2025年CPA會(huì)計(jì)考試核心母題練習(xí)：專題十七收入、費(fèi)用和利潤(rùn)

本文分享2025年CPA會(huì)計(jì)考試核心母題練習(xí)：專題十七收入、費(fèi)用和利潤(rùn)，并附上深度答案解析，幫助考生在備考過(guò)程中鞏固知識(shí)點(diǎn)，提高考試通過(guò)率。

2025年CPA會(huì)計(jì)考試核心母題練習(xí)：專題十七收入、費(fèi)用和利潤(rùn)

母題

【1母題-單選題】20×7年2月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)總額為20000萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓。截至20×7年12月20日止，甲公司累計(jì)已發(fā)生成本6500萬(wàn)元，20×7年12月25日，經(jīng)協(xié)商合同雙方同意變更合同范圍，附加裝修辦公樓的服務(wù)內(nèi)容，合同價(jià)格相應(yīng)增加3400萬(wàn)元，假定上述新增合同價(jià)款不能反映裝修服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于上述合同變更會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。

A.合同變更部分作為單獨(dú)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.合同變更部分作為原合同組成部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.合同變更部分作為單項(xiàng)履約義務(wù)于完成裝修時(shí)確認(rèn)收入

D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

【2母題-多選題】對(duì)于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。在判斷客戶是否取得商品的控制權(quán)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮的跡象有( )。

A.客戶已接受該商品

B.客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)

C.客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬

D.客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時(shí)付款義務(wù)

【3母題-單選題】20×9年2月16日，甲公司以500萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷售一臺(tái)設(shè)備。雙方約定，1年以后甲公司有義務(wù)以600萬(wàn)元的價(jià)格從乙公司處回購(gòu)該設(shè)備。對(duì)于上述交易，不考慮增值稅及其他因素，甲公司正確的會(huì)計(jì)處理方法是( )。

A.作為融資交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.作為租賃交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.作為附有銷售退回條款的銷售交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D.分別作為銷售和購(gòu)買(mǎi)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

【4母題-單選題】2×15年12月31日，甲公司向乙公司訂購(gòu)的印有甲公司標(biāo)志、為促銷宣傳準(zhǔn)備的卡通毛絨玩具到貨并收到相關(guān)購(gòu)貨發(fā)票，50萬(wàn)元貨款已經(jīng)支付。該卡通毛絨玩具將按計(jì)劃于2×16年1月向客戶及潛在客戶派發(fā)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。下列關(guān)于甲公司2×15年對(duì)訂購(gòu)卡通毛絨玩具所發(fā)生支出的會(huì)計(jì)處理中，正確的是( )。

A.確認(rèn)為庫(kù)存商品

B.確認(rèn)為當(dāng)期管理費(fèi)用

C.確認(rèn)為當(dāng)期銷售成本

D.確認(rèn)為當(dāng)期銷售費(fèi)用

【5母題-計(jì)算分析題】甲公司為電信服務(wù)運(yùn)營(yíng)企業(yè)，2×19年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)2×19年11月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，合同約定：從合同簽訂的次月1日起，甲公司為乙公司提供網(wǎng)絡(luò)接入和運(yùn)營(yíng)服務(wù);乙公司每月向甲公司支付服務(wù)費(fèi)200萬(wàn)元并同意在其游戲平臺(tái)的頁(yè)面上呈現(xiàn)甲公司的品牌標(biāo)識(shí)。乙公司在其運(yùn)營(yíng)的游戲平臺(tái)的頁(yè)面上提供類似品牌廣告的收費(fèi)為每月50萬(wàn)元。

(2)2×19年11月30日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠(chéng)度計(jì)劃，具體內(nèi)容為：客戶在甲公司消費(fèi)價(jià)值滿100元的通話服務(wù)時(shí)，甲公司將在下月向其免費(fèi)提供價(jià)值10元的通話服務(wù)。2×19年12月，客戶消費(fèi)了價(jià)值10000萬(wàn)元的通話服務(wù)(假定均符合下月享受免費(fèi)通話服務(wù)的條件)，甲公司已收到全部款項(xiàng)。

(3)2×19年12月10日，甲公司推出預(yù)繳話費(fèi)送手機(jī)活動(dòng)，客戶只需預(yù)繳話費(fèi)3000元，即可免費(fèi)獲得市價(jià)為1600元、成本為1200元的手機(jī)一部，并從參加活動(dòng)的下月起未來(lái)24個(gè)月內(nèi)每月享受價(jià)值100元、成本為80元的通話服務(wù)。當(dāng)月共有5萬(wàn)名客戶參與了此項(xiàng)活動(dòng)。

本題不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值、相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

要求：

根據(jù)資料(1)至(3)，分別計(jì)算甲公司2×19年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額，說(shuō)明理由，并編制與收入確認(rèn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(無(wú)須編制與成本結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄)。

子題

【1子題-多選題】甲公司是一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，甲公司委托乙公司進(jìn)行房地產(chǎn)銷售，并約定每簽訂一份銷售合同，甲公司按照合同價(jià)款的10%向乙公司支付銷售傭金。2×20年8月，甲公司簽訂的銷售合同價(jià)款總計(jì)6 000萬(wàn)元，其中2 000萬(wàn)元所對(duì)應(yīng)的房屋于2×20年12月交付給客戶，剩余4 000萬(wàn)元所對(duì)應(yīng)的房屋預(yù)計(jì)將在2×21年12月交付客戶。截至2×20年12月31日，傭金尚未支付給乙公司。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×20年度傭金會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。(2021年)

A.確認(rèn)應(yīng)付乙公司的款項(xiàng)600萬(wàn)元

B.2×20年12月31日的合同取得成本余額為600萬(wàn)元

C.確認(rèn)銷售費(fèi)用200萬(wàn)元

D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本600萬(wàn)元

【2子題-單選題】甲公司為啤酒生產(chǎn)企業(yè)，為答謝長(zhǎng)年經(jīng)銷其產(chǎn)品的代理商，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，2×16年為過(guò)去3年達(dá)到一定銷量的代理商每家免費(fèi)配備一臺(tái)冰箱。按照甲公司與代理商的約定。冰箱的所有權(quán)歸甲公司，在預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)免費(fèi)提供給代理商使用。甲公司不會(huì)收回，亦不會(huì)轉(zhuǎn)作他用。甲公司共向代理商提供冰箱500臺(tái)，每臺(tái)價(jià)值1萬(wàn)元，冰箱的預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司對(duì)本公司使用的同類固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司免費(fèi)提供給代理商使用冰箱會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。(2017年)

A.將冰箱的購(gòu)置成本作為2×16年銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)表

B.因無(wú)法控制冰箱的實(shí)物及其使用，將冰箱的購(gòu)置成本確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)并分5年攤銷

C.將冰箱的購(gòu)置成本作為過(guò)去3年的銷售費(fèi)用，追溯調(diào)整以前年度損益

D.作為本公司固定資產(chǎn)，按照年限平均法在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期計(jì)提折舊

【3子題-單選題】甲公司為增值稅一般納稅人。2×15年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入12 000萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本8 000萬(wàn)元，當(dāng)期應(yīng)交納的增值稅為1 060萬(wàn)元，有關(guān)稅金及附加為100萬(wàn)元;(2)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)當(dāng)期市價(jià)上升320萬(wàn)元，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)當(dāng)期市價(jià)上升260萬(wàn)元;(3)出售一項(xiàng)專利技術(shù)產(chǎn)生收益600萬(wàn)元;(4)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備820萬(wàn)元。甲公司以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)及以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)在2×15年末未對(duì)外出售，不考慮其他因素，甲公司2×15年?duì)I業(yè)利潤(rùn)是( )。(2016年改編)

A.3 400萬(wàn)元

B.4 000萬(wàn)元

C.3 420萬(wàn)元

D.3 760萬(wàn)元

【4子題-單選題】甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)2×20年3月1日向乙公司銷售商品，因乙公司未按合同約定付款，甲公司向法院提起訴訟，要求乙公司支付貨款500萬(wàn)元以及違約金30萬(wàn)元，截至2×20年12月31日法院尚未做出判決。

(2)以前年度承接的一項(xiàng)建設(shè)和運(yùn)營(yíng)高速公路的PPP項(xiàng)目，自2×20年1月1日進(jìn)入運(yùn)營(yíng)收費(fèi)期，政府不對(duì)甲公司收取的車(chē)輛通行費(fèi)提供保證，甲公司預(yù)計(jì)5年后需要對(duì)路面進(jìn)行翻新發(fā)生費(fèi)用600萬(wàn)元，路面翻新不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。

(3)2×20年2月1日丙公司的銀行借款到期，由于丙公司未按期還款，銀行提起訴訟要求甲公司履行其擔(dān)保責(zé)任，甲公司預(yù)計(jì)需要向銀行賠償1 000萬(wàn)元，2×21年2月18日法院做出終審判決，判定甲公司向銀行賠償1 200萬(wàn)元。甲公司2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×21年3月15日經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)出。

不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值及其他因素，甲公司2×20年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額是( )。(2022年)

A.1 120萬(wàn)元

B.1 290萬(wàn)元

C.1 800萬(wàn)元

D.1 320萬(wàn)元

詳細(xì)答案解析：

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