注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法練習(xí)題及解析(11)
35. 位于市區(qū)的某自營業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè),2008年6月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬元,出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元;企業(yè)將其自行研發(fā)的動(dòng)力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司,獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬元。下列各項(xiàng)中,符合稅法相關(guān)規(guī)定的有( )。
A.該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅4萬元
B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元
C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為8.52萬元
D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬元
E.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為3.6萬元
答案:BDE
解析:免抵退稅額大于當(dāng)期期末留抵稅額,應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=280萬元
免抵稅額=免抵退稅額-期末留抵稅額=400-280=120萬元,免抵稅額構(gòu)成城建設(shè)和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。對(duì)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)免征營業(yè)稅。
城建稅=120×7%=8.4(萬元)
教育費(fèi)附加=120×3%=3.6(萬元)
36、某鹽場(chǎng)2008年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù):生產(chǎn)液體鹽580000噸,當(dāng)月銷售430000噸;本月以外購的液體鹽100000噸用于生產(chǎn)固體鹽 70000噸,全部對(duì)外銷售;以自產(chǎn)的液體鹽50000噸加工生產(chǎn)固體鹽36000噸,當(dāng)月全部對(duì)外銷售,取得不含稅銷售收入315000元,合同規(guī)定, 貨款分三個(gè)月等額收回,本月實(shí)際收到1/4的貨款。該鹽場(chǎng)資源稅適用稅額:液體鹽3元/噸,固體鹽25元/噸,外購液體鹽資源稅適用稅額5元/噸。該企業(yè) 本月應(yīng)納資源稅( )元。
A.3940000
B.2840000
C.3440000
D.2765000
答案:B
解析:本題注意:
納稅人銷售液體鹽,按照銷售數(shù)量征稅
納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽,按固體鹽的銷售數(shù)量征稅,但采用分期收款方式銷售的,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款的當(dāng)天
納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽,其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。
本月應(yīng)納資源稅
=430000×3+(70000×25-100000×5)+36000×25÷3
= 1290000+1250000+300000
=2840000(元)
37. 某自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵2008年1月開辦了一個(gè)美發(fā)廳,該美發(fā)廳地處某縣城繁華地段,除了提供美容美發(fā)服務(wù)外,還提供桑拿、按摩服務(wù)。2008年取得美發(fā)服務(wù)收入100000元,桑拿按摩服務(wù)收入150000元,則2008年該美發(fā)廳應(yīng)繳納的城建稅為( )元。
A 0 B 625 C 525 D 375
答案:D
解析:對(duì)自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的,自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征城建稅。本題中:美發(fā)服務(wù)收入免稅,桑拿、按摩服務(wù)收入不屬于免征城建稅的范圍。由于地處縣城,所以城建稅稅率為5%。
應(yīng)納營業(yè)稅=150000×5%=7500元
應(yīng)納城建稅=7500×5%=375元
38、某油田2008年12月生產(chǎn)原油6400噸,當(dāng)月銷售6100噸,自用5噸,另有2噸在采油過程中用于加熱、修井。原油單位稅額為每噸8元,該油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅( )。
A.48840元
B.48856元
C.51200元
D.51240元
答案:A
解析:開采原油過程中用于加熱、修井的原油,免稅。資源稅=(6100+5)×8=48840(元)。
2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師學(xué)員考后交流
2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師網(wǎng)上輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章
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