項(xiàng)C，在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收;選項(xiàng)D，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請(qǐng)退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額。

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