注冊會計師稅法練習題及解析(10)

　　31、某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料40000元，支付加工費5000元(不含增值稅)，雪茄煙消費稅稅率為25%，這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市場價格，受托方代收代繳消費稅時，應代收代繳的城建稅及教育費附加為( )元。

　　A 750 B 1200 C 975 D 1275

　　答案：B

　　解析：由受托方代征代扣“三稅”的納稅人，按受托方所在地適用稅率計算代征代扣城建稅及教育費附加。

　　應代繳的消費稅=【(40000+5000)÷(1-25%)】×25%=15000元

　　代征代扣城建稅及教育費附加=15000×(5%+3%)=1200元

　　32、某單位將2008年6月從汽車廠銷售中心購進的小轎車底盤進行更換，該轎車購進時普通發(fā)票上注明價款為234000元，修理工具價款2340元;國家稅務總局對這種轎車核定的最低計稅價格為300000元。則該事業(yè)單位更換轎車底盤時，納稅申報表中應繳納的車輛購置稅稅額為( )元

　　A 0 B 20200 C 30000 D 21000

　　答案：D

　　解析：底盤(車架)發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%， 更換時，車輛購置稅=300000×70%×10%=21000元

　　33.A公司2008年10月接受捐贈小汽車10輛，經(jīng)稅務機關(guān)審核，國家稅務總局規(guī)定的同類型應稅車輛的最低計稅價格為100000元/輛，小汽車的成本為80000元/輛，成本利潤率為8%。則該公司應納的車輛購置稅額為( )元。

　　A.86400　　B.100000　　C.93919.14　　D.80000

　　答案：B

　　解析：計算過程：100000×10×10%=100000(元)

　　34、根據(jù)車輛購置稅稅收政策的規(guī)定，下列關(guān)于車輛購置稅計稅依據(jù)的表述錯誤的是( )

　　A稅人購買自用或者進口自用應稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅

　　B免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限超過10年的計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅依據(jù)按每滿1年扣減10%

　　C進口舊車計稅依據(jù)為納稅人提供的《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或有效憑證注明的計稅價格

　　D使用委托方票據(jù)收取的代收款項，不計入價外費用

　　答案：B

　　解析：免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅依據(jù)按每滿1年扣減10%;超過10年的，計稅依據(jù)為零。未滿1年的應稅車輛計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格

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