2017年稅務師考試答疑：個人境外所得和企業(yè)境外所得不同之處?

更新時間：2017-03-02 17:26:28 來源：環(huán)球網(wǎng)校

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　　問題：個人境外所得和企業(yè)境外所得不同之處?

　　回答：企業(yè)所得稅與個人所得稅的政策是不同的

　　1.企業(yè)所得稅境外所得的計算，分國不分項：

　　境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)外所得按稅法計算的應納稅總額×來源于某外國的所得額/境內(nèi)、境外所得總額

　　2.個人所得稅境外所得的計算，分國又分項：

　　個人所得稅境外所得的計算，分國分項需要這樣理解，從同一國家取得的所得，各項目需要先分別計算各自的抵免限額，然后將各項目的抵免限額相加，減去在該國繳納的稅額合計，從而計算是否應補個人所得稅。

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　　例如王某從美國取得偶然所得2000元，已納個人所得稅100元，從美國取得稿酬所得5000元，已經(jīng)繳納個人所得稅600元。

　　則利息收入抵免限額=2000×20%=400(元);稿酬所得抵免限額=5000×(1-20%)×20%×70%-560(元)。

　　在美國取得的所得合計抵免限額=400+560=960(元)。