2018稅務師《涉稅服務實務》會計調整分錄練習題

單選題

某稅務師2017年3月對企業(yè)2016年的納稅情況進行審核，發(fā)現企業(yè)12月份將新建廠房購進的材料30000元計入生產成本中，由于企業(yè)生產產品成本已經進行了部分結轉和銷售，所以無法按照審核發(fā)現的30000元直接作為錯賬調整金額。2016年底企業(yè)的原材料科目余額是80000元，生產成本科目余額是120000元，庫存商品科目余額是400000元，主營業(yè)務成本是480000元，則以下會計調整分錄中，錯誤的是( )。(增值稅稅率17%，所得稅率25%)

應計入“待抵扣進項稅額”2040元;分攤率：3%;

生產成本：3600;庫存商品：12000;主營業(yè)務成本：14400

補交企業(yè)所得稅：3600;稅后利潤：10800

A.借：以前年度損益調整 10800

貸：利潤分配—未分配利潤 10800

B.借：在建工程 30000

應交稅費——待抵扣進項稅額 2040

貸：生產成本 3600

庫存商品 12000

以前年度損益調整 14400

應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出) 2040

C.借：在建工程 35100

貸：生產成本 3600

庫存商品 12000

以前年度損益調整 14400

應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出) 5100

D.借：以前年度損益調整 3600

貸：應交稅費—應交所得稅 3600

【正確答案】C

【答案解析】營改增后企業(yè)用于不動產或不動產在建工程允許抵扣，因此選項C錯誤