注冊會計師稅法練習(xí)題及解析(9)

　　27. 按照現(xiàn)行消費稅制度規(guī)定，納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，由受托方代收代繳稅款，以下可以由委托方回原地納稅的是( )。

　　A.委托國有企業(yè)加工應(yīng)稅消費品

　　B.委托私營企業(yè)加工應(yīng)稅消費品

　　C.委托外商投資企業(yè)加工應(yīng)稅消費品

　　D.委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品

　　答案：D

　　解析：納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。

　　28.某商業(yè)企業(yè)(一般納稅人)2008年4月向消費者個人銷售金銀首飾取得收入58950元，銷售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入32898元，銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅及消費稅合計為( )元。

　　A.4048.29　　B.24504.37　　C.24537.71　　D. 20456.08

　　答案：B

　　解析：銷售金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅;但鍍金及鍍金鑲嵌首飾除外。

　　應(yīng)納消費稅=(58950+35780)÷1.17×5%=4048.29元

　　應(yīng)納增值稅=(58950+35780+32898+12378+780)÷1.17×17%=20456.08元

　　二者合計=4048.29+20456.08=24504.37元

　　29. 某建筑安裝公司以清包工的方式完成一項裝飾工程，向客戶收取的人工費1000萬元，管理費200萬元，輔助材料費用158萬元，另外，建設(shè)單位提供建筑材料600萬元，提前竣工獎42萬元。則該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅為( )。

　　A.70萬元　　 B.42萬元

　　C.60萬元　　 D.100萬元

　　答案;B

　　解析：納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入確認(rèn)計稅營業(yè)額(營業(yè)額不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款)。對于提前竣工獎應(yīng)計入營業(yè)額征稅。

　　應(yīng)納營業(yè)稅的計稅依據(jù)為1000+200+158+42=1400萬元

　　應(yīng)納營業(yè)稅=1400×3%=42萬元

　　30. 根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅稅收制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)收入按"服務(wù)業(yè)"稅目征收營業(yè)稅的是( )。

　　A. 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事期租業(yè)務(wù)收入

　　B. 工程設(shè)計單位只負(fù)責(zé)工程設(shè)計任務(wù)，不參與工程施工取得的收入

　　C. 航空勘探、爆破勘探

　　D. 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

　　答案：B

　　解析：A按照“運(yùn)輸業(yè)”征稅;C按照“建筑業(yè)”征稅;D按照“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”征稅。

    2010年注冊會計師學(xué)員考后交流

    2011注冊會計師網(wǎng)上輔導(dǎo)招生簡章