2018年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》應(yīng)交稅費習(xí)題

單選題：

某商廈與某珠寶行簽訂合同約定，將一珠寶柜臺出租給珠寶行，租期2017.7.1-2017.12.31，共6個月，月租金10萬元，于2017年12月31日一次性付清租金60萬元。對于該業(yè)務(wù)。該商廈2017年8月應(yīng)進行的會計處理是( )。

A. 不做任何賬務(wù)處理

B. 借：應(yīng)收賬款111000

貸：主營業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)11000

C. 借：應(yīng)收賬款 111000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(待轉(zhuǎn)銷項稅額)11000

D. 借：應(yīng)收賬款 100000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000

【正確答案】C

【答案解析】

按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的，推定與收入相關(guān)的增值稅。待實際發(fā)生納稅義務(wù)時借：應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)或應(yīng)交稅費——簡易計稅。

借：應(yīng)收賬款 111000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(待轉(zhuǎn)銷項稅額)11000

【正確率】26.25%

【點評】本題考查的是確認(rèn)收入或利得早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點時相關(guān)賬務(wù)處理，需要理解記憶，學(xué)習(xí)過程中多加練習(xí)，考試是沒有問題的。