2025年注會(huì)會(huì)計(jì)母題練習(xí)及答案：專題十九所得稅

針對(duì)2025年注會(huì)《會(huì)計(jì)》科目，本文分享專題十九所得稅精選母題練習(xí)，附帶全面答案解析，助力考生在備考過程中查漏補(bǔ)缺，提高學(xué)習(xí)效率。

2025年注會(huì)會(huì)計(jì)母題練習(xí)及答案：專題十九所得稅

母題

【1母題-多選題】下列關(guān)于資產(chǎn)或負(fù)債中，計(jì)稅基礎(chǔ)說法中正確的有( )。

A.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指某一項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

B.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額

C.不允許稅前扣除的擔(dān)保費(fèi)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)

D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定相關(guān)支出發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)

E.企業(yè)因違法應(yīng)付的罰款確認(rèn)的負(fù)債賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)

F.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債形成可抵扣暫時(shí)性差異

【2母題-多選題】下列事項(xiàng)中，按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目有( )。

A.已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)的交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈收益

B.國債的利息收入

C.支付違反稅收的罰款支出應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增

D.計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增

E.研發(fā)的無形資產(chǎn)發(fā)生的研究階段支出

【3母題-單選題】下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。

A.存貨轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異的所得稅影響應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異的所得稅影響應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，負(fù)債初始確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異的所得稅影響應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.處置子公司部分股權(quán)但未喪失控制權(quán)的，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因處置部分股權(quán)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅應(yīng)調(diào)整計(jì)入權(quán)益

【4母題-單選題】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×21年6月15日，甲公司以8 000萬元的價(jià)格購入一套管理用設(shè)備，并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。所得稅法規(guī)定允許該設(shè)備以取得成本采用年限平均法、使用年限5年、預(yù)計(jì)凈殘值為零計(jì)提的折舊額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2×21年度，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額為1 600萬元。甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，不考慮除企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×21年度應(yīng)在利潤表所得稅費(fèi)用項(xiàng)目列報(bào)的金額是( )。

A.200萬元

B.300萬元

C.400萬元

D.0

【5母題-多選題】甲公司對(duì)出租的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×19年12月20日，甲公司以2億元購入一棟寫字樓，并于2×19年12月31日以年租金1 000萬元的合同價(jià)格出租給乙公司，甲公司于2×20年1月1日起開始收取租金。2×19年12月31日、2×20年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值分別為2.20億元、2.22億元。企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)取得的該寫字樓按50年、以年限平均法計(jì)提的折舊(不考慮凈殘值)可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

除上述交易或事項(xiàng)外，甲公司沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，不考慮除企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。

A.2×19年實(shí)現(xiàn)利潤總額3 000萬元

B.2×20年度實(shí)現(xiàn)利潤總額1 200萬元

C.2×20年末遞延所得稅負(fù)債的賬面余額為650萬元

D.2×19年末應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益2 000萬元

【6母題-單選題】乙公司為丙公司和丁公司共同投資設(shè)立。2×17年1月1日，乙公司增資擴(kuò)股，甲公司出資450萬元取得乙公司30%股權(quán)并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。甲公司投資日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為1600萬元。2×17年，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元，其他綜合收益增加120萬元。甲公司擬長期持有對(duì)乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×17年對(duì)乙公司投資相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。

A.按照實(shí)際出資金額確定對(duì)乙公司投資的入賬價(jià)值

B.將按持股比例計(jì)算應(yīng)享有乙公司其他綜合收益變動(dòng)的份額確認(rèn)為投資收益

C.投資時(shí)將實(shí)際出資金額與享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額之間的差額確認(rèn)為其他綜合收益

D.對(duì)乙公司投資年末賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

子題

【1子題-多選題】2×19年11月20日，甲公司以5 100萬元購入一臺(tái)大型機(jī)械設(shè)備，經(jīng)安裝調(diào)試后，于2×19年12月31日投入使用。該設(shè)備的設(shè)計(jì)年限為25年，甲公司預(yù)計(jì)使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值100萬元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。企業(yè)所得稅法允許該設(shè)備按20年、預(yù)計(jì)凈殘值100萬元、以年限平均法計(jì)提的折舊可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。甲公司2×20年實(shí)現(xiàn)利潤總額3 000萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部對(duì)外出售。

除本題所給資料外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，不考慮除企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×20年度對(duì)上述設(shè)備相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。(2021年)

A.2×20年末該設(shè)備的賬面價(jià)值為4 850萬元

B.確認(rèn)當(dāng)期所得稅815萬元

C.設(shè)備的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的差異260萬元應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)65萬元

D.計(jì)提折舊510萬元

【2子題-單選題】甲公司2×16年1月開始研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2×17年1月進(jìn)入開發(fā)階段，2×17年12月31日完成開發(fā)并申請(qǐng)了專利。該項(xiàng)目2×16年發(fā)生研究費(fèi)用600萬元，截至2×17年年末累計(jì)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1 600萬元，其中符合資本化條件的金額為1 000萬元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實(shí)際支出的150%稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述研發(fā)項(xiàng)目會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。(2017年)

A.將研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的研究費(fèi)用確認(rèn)為長期待攤費(fèi)用

B.實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用與其可予稅前抵扣金額的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

C.自符合資本化條件起至達(dá)到預(yù)定用途時(shí)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用資本化計(jì)入無形資產(chǎn)

D.研發(fā)項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定用途后，將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費(fèi)用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認(rèn)為所得稅費(fèi)用

【3子題-多選題】在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異并不考慮其他因素的情況下，下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)涉及所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中正確的有( )。(2021年)

A.內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)，初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅并計(jì)入當(dāng)期損益

B.股份支付產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，如果預(yù)計(jì)未來期間可抵扣的金額超過等待期內(nèi)確認(rèn)的成本費(fèi)用，超出部分形成的遞延所得稅應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅并計(jì)入其他綜合收益

D.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅并計(jì)入當(dāng)期損益

【4子題-單選題】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。20×9年6月30日，甲公司以3 000萬元(不含增值稅)的價(jià)格購入一套環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，并于當(dāng)月投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，甲公司對(duì)上述環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度抵免。20×9年度，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額1 000萬元。假定甲公司未來5年很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減。不考慮其他因素，甲公司在20×9年度利潤表中應(yīng)當(dāng)列報(bào)的所得稅費(fèi)用金額是( )。(2019年)

A.-50萬元

B.零

C.250萬元

D.190萬元

【5子題-單選題】20×3年，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額210萬元，包括：20×3年收到的國債利息收入10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司20×3年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司20×3年的所得稅費(fèi)用是( )。(2014年)

A.52.5萬元

B.55萬元

C.57.5萬元

D.60萬元

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