2017年稅務(wù)師考試答疑：平銷返利是否能開具增值稅專用發(fā)票?
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問題：平銷返利是否能開具增值稅專用發(fā)票?
解答：
平銷返利是兩種稅務(wù)處理方法理解下：1、購貨方開具普通發(fā)票
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于平銷行為征收增值稅問題的通知》(國稅發(fā)[1997]167號)及《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)[2004]136號)規(guī)定，商場收取的返還收入，應(yīng)按規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金。且強(qiáng)調(diào)，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一侓不得開具增值稅專用發(fā)票。
在平銷返利活動中，商場從供應(yīng)商手里收取上述返還資金，其實并不是銷售收入，而是對進(jìn)銷差價損失的補(bǔ)償，也可以理解為是對購進(jìn)成本價的讓步，自然不允許開具增值稅專用發(fā)票。
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2、銷售方開具紅字專用發(fā)票
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函[2006]1279號)規(guī)定：納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。
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