2019稅務師考試《稅法二》考前4天沖刺題

單選題

1.某電子公司(企業(yè)所得稅稅率15%)2016年1月1日向母公司(企業(yè)所得稅稅率25%)借入2年期貸款5000萬元用于購置原材料，約定年利率為10%，銀行同期同類貸款利率為7%。2017年電子公司企業(yè)所得稅前可扣除的該筆借款的利息費用為(　)萬元。

A.1000

B.500

C.350

D.0

『正確答案』C

『答案解析』電子公司的實際稅負不高于境內(nèi)關聯(lián)方，不需要考慮債資比的限制，該筆借款稅前可以扣除的利息金額為不超過金融機構同期同類貸款利率計算的數(shù)額。2017年電子公司企業(yè)所得稅前可扣除的利息費用=5000×7%=350(萬元)。

2.某商貿(mào)公司2017年開始籌建，當年未取得收入，籌辦期間發(fā)生業(yè)務招待費300萬元、業(yè)務宣傳費20萬元、廣告費用200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，上述支出可計入企業(yè)籌辦費并在稅前扣除的金額是(　)萬元。

A.200

B.220

C.400

D.520

『正確答案』C

『答案解析』企業(yè)在籌辦期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，按有關規(guī)定稅前扣除?？捎嬋肫髽I(yè)籌辦費并稅前扣除的金額=300×60%+20+200=400(萬元)。

3.2017年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元;實際發(fā)生職工福利費用35萬元、工會經(jīng)費3.5萬元、職工教育經(jīng)費8萬元(其中職工培訓經(jīng)費4萬元);另為職工支付補充養(yǎng)老保險12萬元、補充醫(yī)療保險8萬元。2017年企業(yè)申報所得稅時上述費用可在應稅所得額扣除(　)萬元。

A.255.5

B.257.5

C.259.5

D.260

『正確答案』B

『答案解析』

補充養(yǎng)老保險：實際發(fā)生12萬元，扣除限額=200×5%=10(萬元)，可扣除10萬元;

補充醫(yī)療保險：實際發(fā)生8萬元，扣除限額=200×5%=10(萬元)，可扣除8萬元;

職工福利費：實際發(fā)生35萬元，扣除限額=200×14%=28(萬元)，可扣除28萬元;

職工教育經(jīng)費：軟件企業(yè)支付給職工的培訓費可以全額扣除，所以支付的4萬元培訓費可以全額扣除，實際發(fā)生4萬元，扣除限額=200×2.5%=5(萬元)，可扣除4萬元，共扣除=4+4=8(萬元);

工會經(jīng)費：實際發(fā)生3.5萬元，扣除限額=200×2%=4(萬元)，可扣除3.5元。

合理工資總額200萬元可以據(jù)實扣除。

綜上分析， 可稅前扣除的金額為257.5萬元。

4.2017年度，甲企業(yè)實現(xiàn)銷售收入3000萬元，當年發(fā)生廣告費400萬元，上年度結轉(zhuǎn)未扣除廣告費60萬元。已知廣告費不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除。甲企業(yè)在計算2017年度企業(yè)所得稅納稅所得額時，納稅調(diào)整的廣告費情況為(　)。

A.納稅調(diào)整增加50萬元

B.納稅調(diào)整增加60萬元

C.納稅調(diào)整減少50萬元

D.納稅調(diào)整減少60萬元

『正確答案』C

『答案解析』扣除限額=3000×15%=450(萬元);本年實際發(fā)生400萬元可以全額扣除，另外，還可以扣除上年度結轉(zhuǎn)未扣除的廣告費50萬元，納稅調(diào)減金額為50萬元。

5.2017年某居民企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權收入20萬元。該企業(yè)當年實際發(fā)生業(yè)務招待費30萬元，廣告費240萬元，業(yè)務宣傳費80萬元。2017年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務招待費、廣告費、業(yè)務宣傳費合計(　)萬元。

A.294.5

B.310

C.325.5

D.330

『正確答案』A

『答案解析』銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業(yè)務招待費：2000×0.5%=10(萬元)，30×60%=18(萬元)，按10萬元扣除。廣告費和業(yè)務宣傳費：實際發(fā)生額320萬元(240+80)，稅前扣除標準2000×15%=300(萬元)，實際發(fā)生額大于標準額，按300萬元扣除。

合計=10+300=310(萬元)

6.甲投資公司2014年10月將2400萬元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司40%的股權。2017年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計從乙公司收回4000萬元。撤資時乙公司的累計未分配利潤為600萬元，累計盈余公積為400萬元。則甲公司撤資應確認的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為(　)萬元。

A.0

B.400

C.1200

D.1600

『正確答案』C

『答案解析』投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回;相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得;其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。撤資應確認的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=4000-2400-(600+400)×40%=1200(萬元)

7.2017年某國家重點扶持的高新技術企業(yè)，主營業(yè)務收入4000萬元、國債利息收入40萬元，與收入配比的成本2100萬元，全年發(fā)生管理費用200萬元、銷售費用500萬元(其中包括廣告費、業(yè)務宣傳費支出300萬元)、財務費用500萬元，營業(yè)外支出40萬元。上年未扣結轉(zhuǎn)到本年度的廣告費支出100萬元。假設沒有其他相關調(diào)整事項。2017年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅(　)萬元。

A.84

B.90

C.100

D.52

『正確答案』A

『答案解析』會計利潤=4000+40-2100-200-500-500-40=700(萬元)

廣告費扣除限額=4000×15%=600(萬元)，實際發(fā)生了300萬元，準予全部扣除，上年結轉(zhuǎn)的廣告費支出也允許扣除。

應納企業(yè)所得稅=(700-100-40)×15%=84(萬元)

8.2017年某居民企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入2025萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，商業(yè)折扣50萬元，后因商品質(zhì)量問題，發(fā)生銷貨退回25萬元，接受捐贈收入120萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權收入20萬元。國債利息收入50萬元，確實無法償付的應付款項10萬元。2017年該企業(yè)的企業(yè)所得稅應稅收入為(　)萬元。

A.2140

B.2100

C.2150

D.2200

『正確答案』B

『答案解析』銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。國債利息收入免稅。所以，應稅收入=(2025-50-25)+120+20+10=2100(萬元)。

9.2017年某電信企業(yè)在委托銷售電話入網(wǎng)卡的業(yè)務中，向經(jīng)紀人和代辦商支付手續(xù)費及傭金100萬元，企業(yè)當年取得營業(yè)收入1000萬元，該企業(yè)在計算2017年企業(yè)所得稅時，可以稅前扣除的傭金和手續(xù)費是(　)萬元。

A.0

B.50

C.80

D.100

『正確答案』B

『答案解析』可扣除的傭金和手續(xù)費=1000×5%=50(萬元)

10.某公司2017年度“財務費用”賬戶中列支兩筆利息費用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息7萬元;經(jīng)過批準自5月1日起向本企業(yè)職工借入資金60萬元，用于建造廠房，在10月31日進行竣工結算，借用期限8個月，支付借款利息4.8萬元。該公司2017年度可在稅前扣除的財務費用為(　)萬元。

A.7.7

B.12.3

C.8.75

D.9.1

『正確答案』A

『答案解析』銀行的利率=(7×2)÷200×100%=7%;自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎，因此5月份～10月份的利息屬于資本化的支出，可以稅前扣除的職工借款利息(11月～12月)=60×7%÷12×2=0.7(萬元);可以扣除的財務費用=7+0.7=7.7(萬元)。

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