2019稅務師考試《稅法一》單選提升試題及答案

單項選擇題

1、下列各項中，不符合稀土、鎢、鉬資源稅計稅依據規(guī)定的是(　)。

A、與稀土共生、伴生的鐵礦石，在計征鐵礦石資源稅時，不能扣減其中共生、伴生的稀土礦石數量

B、與稀土、鎢和鉬共生、伴生的應稅產品，或者稀土、鎢和鉬為共生、伴生礦的，在改革前未單獨計征資源稅的，改革后暫不計征資源稅

C、納稅人將其開采的原礦連續(xù)生產非精礦產品的，視同銷售原礦，依照有關規(guī)定計算繳納資源稅

D、納稅人同時以自采未稅原礦和外購已稅原礦加工精礦，未分別核算的，一律視同以未稅原礦加工精礦，計算繳納資源稅

2、根據資源稅的有關規(guī)定，下列表述不正確的是(　)。

A、資源稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式

B、對經營分散、多為現金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實行從量定額計征

C、對未列舉名稱的其他非金屬礦產品，按照從價計征為主、從量計征為輔的原則，由省級人民政府確定計征方式

D、對企業(yè)回收利用的疏干排水和地溫空調回用水，從高制定稅額標準

3、下列關于資源稅的說法，正確的是(　)。

A、開采原煤和進口原煤均繳納資源稅

B、資源稅屬于特定行為稅

C、收購未稅礦產品的自然人為資源稅的扣繳義務人

D、目前我國開征的資源稅是以部分自然資源為課稅對象，對在我國境內開采應稅礦產品及生產鹽的單位和個人，就其應稅產品銷售額或銷售數量和自用數量為計稅依據而征收的一種稅

4、A地某獨立礦山到B地收購未稅鐵礦石(收購的鐵礦石與本單位礦種相同)，在C地銷售，則收購的鐵礦石(　)。A、適用A地的稅率標準

B、適用B地的稅率標準

C、適用C地的稅率標準

D、由稅務機關核定征收

5、位于河北省的某水資源開采企業(yè)，2018年5月利用取水工程直接取用地表水，實際取用水量為55000立方米，對外銷售水量為38000立方米，適用稅額為每立方米0.6元。該企業(yè)當月應繳納資源稅(　)元。

A、16800

B、33000

C、21600

D、22800

6、某油田2018年5月份銷售原油86000噸，收取不含增值稅價款34400萬元;銷售與原油同時開采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價款2375萬元;自用原油25噸，其中18噸用于本企業(yè)在建工程，7噸用于修井。該油田原油、天然氣的資源稅稅率均為6%。該油田本月應納資源稅為(　)萬元。

A、2000.00

B、1838.75

C、2206.93

D、1926.25

7、企業(yè)生產或開采的下列資源產品中，不征收或免征資源稅的是(　)。

A、對油田范圍內運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣

B、深水油氣田開采的天然氣

C、高含硫天然氣

D、高凝油

8、根據規(guī)定，除特殊情形外，水資源稅的納稅地點為(　)。

A、納稅人機構所在地

B、納稅人生產經營所在地

C、納稅人住所所在地

D、扣繳義務人所在地

9、下列關于資源稅納稅人與扣繳義務人的規(guī)定，表述錯誤的是(　)。

A、在中華人民共和國領域及管轄海域開采或者生產應稅產品的單位和個人，為資源稅的納稅人

B、自2016年7月1日起，在河北省利用取水工程或者設施直接從江河、湖泊(含水庫)和地下取用地表水、地下水的單位和個人，為水資源稅納稅人

C、收購未稅礦產品的獨立礦山、聯合企業(yè)和其他單位為資源稅扣繳義務人

D、開采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，按實物量計算繳納資源稅，以該油氣田開采的原油、天然氣的產量作為課稅數量

10、下列各項中，不屬于資源稅征稅范圍的是(　)。

A、天然原油

B、以未稅原煤加工的洗選煤

C、與原油同時開采的天然氣

D、食用鹽

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單項選擇題參考答案及解析：

1、【正確答案】 A

【答案解析】 與稀土共生、伴生的鐵礦石，在計征鐵礦石資源稅時，準予扣減其中共生、伴生的稀土礦石數量。

2、【正確答案】 D

【答案解析】 對企業(yè)回收利用的疏干排水和地溫空調回用水，從低制定稅額標準。

3、【正確答案】 D

【答案解析】 選項A，進口原煤不征收資源稅;選項B，資源稅屬于資源稅類;選項C，收購未稅礦產品的自然人不是資源稅的扣繳義務人。

4、【正確答案】 A

【答案解析】 獨立礦山、聯合企業(yè)收購未稅礦產品的，按照本單位應稅產品稅額、稅率標準，依據收購的數量(金額)代扣代繳資源稅;其他收購單位收購未稅礦產品的，按照稅務機關核定的應稅產品稅額、稅率標準，依據收購的數量(金額)代扣代繳資源稅。

5、【正確答案】 B

【答案解析】 水資源稅實行從量計征，除水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式(不含循環(huán)式)冷卻取用水外，水資源稅應納稅額計算公式：應納稅額=實際取用水量×適用稅額。該企業(yè)當月應繳納資源稅=55000×0.6=33000(元)

6、【正確答案】 C

【答案解析】 銷售與原油同時開采的天然氣應繳納資源稅;用于修井的原油免征資源稅。油田本月應納資源稅=(34400+34400÷86000×18+2375)×6%=2206.93(萬元)

7、【正確答案】 A

【答案解析】 選項A，對油田范圍內運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅;選項B，對深水油氣田資源稅減征30%;選項C、D，對稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。

8、【正確答案】 B

【答案解析】 除特殊情形外，納稅人應當向生產經營所在地的稅務機關申報繳納水資源稅。

9、【正確答案】 D

【答案解析】 開采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，按實物量計算繳納資源稅，以該油氣田開采的原油、天然氣扣除作業(yè)用量和損耗量之后的原油、天然氣產量作為課稅數量。

10、【正確答案】 D

【答案解析】 食用鹽不屬于資源稅的征稅范圍。

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