2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合階段考試考前練習(xí)題：業(yè)務(wù)招待費(fèi)

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　　單項(xiàng)選擇題

　　甲汽車銷售公司2013年度銷售小汽車取得不含稅收入9000萬元，出租閑置倉庫取得租金收入200萬元;接受其他企業(yè)捐贈(zèng)的一批材料，取得捐贈(zèng)方開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬元、增值稅17萬元;取得國(guó)債利息收入30萬元;將1輛小汽車無償贈(zèng)送給政府部門，該輛小汽車不含稅銷售價(jià)格為40萬元，成本為30萬元。該公司當(dāng)年實(shí)際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，則甲汽車銷售公司2013年度準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為( )萬元。

　　A.46

　　B.46.2

　　C.48

　　D.80

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)銷售(營(yíng)業(yè))收入，包括會(huì)計(jì)上的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和會(huì)計(jì)上未確認(rèn)收入而稅法上需要確認(rèn)收入的視同銷售收入，不包括會(huì)計(jì)上的營(yíng)業(yè)外收入和投資收益。銷售(營(yíng)業(yè))收入=9000+200+40=9240(萬元)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=80×60%=48(萬元)>9240×5‰=46.2(萬元)，所以甲汽車銷售公司2013年度準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為46.2萬元。

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