2020年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練(2月26日)

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單選題

1、某企業(yè)享有增值稅即征即退的政策，收到即征即退方式返還的增值稅，該企業(yè)賬務(wù)處理正確的是(　) 。

A、借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

B、借：銀行存款

貸：遞延收益

C、借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入

D、借：銀行存款

貸：以前年度損益調(diào)整

2、某擁有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2017年2月份，內(nèi)銷貨物銷項稅額為50萬元，進項稅額為230萬元，上期留抵稅額為10萬元，外銷貨物的收入是3000萬元，已知該企業(yè)增值稅稅率為13%，退稅率為9%，則當期涉及到的會計分錄正確的是(　)。

A、借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 270萬

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 　　　　　　　　270萬

B、借：應(yīng)收出口退稅款 270萬

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 　　270萬

C、借：應(yīng)收出口退稅款 　　　　　　　70萬

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 200萬

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)　　　　　　　　　 270萬

D、借：應(yīng)收出口退稅款　　　　　　 190萬

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 80萬

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)　　　　　　　　 270萬

3、某稅務(wù)師事務(wù)所審查某企業(yè)的納稅情況，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2017年12月領(lǐng)用外購的半成品一批用于新建廠房，領(lǐng)用的半成品成本為80000元，企業(yè)針對該業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理為：

借：在建工程 80000

貸：原材料 80000

企業(yè)應(yīng)作賬務(wù)調(diào)整分錄為(　)

A、借：在建工程 13600

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13600

B、借：在建工程 13600

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)13600

C、借：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額 5440

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進行稅額轉(zhuǎn)出)5440

D、借：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額 8160

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進行稅額轉(zhuǎn)出)8160

4、某商廈與某珠寶行簽訂合同約定，將一珠寶柜臺出租給珠寶行，租期2017.7.1-2017.12.31，共6個月，月租金10萬元，于2017年12月31日一次性付清租金60萬元。對于該業(yè)務(wù)。該商廈2017年8月應(yīng)進行的會計處理是(　)。

A、不做任何賬務(wù)處理

B、借：應(yīng)收賬款111000

貸：主營業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)11000

C、借：應(yīng)收賬款　　111000

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(待轉(zhuǎn)銷項稅額)11000

D、借：應(yīng)收賬款　　100000

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　100000

5、下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理規(guī)定的表述錯誤的是(　)。

A、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額

B、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額

C、個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照有關(guān)規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額

D、—般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額

答案見第二頁

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單選題答案

1、【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)享有增值稅即征即退的政策，收到即征即退方式返還的增值稅，應(yīng)計入營業(yè)外收入。

2、【正確答案】 C

【答案解析】 免抵退稅額=3000×9%=270(萬元)

不得免征和抵扣稅額=3000×(13%-9%)=120(萬元)

應(yīng)納稅額=50-(230-120)-10=-70(萬元)

因為70萬元<270萬元，

應(yīng)退稅額=70萬元，免抵稅額=270-70=200(萬元)

會計處理：

借：應(yīng)收出口退稅款 　　　　　　　　　　　　 　　　　　　70萬

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 　200萬

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)　　　　　　　　 　270萬

3、【正確答案】 C

【答案解析】 納稅人2016年5月1日后購進貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)，其進項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%;5440= 80000×17%×40%。

4、【正確答案】 C

【答案解析】 按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的，推定與收入相關(guān)的增值稅。待實際發(fā)生納稅義務(wù)時借：應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)或應(yīng)交稅費——簡易計稅。

借：應(yīng)收賬款　111000

貸：主營業(yè)務(wù)收入　100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(待轉(zhuǎn)銷項稅額)11000

5、【正確答案】 C

【答案解析】 個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照有關(guān)規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

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