2016年稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》全真模擬試題

　　【摘要】稅務(wù)師考試時間定于2016年2月27日-28日，對于稅務(wù)師考生沖刺階段，知識點多且專業(yè)性較強(qiáng)，環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師頻道特地整理稅務(wù)師模擬試題供各位考生練習(xí)，發(fā)布“2016年稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》全真模擬試題”， 希望各位考生能將稅務(wù)師知識點與試題融會貫通，環(huán)球網(wǎng)校助各位稅務(wù)師考生一臂之力!以下是《財務(wù)與會計》臨考沖刺

　　一、單項選擇題

　　1、下列關(guān)于金融資產(chǎn)的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.金融資產(chǎn)包含從其他單位收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同權(quán)利

　　B.金融資產(chǎn)包含持有的其他單位的權(quán)益工具

　　C.金融資產(chǎn)若在初始確認(rèn)時被指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，該指定必須可以完全消除由于該金融資產(chǎn)的計量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計量方面不一致的情況

　　D.在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，不得指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

　　【答案】C

　　2、下列有關(guān)原材料核算的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.對原材料采用計劃成本法進(jìn)行日常核算，則原材料科目借方余額反映企業(yè)庫存材料的計劃成本

　　B.對外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料等應(yīng)直接在“委托加工物資”科目核算

　　C.采用計劃成本法對原材料進(jìn)行日常核算的企業(yè)，其原材料計劃成本所包括的內(nèi)容應(yīng)與其實際成本相一致，并應(yīng)當(dāng)盡可能地接近實際

　　D.材料明細(xì)賬可以由財務(wù)會計部門登記，也可以由材料倉庫的管理人員登記

　　【答案】B

　　3、某公司2011年年初存貨為68萬元，年末有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)為流動負(fù)債50萬元，流動比率為2.8，速動比率為1.6，全年銷售成本為640萬元。假設(shè)該公司2011年年末流動資產(chǎn)中除速動資產(chǎn)外僅有存貨一項，則該公司2011年度存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為(　　)次。

　　A.6.4

　　B.8.0

　　C.10.0

　　D.12.0

　　【答案】C

　　4、下列不屬于稀釋性潛在普通股的是(　　)。

　　A.配股增加的股份

　　B.可轉(zhuǎn)換公司債券

　　C.認(rèn)股權(quán)證

　　D.股票期權(quán)

　　【答案】A

　　5、某公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2011年度銷售量為2000件，單位售價為180元，固定成本總額為'56000元，公司當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤45000元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%.假定不存在納稅調(diào)整事項，則該公司產(chǎn)品的單位邊際貢獻(xiàn)為(　　)元。

　　A.47.0

　　B.50.0

　　C.50.5

　　D.58.0

　　【答案】D

　　6、下列預(yù)算中，不屬于生產(chǎn)預(yù)算范圍的是(　　)。

　　A.直接材料預(yù)算

　　B.制造費用預(yù)算

　　C.銷售預(yù)算

　　D.銷售費用預(yù)算

　　【答案】C

　　7、與普通股籌資方式相比，優(yōu)先股籌資方式的優(yōu)點是(　　)。

　　A.能獲得財務(wù)杠桿利益

　　B.財務(wù)風(fēng)險較低

　　C.企業(yè)的控制權(quán)不易分散

　　D.資金成本低

　　【答案】C

　　8、某公司當(dāng)前普通股股價為16元/股，每股籌資費用率為3%，其上年度支付的每股股利為2元、預(yù)計股利每年增長5%，今年的股利將于近期支付，則該公司保留盈余的資金成本是(　　)。

　　A.17.50%

　　B.18.13%

　　C.18.78%

　　D.19.21%

　　【答案】B

　　9、某公司當(dāng)前總資本為32600萬元，其中債務(wù)資本20000萬元(年利率6%)、普通股5000萬股(每股面值1元，當(dāng)前市價6元)、資本公積2000萬元，留存收益5600萬元。公司準(zhǔn)備擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，需追加資金6000萬元，現(xiàn)有兩個籌資方案可供選擇甲方案為發(fā)行1000萬股普通股、每股發(fā)行價5元，同時向銀行借款1000萬元、年利率8%;乙方案為按面值發(fā)行5200萬元的公司債券、票面利率10%.同時向銀行借款800萬元、年利率8%。假設(shè)不考慮股票與債券的發(fā)行費用，公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，則上述兩方案每股收益無差別點息稅前利潤為()萬元.

　　A.2420

　　B.4304

　　C.4364

　　D.4502

　　【答案】B

　　10、既可以維持股價穩(wěn)定、又有利于優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)的股利分配政策是(　　)。

　　A.剩余股利政策

　　B.固定股利政策

　　C.固定股利支付率政策

　　D.低正常股利加額外股利政策

　　【答案】D

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　　11、負(fù)債按現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，其采用的會計計量屬性是(　　)。

　　A.重置成本

　　B.可變現(xiàn)凈值

　　C.歷史成本

　　D.現(xiàn)值

　　【答案】A

　　12、下列會計事項中，不應(yīng)在“其他應(yīng)收款”科目核算的是(　　)。

　　A.租入包裝物支付的押金

　　B.企業(yè)劃出用于交易性金融資產(chǎn)投資的款項

　　C.應(yīng)收出租包裝物的租金

　　D.撥付的定額備用金

　　【答案】B

　　13、某企業(yè)2011年12月31日銀行存款日記賬余額為10萬元，經(jīng)查無記賬差錯，但發(fā)現(xiàn)】(1)企業(yè)期末計提了12月1日至31日的定期存款利息2萬元;(2)銀行支付了水電費5萬元，但企業(yè)尚未入賬;(3)企業(yè)己轉(zhuǎn)賬支付購買辦公用品款1萬元，但銀行尚未入賬。則該企業(yè)12月31日可動用的銀行存款實有數(shù)額為(　　)萬元。

　　A.4

　　B.5

　　C.7

　　D.10

　　【答案】B

　　14、甲公司4月29日以117000元(含稅)出售一批產(chǎn)品給乙公司，并收到乙公司交來的出票日為5月1日、面值為117000元、期限為3個月的商業(yè)承兌無息票據(jù)。甲公司于6月1日持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%。如果本項貼現(xiàn)業(yè)務(wù)不滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，則甲公司收到銀行貼現(xiàn)款時應(yīng)貸記(　　)元。

　　A.應(yīng)收票據(jù)114660

　　B.應(yīng)收票據(jù)117000

　　C.短期借款114660

　　D.短期借款117000

　　【答案】D

　　15、某公司按應(yīng)收款項余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備。2010年12月31日應(yīng)收款項余額為240萬元。2011年發(fā)生壞賬損失30萬元，收回已核銷的應(yīng)收款項10萬元，2011年12月31日應(yīng)收款項余額為220萬元。則該公司2011年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額為(　　)萬元。

　　A.—29

　　B.—9

　　C.19

　　D.49

　　【答案】C

　　16、王某2012年初需出國工作三年，擬在銀行存入一筆錢請朋友分次取出正好付清三年房屋的物業(yè)費，每年6月末和12月末各支付3000元，若存款年利率為6%，那么2011年末王某應(yīng)在銀行存入(　　)元。(PVA3%.6=5.4172.PVA6%6=4.9173，PVA6%，3=2.6730)

　　A.14751.90

　　B.16038.00

　　C.16251.60

　　D.18000.00

　　【答案】C

　　17、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量。2011年11月18日，公司與華山公司簽訂銷售合同，約定于2012年2月1日向華山公司銷售某類機(jī)器1000臺，每臺售價1.5萬元(不含增值稅)。2011年12月31日，公司庫存該類機(jī)器1300臺，每臺成本1.4萬元。2011年資產(chǎn)負(fù)債表日該機(jī)器的市場銷售價格為每臺1.3萬元(不含增值稅)，預(yù)計銷售稅費為每臺0.05萬元。則2011年12月31日甲公司該批機(jī)器在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”中應(yīng)列示的金額為()萬元。

　　A.1625

　　B.1775

　　C.1820

　　D.1885

　　【答案】B

　　18、甲公司系增值稅一般納稅人，購入原材料750公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價款4500萬元、增值稅稅額765萬元;發(fā)生運輸費用9萬元(運費的7%可作為增值稅進(jìn)項稅額抵扣)、包裝費3萬元、途中保險費用2.7萬元。原材料運達(dá)后，驗收入庫數(shù)量為748公斤，差額部分為運輸途中發(fā)生的合理損耗。則該批原材料入賬價值為(　　)萬元。

　　A.4511.70

　　B.4513.35

　　C.4514.07

　　D.4514.70

　　【答案】C

　　19、某公司一新投資項目的經(jīng)營期望收益率為12%，其標(biāo)準(zhǔn)差為0.06.風(fēng)險報酬系數(shù)為40%，則該項目的風(fēng)險報酬率為(　　)。

　　A.5%

　　B.12%

　　C.20%

　　D.40%

　　【答案】C

　　20、某公司月初結(jié)存乙材料的計劃成本為250萬元，材料成本差異為超支45萬元;當(dāng)月入庫乙材料的計劃成本為550萬元，當(dāng)月材料成本差異為節(jié)約85萬元;當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用乙材料的計劃成本為600萬元，則當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用乙材料的實際成本為(　　)萬元。

　　A.502.5

　　B.570.0

　　C.630.0

　　D.697.5

　　【答案】B

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　　21、某公司對低值易耗品采用“五五攤銷法”核算。2011年10月公司管理部門領(lǐng)用一批低值易耗品，實際成本為16000元;2011年11月底，該批低值易耗品全部報廢，收回殘料1000元。報廢時，該公司應(yīng)作的正確會計分錄為(　　)。

　　A.借：管理費用8000周轉(zhuǎn)材料——攤銷　　8000

　　貸：周轉(zhuǎn)材料——在用　　16000

　　B.借：管理費用8000

　　貸：周轉(zhuǎn)材料——攤銷　　8000

　　C.借：管理費用7000

　　周轉(zhuǎn)材料——攤銷　　8000

　　原材料　　1000

　　貸：周轉(zhuǎn)材料——在用　　16000

　　D.借：制造費用　　8000

　　貸：周轉(zhuǎn)材料——攤銷　　8000

　　【答案】C

　　22、某公司采用實際成本法對存貨進(jìn)行核算，2011年年末盤點存貨時發(fā)現(xiàn)某項原材料盤虧，盤虧原材料賬面成本為100萬元，其已抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為17萬元，已計提20萬元存貨跌價準(zhǔn)備。根據(jù)盤點結(jié)果，該公司應(yīng)作的正確會計分錄是(　　)。

　　A.借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　　1000000

　　貸：原材料　　1000000

　　B.借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　　1170000

　　貸：原材料　　1000000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)　　170000

　　C.借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　　970000

　　存貨跌價準(zhǔn)備　　200000

　　貸：原材料　　1000000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)　　170000

　　D.借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　　936000

　　存貨跌價準(zhǔn)備　　200000

　　貸：原材料　　1000000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)　　136000

　　【答案】C

　　23、對在建工程業(yè)務(wù)核算時，下列各項不通過“在建工程一待攤支出”科目核算的是(　　)。

　　A.在建工程發(fā)生的臨時設(shè)施費

　　B.在建工程建設(shè)期間發(fā)生的符合資本化條件的借款費用

　　C.在建工程試車形成的對外銷售產(chǎn)品的成本

　　D.在建工程由于自然災(zāi)害造成的凈損失

　　【答案】D

　　24、某公司于2008年12月購入一臺設(shè)備，成本為50000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為2000元。該公司采用雙倍余額遞減法計提折舊，則在2011年12月31日，該設(shè)備累計計提的折舊額為(　　)元。

　　A.30000

　　B.38000

　　C.39200

　　D.40000

　　【答案】C

　　25、甲公司于2008年1月2日購入一項專利權(quán)，成本為90000元。該專利權(quán)的剩余有效期為15年，但根據(jù)對產(chǎn)品市場技術(shù)發(fā)展的分析，該專利權(quán)的使用壽命為10年。2011年12月31日，由于政府新法規(guī)的出臺使得使用該技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品無法再銷售，并且該專利權(quán)無其他任何用途。則2011年因該專利權(quán)的攤銷和報廢對公司利潤總額的影響為(　　)元。

　　A.9000

　　B.54000

　　C.63000

　　D.72000

　　【答案】C

　　26、某公司在2009年6月1日購買一臺設(shè)備，成本為10000元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為500元，采用年限平均法計提折舊。2011年12月31日，減值測試表明其可收回金額為3000元。則該公司應(yīng)在2011年資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為(　　)元。

　　A.4150

　　B.4625

　　C.4750

　　D.6500

　　【答案】B

　　27、甲公司于2009年7月1日以每股25元的價格購入華山公司發(fā)行的股票100萬股，并劃分為可供出售金融資產(chǎn).2009年12月31日，該股票的市場價格為每股27.5元。2010年12月31日，該股票的市場價格為每股23.75元，甲公司預(yù)計該股票價格的下跌是暫時的。2011年12月31日，該股票的市場價格為每股元，甲公司仍然預(yù)計該股票價格的下跌是暫時的，則2011年12月31日，甲公司應(yīng)作的會計處理為借記(　　)。

　　A.“資產(chǎn)減值損失”賬戶250萬元

　　B.“公允價值變動損益”賬戶125萬元

　　C.“資本公積一其他資本公積”賬戶250萬元

　　D.“資本公積一其他資本公積”賬戶125萬元

　　【答案】D

　　28、甲公司為增值稅一般納稅人，采用實際成本法核算原材料=2011年12月委托黃河公司(一般納稅人)加工應(yīng)稅消費品一批，收回后直接對外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為100000元，支付的加工費為35000元(不含增值稅)，黃河公司代收代繳的消費稅為15000元，該批應(yīng)稅消費品已經(jīng)加工完成并驗收入庫。假定甲、乙公司均適用增值稅稅率17%、消費稅稅率10%，則甲公司將委托加工消費品收回時，其入賬成本為(　　)元。

　　A.135000

　　B.150000

　　C.152000

　　D.155950

　　【答案】B

　　29、按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，一般工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列稅費應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算的是(　　)。

　　A.房產(chǎn)稅

　　B.車船稅

　　C.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費

　　D.教育費附加

　　【答案】D

　　30、2011年12月1日，某公司在全國銀行間債券市場發(fā)行了50000萬元人民幣短期融資券，期限為1年，票面利率為5.8%，每張面值為100元，到期一次還本付息，發(fā)生交易費用35萬元。若該公司將該短期融資券指定為交易性金融負(fù)債，則支付的交易費用應(yīng)借記“(　　)”賬戶。

　　A.財務(wù)費用

　　B.投資收益

　　C.交易性金融負(fù)債(本金)

　　D.營業(yè)外支出

　　【答案】B

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　　【摘要】稅務(wù)師考試時間定于2016年2月27日-28日，對于稅務(wù)師考生沖刺階段，知識點多且專業(yè)性較強(qiáng)，環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師頻道特地整理稅務(wù)師模擬試題供各位考生練習(xí)，發(fā)布“2016年稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》全真模擬試題”， 希望各位考生能將稅務(wù)師知識點與試題融會貫通，環(huán)球網(wǎng)校助各位稅務(wù)師考生一臂之力!以下是《財務(wù)與會計》臨考沖刺

　　31、某公司于2010年7月1日從銀行取得專門借款5000萬元用于新建一座廠房，年利率為5%.利息分季支付，借款期限2年。2010年10月1日正式開始建設(shè)廠房，預(yù)計工期15個月，采用出包方式建設(shè)。該公司于開始建設(shè)日、2010年12月31日和2011年5月1日分別向承包方付款1200萬元、1000萬元和1500萬元。由于可預(yù)見的冰凍氣候，工程在2011年1月12日到3月12日期間暫停。2011年12月31日工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并向承包方支付了剩余工程款800萬元，該公司從取得專門借款開始，將閑置的借款資金投資于月收益率為0.4%的固定收益?zhèn)?。若不考慮其他因素，該公司在2011年應(yīng)予資本化的上述專門借款費用為(　　)萬元。

　　A.121.93

　　B.163.60

　　C.205.20

　　D.250.00

　　【答案】B

　　32、某公司2011年實現(xiàn)銷售收入5000萬元。公司產(chǎn)品質(zhì)量保證合同條款規(guī)定，在產(chǎn)品售出后一年內(nèi)公司負(fù)責(zé)免費保修。根據(jù)以往的產(chǎn)品維修經(jīng)驗，小質(zhì)量問題導(dǎo)致的修理費用預(yù)計為銷售收入的大質(zhì)量問題導(dǎo)致的維修費用預(yù)計為銷售收入的2%。2011年度出售的產(chǎn)品中估計80%不會出現(xiàn)質(zhì)量問題，15%將發(fā)生小質(zhì)量問題，5%將發(fā)生大質(zhì)量問題。則該公司在2011年度因上述產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為(　　)萬元。

　　A.5.0

　　B.7.5

　　C.12.5

　　D.150.0

　　【答案】C

　　33、甲公司2006年初的所有者權(quán)益總額為1250萬元，2006年虧損70萬元，2007年虧損30萬元，2008年到2010年的稅前利潤每年均為0，2011年公司實現(xiàn)稅前利潤300萬元。公司章程規(guī)定，法定盈余公積和任意盈余公積的提取比例均為10%。公司董事會提出2011年度分配利潤70萬元，但尚未提交股東大會審議。假設(shè)公司2006~2011年不存在納稅調(diào)整和其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的事項，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。則甲公司2011年末所有者權(quán)益總額為(　　)萬元。

　　A.1330

　　B.1360

　　C.1375

　　D.1400

　　【答案】D

　　34、黃山公司2010年5月5日購入乙公司普通股股票一批，成本為2300萬元，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2010年末黃山公司持有的乙公司股票的公允價值為2900萬元;2011年末.該批股票的公允價值為2600萬元。黃山公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，2011年黃山公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為(　　)萬元。

　　A.-75

　　B.-25

　　C.0

　　D.300

　　【答案】A

　　35、2011年12月31日，甲公司對外出租的一棟辦公樓(作為投資性房地產(chǎn)核算)的賬面原值為7000萬元，巳提折舊為200萬元，未計提減值準(zhǔn)備，且計稅基礎(chǔ)與賬面價值相同。2012年1月1日，甲公司將該辦公樓由成本模式計量改為公允價值模式計量，當(dāng)日公允價值為8800萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。對此項變更，甲公司應(yīng)調(diào)整留存收益的金額為(　　)萬元。

　　A.500

　　B.1350

　　C.1500

　　D.2000

　　【答案】C

　　36、甲公司在2011年1月1日將某項管理用固定資產(chǎn)的折舊方法從年限平均法改為年數(shù)總和法，預(yù)計使用年限從20年改為10年。在未進(jìn)行變更前，該固定資產(chǎn)每年計提折舊230萬元(與稅法規(guī)定相同);變更后，2011年該固定資產(chǎn)計提折舊350萬元。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，變更日該固定資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相同，則甲公司下列會計處理中錯誤的是()。

　　A.預(yù)計使用年限變化按會計估計變更處理

　　B.折舊方法變化按會計政策變更處理

　　C.2011年因變更增加的固定資產(chǎn)折舊120萬元應(yīng)計入當(dāng)年損益

　　D.2011年因該項變更應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬元

　　【答案】B

　　37、下列關(guān)于會計調(diào)整的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.會計政策包括企業(yè)采用的會計計量基礎(chǔ)

　　B.會計政策變更可能是因為賴以估計的基礎(chǔ)發(fā)生了變化

　　C.前期差錯包括應(yīng)用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產(chǎn)生的影響

　　D.調(diào)整事項和非調(diào)整事項都是在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間存在或發(fā)生的，對報告年度的財務(wù)報告所反映的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果都將產(chǎn)生重大影響

　　【答案】B

　　38、某公司2011年末有關(guān)科目余額如下：“發(fā)出商品”科目余額為250萬元，“生產(chǎn)成本”科目余額為335萬元，“原材料”科目余額為300萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為25萬元，“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額為100萬元，“委托代銷商品”科目余額為1200萬元，“受托代銷商品”科目余額為600萬元，“受托代銷商品款”科目余額為600萬元，“工程施工”科目余額為400萬元，“工程結(jié)算”科目余額為300萬元。則該公司2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的金額為(　　)萬元。

　　A.1960

　　B.2060

　　C.2460

　　D.2485

　　【答案】B

　　39、某公司2011年營業(yè)收入為30000萬元，營業(yè)成本為20000萬元，營業(yè)稅金及附加為300萬元，銷售費用為1000萬元，管理費用為1500萬元，財務(wù)費用為350萬元，資產(chǎn)減值損失為100萬元，公允價值變動收益為100萬元，投資收益為250萬元，營業(yè)外收入為250萬元，營業(yè)外支出為25萬元。則該公司2011年的營業(yè)利潤為(　　)萬元。

　　A.6800

　　B.7000

　　C.7100

　　D.7125

　　【答案】C

　　40、下列關(guān)于現(xiàn)金流量表編制方法的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.3個月內(nèi)到期的短期債券投資屬于現(xiàn)金等價物

　　B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更，如改變劃分標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)視為會計政策的變更

　　C.我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編報現(xiàn)金流量表

　　D.編制現(xiàn)金流量表的間接法是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動，然后計箅出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　【答案】D

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　　二、多項選擇題

　　1、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計入當(dāng)期損益的有(　　)。

　　A.買入外匯

　　B.接受外幣資本投資

　　C.外幣計價的交易性金融資產(chǎn)公允價值變動

　　D.賣出外匯

　　E.外幣計價的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動

　　【答案】ACD

　　2、下列各項中，企業(yè)應(yīng)作為存貨核算的有(　　)。

　　A.購入周轉(zhuǎn)使用的包裝物

　　B.委托其他單位代銷的商品

　　C.為自建生產(chǎn)線購入的材料

　　D.接受外來原材料加工制造的代制品

　　E.為外單位加工修理的代修品

　　【答案】ABDE

　　3、如果企業(yè)欲降低某種產(chǎn)品的盈虧臨界點銷售量，在其他條件不變的情況下，可以采取的措施有(　　)。

　　A.增加產(chǎn)品銷售數(shù)量

　　B.降低固定成本總額

　　C.提高產(chǎn)品銷售單價

　　D.降低產(chǎn)品單位變動成本

　　E.降低產(chǎn)品單位邊際貢獻(xiàn)

　　【答案】BCD

　　4、在編制現(xiàn)金預(yù)算時，計算某一期間的現(xiàn)金余缺金額時應(yīng)該考慮的直接因素有(　　)。

　　A.期初現(xiàn)金余額

　　B.預(yù)算期銷售現(xiàn)金收入

　　C.預(yù)算期現(xiàn)金支出

　　D.預(yù)算期資金籌措與使用E.預(yù)算期銀行借款金額

　　【答案】ABC

　　5、下列有關(guān)短期借款的信用條件和利率中，會使短期借款名義利率低于實際利率的有(　　)。

　　A.周轉(zhuǎn)信用協(xié)議

　　B.補(bǔ)償余額

　　C.信用額度

　　D.貼現(xiàn)利率

　　E.加息利率

　　【答案】ABDE

　　6、下列項目中，影響上市公司報告年度基本每股收益的有(　　)。

　　A.持有的已回購普通股

　　B.已實施的配股

　　C.已發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證

　　D.已派發(fā)的股票股利

　　E.已授予的股份期權(quán)

　　【答案】ABD

　　7、下列關(guān)于應(yīng)收款項減值測試和確定的表述中，正確的有(　　)。

　　A.對于單項金額重大的應(yīng)收款項，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)單獨進(jìn)行減值測試

　　B.對于單項金額非重大的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)采用組合方式進(jìn)行減值測試，分析判斷是否發(fā)生減值

　　C.對經(jīng)單獨測試后未發(fā)生減值的單項金額重大的應(yīng)收款項，無需再分析判斷是否發(fā)生減值

　　D.若在資產(chǎn)負(fù)債表日有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項發(fā)生了減值，應(yīng)將其賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值

　　E.單項金額重大的應(yīng)收款項減值測試需預(yù)計該項應(yīng)收款項未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的，可以采用現(xiàn)時折現(xiàn)率計算

　　【答案】ABD

　　8、下列各項屬于《企業(yè)效績評價操作細(xì)則(修訂)》規(guī)定的基本指標(biāo)的有(　　)。

　　A.凈資產(chǎn)收益率

　　B.現(xiàn)金流動負(fù)債比率

　　C.資本積累率

　　D.流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

　　E.主營業(yè)務(wù)利潤率

　　【答案】ACD

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　　9、下列關(guān)于杜邦分析體系各項指標(biāo)的表述中，正確的有(　　)。

　　A.凈資產(chǎn)利潤率是核心指標(biāo)，是所有者利潤最大化的基本保證

　　B.凈資產(chǎn)利潤率=銷售凈利率X資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，提高銷售凈利率是提高企業(yè)盈利能力的關(guān)鍵所在

　　C.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營期間全部資產(chǎn)從投入到產(chǎn)出的流轉(zhuǎn)速度，往往企業(yè)銷售能力越強(qiáng)，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率越髙

　　D.權(quán)益乘數(shù)主要受資產(chǎn)負(fù)債率影響，與資產(chǎn)負(fù)債率同方向變化

　　E.凈資產(chǎn)利潤率與企業(yè)的銷售規(guī)模、成本水平、資產(chǎn)運營、資本結(jié)構(gòu)等構(gòu)成一個相互依存的系統(tǒng)

　　【答案】ACDE

　　10、下列各項存貨中，其可變現(xiàn)凈值為零的有(　　)。

　　A.己霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

　　B.己過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨

　　C.生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨

　　D.已發(fā)生毀損的存貨

　　E.盤盈的存貨

　　【答案】ABC

　　11、下列各項稅費中，應(yīng)計入委托加工物資成本的有(　　)。

　　A.支付的加工費

　　B.支付的收回后直接對外銷售的委托加工物資的消費稅

　　C.支付的收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的委托加工物資的消費稅

　　D.支付的收回后繼續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的委托加工物資的消費稅

　　E.支付的按加工費計算的增值稅

　　【答案】ABD

　　12、下列有關(guān)固定資產(chǎn)初始計量的表述中，正確的有(　　)。

　　A.在確定固定資產(chǎn)成本時，無需考慮棄置費用

　　B.固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計量

　　C.投資者投入的固定資產(chǎn)的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價值確認(rèn)

　　D.分期付款購買固定資產(chǎn)，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，其成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

　　E.以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)該按照各項固定資產(chǎn)的賬面價值比例對總成本進(jìn)行分配，確認(rèn)各項固定資產(chǎn)成本

　　【答案】BD

　　13、下列各項中，能表明固定資產(chǎn)可能發(fā)生了減值的有(　　)。

　　A.資產(chǎn)的市價當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間推移或者正常使用而預(yù)計的下跌

　　B.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響

　　C.市場利率或者其他市場投資報酬率在當(dāng)期已經(jīng)降低，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

　　D.有證據(jù)表明資產(chǎn)己經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞

　　E.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或計劃提前處置

　　【答案】ABDE

　　14、下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)發(fā)生的不符合資本化條件的更新改造支出應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期管理費用、銷售費用或制造費用

　　B.固定資產(chǎn)發(fā)生的不符合資本化條件的裝修費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期管理費用、銷售費用或制造費用

　　C.固定資產(chǎn)的大修理費用和日常修理費用通常不符合資本化條件，應(yīng)作為當(dāng)期費用處理，不得采用預(yù)提或待攤方式處理

　　D.固定資產(chǎn)發(fā)生后續(xù)支出計入其成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價值

　　E.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)予資本化，作為長期待攤費用核算

　　【答案】CDE

　　15、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有(　　)。

　　A.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計提折舊

　　B.定期進(jìn)行大修理停用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計提折舊

　　C.對于融資租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費用，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的應(yīng)在剩余租賃期間內(nèi)計提折舊

　　D.提前報廢的固定資產(chǎn)應(yīng)補(bǔ)提折舊

　　E.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊

　　【答案】ABE

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　　【摘要】稅務(wù)師考試時間定于2016年2月27日-28日，對于稅務(wù)師考生沖刺階段，知識點多且專業(yè)性較強(qiáng)，環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師頻道特地整理稅務(wù)師模擬試題供各位考生練習(xí)，發(fā)布“2016年稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》全真模擬試題”， 希望各位考生能將稅務(wù)師知識點與試題融會貫通，環(huán)球網(wǎng)校助各位稅務(wù)師考生一臂之力!以下是《財務(wù)與會計》臨考沖刺

　　三、計算題

　　甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司于2009年9月30日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，應(yīng)收乙公司的貨款為2340萬元(含增值稅)。乙公司同日開出一張期限為6個月，票面年利率為8%的商業(yè)承兌匯票。在票據(jù)到期日，乙公司沒有按期兌付，甲公司按該應(yīng)收票據(jù)賬面價值轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并不再計提利息。2010年末，甲公司對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備300萬元。由于乙公司財務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商，甲公司于2011年1月1日與乙公司簽訂以下債務(wù)重組協(xié)議：(1)乙公司用一批資產(chǎn)抵償甲公司部分債務(wù)，乙公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值和公允價值如下：

　　(2)甲公司減免上述資產(chǎn)抵償債務(wù)后剩余債務(wù)的30%.其余的債務(wù)在債務(wù)重組日后滿2年付清，并按年利率3%收取利息;但若乙公司2011年實現(xiàn)盈利，則2012年按5%收取利息，估計乙公司2011年很可能實現(xiàn)盈利。2011年1月2日，甲公司與乙公司辦理股權(quán)劃轉(zhuǎn)和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，并開具增值稅專用發(fā)票。甲公司取得乙公司商品后作為庫存商品核算，取得X公司股票后作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得土地使用權(quán)后作為無形資產(chǎn)核算并按50年平均攤銷。2011年7月1日甲公司將該土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，轉(zhuǎn)換日該土地使用權(quán)公允價值為1000萬元。

　　假設(shè)除增值稅外，不考慮其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　1、甲公司債務(wù)重組后應(yīng)收賬款的入賬價值是(　　)萬元。

　　A.106.50

　　B.248.50

　　C.314.02

　　D.373.52

　　【答案】C

　　2、在債務(wù)重組日，該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)對甲公司當(dāng)年利潤總額的影響金額是(　　)萬元。

　　A.-193.50

　　B.-165.42

　　C.165.42

　　D.193.50

　　【答案】C

　　3、在債務(wù)重組日，該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)對乙公司當(dāng)年利潤總額的影響金額是(　　)萬元。

　　A.294.53

　　B.328.30

　　C.408.30

　　D.414.58

　　【答案】C

　　4、2011年7月1日甲公司將該土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)計入資本公積的金額是(　　)萬元。

　　A.0

　　B.200.00

　　C.206.67

　　D.208.00

　　【答案】D

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　　四、綜合題

　　華天公司為上市公司，適用企業(yè)所得稅稅率25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2011年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為320萬元，其中：因上年職工教育經(jīng)費超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬元，因計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60萬元，因未彌補(bǔ)的虧損確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)240萬元。該公司2011年實現(xiàn)會計利潤9800萬元，在申報2011年度企業(yè)所得稅時涉及以下事項：

　　(1)2011年12月8日，華天公司向甲公司銷售W產(chǎn)品300萬件，不含稅銷售額1800萬元，成本1200萬元，適用增值稅稅率17%;合同約定，甲公司收到W產(chǎn)品后4個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗估計，W產(chǎn)品的退貨率為15%。至2011年12月31日，上述已銷售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。

　　(2)2011年2月27日，華天公司外購一棟寫字樓并于當(dāng)日對外出租，取得時成本為3000萬元，采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。2011年12月31日，該寫字樓公允價值跌至2800萬元。稅法規(guī)定，該類寫字樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年。假設(shè)凈殘值率為0。

　　(3)2011年1月1日，華天公司以521.64萬元購入財政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期到期還本付息的國債一批。該批國債票面金額500萬元，票面年利率6%,實際利率為5%。公司將該批國債作為持有至到期投資核算。

　　(4)2011年度，華天公司發(fā)生廣告費9000萬元，其中2800萬元尚未支付。公司當(dāng)年實現(xiàn)銷售收入56800萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除;超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

　　(5)2011年度，華天公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬元，本期實際發(fā)生保修費用180萬元。

　　(6)2011年度，華天公司計提工資薪金8600萬元，實際發(fā)放8000萬元，余下部分預(yù)計在下

　　年發(fā)放;發(fā)生職工教育經(jīng)費100萬元。稅法規(guī)定，工資按實際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　華天公司上述交易或事項均按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設(shè)除上述事項外，沒有其他影響所得稅核算的因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題

　　1、針對事項(1)，2011年度華天公司因銷售W產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的暫時性差異為(　　)。

　　A.可抵扣暫時性差異270萬元

　　B.應(yīng)納稅暫時性差異90萬元

　　C.可抵扣暫時性差異90萬元

　　D.應(yīng)納稅暫時性差異600萬元

　　【答案】C

　　2、針對事項(2)，2011年度華天公司因持有該項投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的暫時性差異為(　　)。

　　A.應(yīng)納稅暫時性差異62.50萬元

　　B.可抵扣暫時性差異75萬元

　　C.應(yīng)納稅暫時性差異81.25萬元

　　D.可抵扣暫時性差異81.25萬元

　　【答案】B

　　3、華天公司2011年度應(yīng)交所得稅為(　　)萬元。

　　A.2768.25

　　B.2198.75

　　C.2199.73

　　D.2499.73

　　【答案】D

　　4、華天公司2011年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用為(　　)萬元。

　　A.2143.72

　　B.2153.48

　　C.2263.72

　　D.2443.48

　　【答案】D

　　5、華天公司2011年12月31日“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的余額為(　　)萬元。

　　A.376.25

　　B.396.25

　　C.456.25

　　D.636.25

　　【答案】A

　　6、假設(shè)華天公司2012年1月8日以增發(fā)市場價值為1400萬元的本企業(yè)普通股為對價購入T公司100%的凈資產(chǎn)，華天公司與T公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且T公司原股東選擇進(jìn)行免稅處理。購買日T公司各項不包括遞延所得稅的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值及計稅基礎(chǔ)分別為1200萬元和1000萬元。T公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%.則華天公司因該項交易應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為(　　)萬元。

　　A.50

　　B.100

　　C.200

　　D.250

　　【答案】D

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