2014注冊會計師綜合階段考試考前練習題：準予費用化扣除的利息

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　　單項選擇題

　　1、某工業(yè)企業(yè)2011年8月1日向非金融機構(gòu)借款300萬元用于建造廠房，年利率為8%，借款期限為2年。該廠房于2011年8月1日開始建造，至2013年3月31日完工辦理了竣工結(jié)算手續(xù)并交付使用。已知銀行同期同類貸款利率為6%，則該企業(yè)在計算2013年企業(yè)所得稅時準予費用化扣除的利息支出為( )萬元。

　　A.6

　　B.8

　　C.10.5

　　D.14

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本;有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當期扣除。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不得扣除。該企業(yè)在計算2013年企業(yè)所得稅時準予一次性扣除的利息支出=300×6%×4/12=6(萬元)。

  2014注冊會計師綜合階段考試考前練習題：企業(yè)所得稅