2020年稅務師考試《涉稅服務實務》基礎備考題

單選題

1.某經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務的公司2018年3月購進一批車輛，價款6000000元，增值稅1020000元，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票;支付車輛購置稅600000元，取得完稅憑證。上述款項均已支付。正確的賬務處理是(　)。

A.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 6600000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　 1020000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

B.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 6600000

應交稅費——待抵扣進項稅額　　　　　　 1020000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

C.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 6512820.51

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)　 87179.49

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　 1020000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

D.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 6498000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)　102000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　 1020000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

『正確答案』C

『答案解析』經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。

2.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，納稅期限為10天，2018年7月15日繳納本月1日至10日的應納增值稅額98000元，則正確的會計處理為(　)。

A.借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)　98000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　98000

B.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　98000

貸：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)98000

C.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　98000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　98000

D.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　98000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　98000

『正確答案』A

『答案解析』以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。

本題中，本月預繳本月稅款：

借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)　98000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　98000

3.某一般納稅人，當期進項稅額為40萬元，銷項稅額為90萬元，已經(jīng)預繳的稅額為60萬元，則月末企業(yè)的會計處理應為(　)。

A.借：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 10

貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　 10

B.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　 10

貸：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　 10

C.借：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10

貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　 10

D.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　 10

貸：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 　10

『正確答案』D

『答案解析』企業(yè)當期應納增值稅額為90-40=50(萬元)，已經(jīng)預繳了60萬元，所以，應當轉(zhuǎn)出多交增值稅10萬元。

4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年1月15日通過銀行劃賬上繳2010年12月應納增值稅額12000元，則正確的會計處理為(　)

A.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　 12000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

B.借：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 12000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

C.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　 12000

貸：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 12000

D.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　 12000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

『正確答案』D

『答案解析』企業(yè)當月上繳上月應繳未繳的增值稅時，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

5.某增值稅一般納稅人購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，但尚未認證，其進項稅額應通過(　)核算。

A.應交稅費——待認證進項稅額

B.應交稅費——待抵扣進項稅額

C.應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

D.原材料

『正確答案』A

『答案解析』采購中進項稅額的核算(1)

6.A公司為增值稅一般納稅人，2018年4月開始擴建廠房，擴建前廠房原值200萬，擴建支出預計為150萬。2018年4月為擴建廠房購進建材一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬，增值稅8.5萬元，正確的賬務處理是(　)。

A.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　500000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　 85000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　 585000

B.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　500000

應交稅費——應交增值稅(待抵扣進項稅額) 85000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　 585000

C.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　500000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　 51000

應交稅費——待抵扣進項稅額　　　　　　　 34000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　 585000

D.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　500000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　 51000

應交稅費——待抵扣進項稅額　　　　　　　 34000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　 585000

『正確答案』C

『答案解析』不動產(chǎn)進項稅額抵扣

7.2017年自產(chǎn)加濕器作為福利發(fā)放員工，成本20000元，市場不含稅價50000元，會計處理正確的是(　)。

A.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利　 28500

貨：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　 20000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　8500

B.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利　 58500

貨：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　 50000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　8500

C.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利　 53400

貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　 50000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　3400

D.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利　 23400

貸：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　 20000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　3400

『正確答案』B

『答案解析』自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應視同銷售處理，確認收入，按同類銷售價格計算繳納增值稅。

8.某一般納稅人2018年8月銷項稅額60萬元，進項稅額80萬元，7月末欠繳稅款30萬元尚未繳納，則8月份企業(yè)應做的會計分錄為( )。

A.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　 20

貸：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 20

B.借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　 20

貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　 20

C.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　 10

貸：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10

D.借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　 -20

貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　 -20

『正確答案』D

『答案解析』留抵稅額為80-60=20(萬元)，欠稅為30萬元，應當以留抵稅額抵減20萬元欠稅。

9.某增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)讓一臺使用過的機器設備，該設備2007年8月購入，原價80萬元，未抵扣進項稅額，現(xiàn)在以30.9萬元售出，賬務處理正確的是( )。

A.借：銀行存款　　　　　　　　　 309000

貸：固定資產(chǎn)清理　　 　　　　　　　 303000

應交稅費——簡易計稅　　　　　　　6000

B.借：銀行存款　　　　　　　　　 309000

貸：固定資產(chǎn)清理　　 　　　　　　　 303000

應交稅費——未交增值稅　　　　　　6000

C.借：銀行存款　　　　　　　　　 309000

貸：固定資產(chǎn)清理　　 　　　　　　　 303000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)6000

D.借：銀行存款　　　　　　　　　 309000

貸：固定資產(chǎn)清理　　 　　　　　　　 300000

應交稅費——應交增值稅　　　　　　9000

『正確答案』A

『答案解析』一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

10.某小規(guī)模納稅人在2018年8月銷售貨物，開具普通發(fā)票，注明價款90000元，當月購入貨物50000元，當月增值稅賬務處理正確的是(　)

A.借：銀行存款　　　　　 90000

貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　 90000

B.借：銀行存款　　　　　 90000

貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　 87378.64

應交稅費——未交增值稅　　　2621.36

C.借：銀行存款　　　　　 90000

貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　 87378.64

應交稅費——應交增值稅　　　2621.36

D.借：銀行存款　　　　　 90000

貸：主營業(yè)務收入 　　　　　　　76923.08

應交稅費——應交增值稅　　 13076.92

『正確答案』C

『答案解析』小規(guī)模納稅人計算繳納的增值稅應計入“應交稅費——應交增值稅”科目。

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