2019稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考前30天沖刺題

單選題

1.下列各項(xiàng)中，關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所的設(shè)立表述正確的是( )。

A.合伙人或者股東由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師、資產(chǎn)評(píng)估師擔(dān)任，其中稅務(wù)師占比應(yīng)高于50%

B.稅務(wù)師不能同時(shí)在兩家以上的稅務(wù)師事務(wù)所從業(yè)，但可以成為兩家以上稅務(wù)師事務(wù)所的股東

C.有限責(zé)任制稅務(wù)師事務(wù)所的法定代表人由稅務(wù)師擔(dān)任

D.合伙制稅務(wù)師事務(wù)所分為普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所和特殊普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所

【答案】D

【解析】合伙人或者股東由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師擔(dān)任，其中稅務(wù)師占比應(yīng)高于百分之五十，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師不能同時(shí)在兩家以上的稅務(wù)師事務(wù)所擔(dān)任合伙人、股東或者從業(yè)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;有限責(zé)任制稅務(wù)師事務(wù)所的法定代表人由股東擔(dān)任，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

2.下列各項(xiàng)中，關(guān)于核定征收的表述錯(cuò)誤的是( )。

A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的可以核定應(yīng)納稅額

B.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的可以核定應(yīng)納稅額

C.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的可以核定應(yīng)納稅額

D.連續(xù)虧損，且申報(bào)異常的可以核定應(yīng)納稅額

【答案】D

【解析】納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;

(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;

(6)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

3.下列各項(xiàng)中，關(guān)于納稅人的法律責(zé)任表述正確的是( )。

A.納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上3倍以下的罰款

B.納稅人抗稅，情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款

C.納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處50萬(wàn)元以下罰款

D.對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)立即停止為其辦理出口退稅，并且要求納稅人提供相應(yīng)的擔(dān)保

【答案】B

【解析】納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬(wàn)元以下罰款，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定的期限內(nèi)停止為其辦理出口退稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

4.下列情形中，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告的是( )。

A.稅務(wù)師審核范圍受到限制，對(duì)涉稅鑒證事項(xiàng)可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以至于無(wú)法對(duì)涉稅事項(xiàng)發(fā)表審核意見(jiàn)

B.部分涉稅事項(xiàng)因?qū)徍朔秶艿较拗?，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，雖然影響較大，但不至于出具無(wú)法表明意見(jiàn)的鑒證報(bào)告

C.稅務(wù)師已經(jīng)按照規(guī)定制定的有關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定，實(shí)施了必要的審核程序，審核過(guò)程未受到限制且符合其他相關(guān)條件的

D.稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)涉稅事項(xiàng)總體上沒(méi)有遵從法定性標(biāo)準(zhǔn)，存在違反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的情形，經(jīng)與被審核方有關(guān)部門(mén)和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達(dá)成一致，不能真實(shí)、合法地反映鑒證結(jié)果

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表明意見(jiàn)的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告;選項(xiàng)C：稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)保留意見(jiàn)的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告;選項(xiàng)D：稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告。

5.甲公司為工業(yè)企業(yè)，2018年1月至12月發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中不應(yīng)作為增值稅一般納稅人資格登記累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額的是( )。

A.稽查查補(bǔ)銷售額

B.銷售辦公樓的銷售額

C.銷售原材料的銷售額

D.納稅評(píng)估調(diào)整的銷售額

【答案】B

【解析】納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額(其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額)、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。“稽查查補(bǔ)銷售額”和“納稅評(píng)估調(diào)整銷售額”計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月(或當(dāng)季)的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額;納稅人偶然發(fā)生的銷售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

6.企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不得在收款時(shí)開(kāi)具“不征稅”發(fā)票的是( )。

A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按預(yù)收款方式銷售其自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收取預(yù)收款時(shí)

B.ETC預(yù)付費(fèi)客戶選擇在充值后索取發(fā)票的預(yù)付款

C.融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)

D.經(jīng)營(yíng)租賃出租方收取租賃費(fèi)

【答案】D

【解析】經(jīng)營(yíng)租賃出租方收取租賃費(fèi)增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，不得開(kāi)具“不征稅”發(fā)票。

7.下列關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具的說(shuō)法，表述正確的是( )。

A.所有納稅人均應(yīng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下在線使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票

B.所有納稅人因網(wǎng)絡(luò)故障等原因無(wú)法在線開(kāi)票的，在稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定的離線開(kāi)票時(shí)限和離線開(kāi)具發(fā)票總金額范圍內(nèi)仍可開(kāi)票，超限將無(wú)法開(kāi)具發(fā)票

C.增值稅專用發(fā)票在開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢

D.納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期結(jié)束后將上月開(kāi)具發(fā)票匯總情況通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)報(bào)稅

【答案】C

【解析】選項(xiàng)AB是在互聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下開(kāi)具發(fā)票的要求，而按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò)條件的特定納稅人，以離線方式開(kāi)具發(fā)票，不受上述限制;選項(xiàng)D，納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)將上月開(kāi)具發(fā)票匯總情況通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)報(bào)稅。

8.稅務(wù)師代建個(gè)體工商業(yè)戶簡(jiǎn)易賬，按照制度規(guī)定除設(shè)置簡(jiǎn)易會(huì)計(jì)科目核算外，還要按月編制并向主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的報(bào)表是( )。

A.留存利潤(rùn)表

B.資產(chǎn)負(fù)債表

C.應(yīng)稅所得表

D.現(xiàn)金流量表

【答案】C

【解析】稅務(wù)師代建個(gè)體工商戶簡(jiǎn)易賬的，除設(shè)置簡(jiǎn)易會(huì)計(jì)科目核算外，還要按月編制應(yīng)稅所得表，在辦理當(dāng)期納稅申報(bào)時(shí)向主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

9.甲公司為增值稅一般納稅人，2018年11月轉(zhuǎn)讓其于2018年5月購(gòu)入的某上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓收入1200萬(wàn)元。該股票購(gòu)入時(shí)的價(jià)款為1060萬(wàn)元，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算，假定持有期間公允價(jià)值未發(fā)生變化，且未持有其他金融資產(chǎn)。則下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 1200

貸：交易性金融資產(chǎn)　　　　　　　　　　　 1060

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　 67.92

投資收益　　　　　　　　　　　　　　 72.08

B.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 1200

貸：交易性金融資產(chǎn)　　　　　　　　　　　 1060

應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅　　 67.92

投資收益　　　　　　　　　　　　　　 72.08

C.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 1200

貸：交易性金融資產(chǎn)　　　　　　　　　　　 1060

應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅　　 7.92

投資收益　　　　　　　　　　　　　　 132.08

D.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 1200

貸：交易性金融資產(chǎn)　　　　　　　　　　　 1060

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　 7.92

投資收益　　　　　　　　　　　　　　 132.08

【答案】C

【解析】增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額應(yīng)通過(guò)“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算，應(yīng)繳納增值稅=(1200-1060)/(1+6%)×6%=7.92(萬(wàn)元)。

10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，執(zhí)行免抵退稅政策，外銷貨物適用零稅率，退稅率為17%。2018年4月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬(wàn)元，外銷自產(chǎn)貨物銷售額折合人民幣500萬(wàn)元，來(lái)料加工復(fù)出口貨物銷售額200萬(wàn)元，本月共發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅85萬(wàn)元，則不考慮其他因素，下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—來(lái)料加工　　　　　　　　　 17

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　 17

B.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 300

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　 300

C.借：應(yīng)收出口退稅款　　　　　　　　　　　　　 85

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)　　　　 85

D.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　 427.35

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　 72.65

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B，沒(méi)有計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額;選項(xiàng)C，應(yīng)納稅額=300×17%-(85-17)=-17(萬(wàn)元)，免抵退稅額=500×17%=85(萬(wàn)元)，應(yīng)退稅額是17萬(wàn)元，免抵稅額是68萬(wàn)元;選項(xiàng)D，出口貨物無(wú)需計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。

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