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《基金法律法規(guī)》章節(jié)重點內部控制的目標和原則

更新時間:2016-10-18 14:04:38 來源:環(huán)球網校 瀏覽68收藏20

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  基金從業(yè)資格《基金法律法規(guī)》章節(jié)重點:第十一章第一節(jié) 內部控制的目標和原則

  基本規(guī)范共七章五十條,各章分別是:總則、內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督和附則。它在企業(yè)內控標準體系中處于最高層次,起統(tǒng)馭作用,描繪了企業(yè)建立與實施內控體系必須建立的框架結構,規(guī)定了內部控制的定義、目標、原則、要素等基本要求,是制定應用指引、評價指引、鑒證指引和企業(yè)內部控制制度的基本依據。以下就先介紹內部控制的目標、原則以及要素。

  (1)內部控制的目標?;疽?guī)范指出,內部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制目標定位于五個方面,包括:合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整,提高經營效率和效果,促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略。內部控制的目標定位,是在結合中國企業(yè)實際、比較其他國家和經濟體企業(yè)內控目標之后作出的科學選擇。

  (2)內部控制的原則?;疽?guī)范確立了企業(yè)建立并實施內部控制的五項基本原則:一是全面性原則,要求內部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程,覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項;二是重要性原則,要求內部控制應當重點關注重要業(yè)務事項和高風險領域,切實防范重大風險;三是制衡性原則,要求內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督,同時兼顧運營效率;四是適應性原則,要求內部控制應當與企業(yè)經營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應,并隨著情況的變化加以調整;五是成本效益原則,要求內部控制應當權衡實施成本與預期效益,以適當的成本實現有效控制。

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  基金從業(yè)資格《基金法律法規(guī)》章節(jié)重點:第十一章第一節(jié) 內部控制的目標和原則

  (3)內部控制的要素?;疽?guī)范確立了五要素的內控框架:

  第一,內部環(huán)境,一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等,這是企業(yè)實施內部控制的重要基礎,表明企業(yè)實施內部控制,應先從治理結構等入手?,F代企業(yè)如果沒有良好的治理結構,內部控制就會形同虛設。

  第二,風險評估,是指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險、合理確定風險應對策略的過程,這是企業(yè)實施內部控制的重要環(huán)節(jié)。

  第三,控制活動,是指企業(yè)根據風險評估結果,采用相應的控制措施,將風險控制在可承受度之內,這是企業(yè)實施內部控制的重要手段。

  第四,信息與溝通,是指企業(yè)應及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息,確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通,這是企業(yè)實施內部控制的重要條件。

  第五,內部監(jiān)督,是指企業(yè)應對內部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查,評價內部控制的有效性,發(fā)現內部控制缺陷,應當及時加以改進,這是企業(yè)實施內部控制的重要保證。

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