2023年注會審計(jì)真題及答案解析-完整版

本文為大家分享完整版2023年注會審計(jì)真題，并給出了參考答案及解析，其中包含單選題、多選題、簡答題、綜合題。備考2024年注會的考生可免費(fèi)下載練習(xí)。

2023年注會審計(jì)真題及答案解析-完整版（點(diǎn)擊下載）

一、單項(xiàng)選擇題(本題型共20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。)

1.下列有關(guān)注冊會計(jì)師審計(jì)的作用的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.注冊會計(jì)師審計(jì)可以促進(jìn)上市公司會計(jì)信息質(zhì)量的提高

B.注冊會計(jì)師審計(jì)可以在很大程度上防止市場交易的欺詐，增強(qiáng)交易各方的信心

C.注冊會計(jì)師審計(jì)可以確定企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性和有效性

D.注冊會計(jì)師審計(jì)可以推進(jìn)企業(yè)改制上市、優(yōu)化資源配置和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整

【答案】C

【解析】注冊會計(jì)師在以下方面發(fā)揮了巨大作用：(1)促進(jìn)了會計(jì)信息質(zhì)量的提高((選項(xiàng)A)。(2)維護(hù)了市場經(jīng)濟(jì)秩序，注冊會計(jì)師通過為投資者提供相關(guān)、可靠的信息，在很大程度上防止了市場交易的欺詐行為，增強(qiáng)了交易各方的信心(選項(xiàng)B)。(3)推動(dòng)了國有企業(yè)的改革。注冊會計(jì)師通過提供審計(jì)等服務(wù)，對國有企業(yè)改制上市、優(yōu)化資源配置和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整等起到了推動(dòng)作用(選項(xiàng)D)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，審計(jì)只能提供合理保證，不能提供絕對保證。綜上，本題應(yīng)選C。

2.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.審計(jì)證據(jù)既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息，信息的缺乏本身也可能構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

B.注冊會計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的影響，并受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響

C.審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，不同來源和性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)相矛盾時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)對這些證據(jù)加以比較并采用其中更可靠的審計(jì)證據(jù)

D.注冊會計(jì)師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)僅以獲取證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的程序

【答案】C

【解析】如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序。故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)A、B、D均為審計(jì)證據(jù)含義理解的正確表述。綜上，本題應(yīng)選C。

3.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)固有限制的來源的是()。

A.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)

B.審計(jì)提供的保證程度

C.審計(jì)程序的性質(zhì)

D.在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要

【答案】B

【解析】審計(jì)的固有限制源于:(1)財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)(選項(xiàng)A);(2)審計(jì)程序的性質(zhì)(選項(xiàng)C);(3)在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要(選項(xiàng)D)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，審計(jì)提供的保證程度不屬于審計(jì)的固有限制。綜上，本題應(yīng)選B。

4. 注冊會計(jì)師在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，通常無需考慮的是()。

A.被審計(jì)單位的性質(zhì)

B.被審計(jì)單位管理層的責(zé)任

C.財(cái)務(wù)報(bào)表的目的

D.財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)

【答案】B

【解析】 在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊會計(jì)師需要考慮下列相關(guān)因素:第一，被審計(jì)單位的性質(zhì)(例如，被審計(jì)單位是企業(yè)、公共部門實(shí)體還是非營利組織)(選項(xiàng)A);第二，財(cái)務(wù)報(bào)表的目的(例如，編制財(cái)務(wù)報(bào)表是用于滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求，還是用于滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者的財(cái)務(wù)信息需求)(選項(xiàng)C)﹔第三，財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)(例如，財(cái)務(wù)報(bào)表是整套財(cái)務(wù)報(bào)表還是單—財(cái)務(wù)報(bào)表)(選項(xiàng)D)﹔第四，法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。綜上，本題應(yīng)選B。

5.下列各項(xiàng)因素中，注冊會計(jì)師在為選定的基準(zhǔn)確定百分比，以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，通常需要考慮的是()。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍

B.基準(zhǔn)的相對波動(dòng)性

C.財(cái)務(wù)報(bào)表中是否存在高度不確定性的大額會計(jì)估計(jì)

D.與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露

【答案】A

【解析】確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性基準(zhǔn)的百分比時(shí)需要考慮的因素包括：(1)是否為上市公司或公眾利益實(shí)體;(2)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍(選項(xiàng)A正確可選);(3)被審計(jì)單位是否由集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資或是否有大額對外融資;(4)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是香對基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感等。選項(xiàng)B、D，為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性基準(zhǔn)選擇需要考慮的因素，故不選。選項(xiàng)C，注冊會計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。例如，財(cái)務(wù)報(bào)表含有高度不確定性的大額估計(jì)，注冊會計(jì)師并不會因此而確定一個(gè)比不含有該估計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表更高或更低的財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，故不選。綜上，本題應(yīng)選A。

6.下列有關(guān)審計(jì)程序的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.實(shí)施檢查程序獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性不受被審計(jì)單位內(nèi)部控制有效性的影響

B.詢問程序廣泛應(yīng)用于整個(gè)審計(jì)過程中，往往作為其他審計(jì)程序的補(bǔ)充

C.函證程序可以用于獲取不存在某些情況的審計(jì)證據(jù)

D.觀察程序提供的審計(jì)證據(jù)會因觀察時(shí)點(diǎn)而受到限制

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的性質(zhì)和來源，而在檢查內(nèi)部記錄或文件時(shí)，其可靠性則取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的有效性;選項(xiàng)B正確，詢問程序不能作為直接證據(jù)，一般為其他審計(jì)程序的補(bǔ)充;選項(xiàng)C正確，函證還可以用于獲取不存在某些情況的審計(jì)證據(jù)，如不存在可能影響被審計(jì)單位收入確認(rèn)的“背后協(xié)議”;選項(xiàng)D正確，觀察程序提供的審計(jì)證據(jù)會因觀察時(shí)點(diǎn)而受到限制。綜上，本題應(yīng)選A。

7.下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說法中，正確的是()。

A.統(tǒng)計(jì)抽樣是隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目，非統(tǒng)計(jì)抽樣不是隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目

B.統(tǒng)計(jì)抽樣考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，非統(tǒng)計(jì)抽樣無需考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.相比于非統(tǒng)計(jì)抽樣，統(tǒng)計(jì)抽樣可能發(fā)生額外的成本

D.統(tǒng)計(jì)抽樣提供的結(jié)果的有效性高于非統(tǒng)計(jì)抽樣

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，統(tǒng)計(jì)抽樣是指同時(shí)具備下列特征的抽樣方法：(1)隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目;(2)運(yùn)用概率論評價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)。不同時(shí)具備統(tǒng)計(jì)抽樣兩個(gè)基本特征的抽樣方法為非統(tǒng)計(jì)抽樣;選項(xiàng)B錯(cuò)誤，統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣都考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，統(tǒng)計(jì)抽樣可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，而非統(tǒng)計(jì)抽樣無法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)C正確，相比非統(tǒng)計(jì)抽樣，統(tǒng)計(jì)抽樣可能發(fā)生額外的成本，如:統(tǒng)計(jì)抽樣需要特殊的專業(yè)技能，因此使用統(tǒng)計(jì)抽樣需要增加額外的支出對注冊會計(jì)師進(jìn)行培訓(xùn);選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊會計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益。如果設(shè)計(jì)適當(dāng)，非統(tǒng)計(jì)抽樣也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果。綜上，本題應(yīng)選C。

8.下列有關(guān)在控制測試中應(yīng)用審計(jì)抽樣的說法中，正確的是()。

A.在既定的可容忍偏差率下，預(yù)計(jì)總體偏差率越小，所需的樣本規(guī)模就越大

B.偏離既定的內(nèi)部控制將增加重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此，與細(xì)節(jié)測試中設(shè)定的可容忍錯(cuò)報(bào)相比，注冊會計(jì)師通常為控制測試設(shè)定相對較低的可容忍偏差率

C.在某些特定情況下，預(yù)計(jì)總體偏差率可以超過可容忍偏差率

D.在定義總體時(shí)，注冊會計(jì)師必須考慮總體的同質(zhì)性

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，在既定的可容忍偏差率下，預(yù)計(jì)總體偏差率越小，所需要的樣本規(guī)模越小;選項(xiàng)B錯(cuò)誤，偏離規(guī)定的內(nèi)部控制將增加重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但不是所有的偏離都一定導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。因此，與細(xì)節(jié)測試中設(shè)定的可容忍錯(cuò)報(bào)相比，注冊會計(jì)師通常為控制測試設(shè)定相對較高的可容忍差率;選項(xiàng)C錯(cuò)誤，預(yù)計(jì)總體偏差率不應(yīng)超過可容忍偏差率,如果預(yù)計(jì)總體偏差率高得無法接受，意味著控制有效性很低，注冊會計(jì)師通常決定不實(shí)施控制測試，而實(shí)施更多的實(shí)質(zhì)性程序;選項(xiàng)D正確，在定義總體時(shí)，注冊會計(jì)師必須考慮總體的同質(zhì)性，例如，如果被審計(jì)單位的出口和內(nèi)銷業(yè)務(wù)的處理方式不同，注冊會計(jì)師應(yīng)分別評價(jià)兩種不同的控制情況，因而出現(xiàn)兩個(gè)獨(dú)立的總體。綜上，本題應(yīng)選D。

9.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿編制目的的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

B.為治理層監(jiān)督被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告過程提供依據(jù)

C.證明注冊會計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作

D.便于會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核與檢查

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A、C正確，審計(jì)底稿編制的目的包括：(1)提供證據(jù)，作為注冊會計(jì)師得出實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)結(jié)論的基礎(chǔ);(2)提供證據(jù)，證明注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作;選項(xiàng)D正確，除上述目的之外，還可以實(shí)現(xiàn)其他目的，包括便于會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核、其他類型的項(xiàng)目復(fù)核以及質(zhì)星管理體系中的監(jiān)控活動(dòng);選項(xiàng)B錯(cuò)誤，審計(jì)工作底稿是指注冊會計(jì)師對制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄，不能為治理層監(jiān)督提供依據(jù)。綜上，本題應(yīng)選B。

10.下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)識別和評估的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制流程的起點(diǎn)

B.風(fēng)險(xiǎn)識別是指找出財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.風(fēng)險(xiǎn)評估是指對重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性或嚴(yán)重程度進(jìn)行評估

D.風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過程

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A正確，風(fēng)險(xiǎn)識別和評估是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制流程的起點(diǎn);選項(xiàng)B正確，風(fēng)險(xiǎn)識別是指找出財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)C錯(cuò)誤，風(fēng)險(xiǎn)評估是指對重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和后果嚴(yán)重程度進(jìn)行評估;選項(xiàng)D正確，風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估是—個(gè)連讀和動(dòng)態(tài)的過程。綜上，本題應(yīng)選C。

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二、多項(xiàng)選擇題(本題型共15小題，每小題2分，共30分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)

1.下列各項(xiàng)中，通常直接用于衡量注冊會計(jì)師職業(yè)判斷質(zhì)量的有()。

A.注冊會計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)技能

B.注冊會計(jì)師的獨(dú)立性

C.注冊會計(jì)師作出決策的一貫性和穩(wěn)定性

D.注冊會計(jì)師作出的職業(yè)判斷結(jié)論的可辯護(hù)性

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A、B不符合題意，為提高職業(yè)判斷質(zhì)量的方式，不是衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn);衡量職業(yè)判斷質(zhì)量可以基于下列三個(gè)方面： (1)準(zhǔn)確性或意見一致性; (2)決策─貫性和穩(wěn)定性(選項(xiàng)C正確);(3)可辯護(hù)性(選項(xiàng)D正確)。綜上，本題應(yīng)選CD。

2.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有()。

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊會計(jì)師未能恰當(dāng)識別重大錯(cuò)報(bào)的可能性

B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊會計(jì)師不可能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零

D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)與審計(jì)過程相關(guān)的技術(shù)術(shù)語，并不是指注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)的法律后果

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性;選項(xiàng)B錯(cuò)誤，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)C正確，由于審計(jì)的固有限制，注冊會計(jì)師不能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到零;選項(xiàng)D正確，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并非是審計(jì)失敗，不是指執(zhí)業(yè)的法律后果。綜上，本題應(yīng)選CD。

3.下列有關(guān)實(shí)際執(zhí)行的重要性的說法中，正確的有()。

A.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將財(cái)務(wù)報(bào)表中未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

B.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對報(bào)表項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，而無需使用將財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性分配至各個(gè)報(bào)表項(xiàng)目的方法

C.考慮到低估風(fēng)險(xiǎn)、舞弊風(fēng)險(xiǎn)以及匯總后的潛在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師不應(yīng)對所有金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

D.實(shí)際執(zhí)行的重要性還可能指注冊會計(jì)師確定的低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個(gè)或多個(gè)金額

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，實(shí)際執(zhí)行的重要性，是指注冊會計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?，不僅是未更正的，還包括未發(fā)現(xiàn)的;選項(xiàng)B正確，審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊會計(jì)師確定低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額作為實(shí)際執(zhí)行的重要性，注冊會計(jì)師無需通過將財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性平均分配或按比例分配至各個(gè)報(bào)表項(xiàng)目的方法來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，而是根據(jù)對報(bào)表項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，考慮如何確定一個(gè)或多個(gè)實(shí)際執(zhí)行的重要性;選項(xiàng)C正確，低估風(fēng)險(xiǎn)、舞弊風(fēng)險(xiǎn)以及匯總后的潛在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能對財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大，故注冊會計(jì)師對所有金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序是錯(cuò)誤的;選項(xiàng)D正確，實(shí)際執(zhí)行的重要性不僅指報(bào)表層的還有認(rèn)定層的。綜上，本題應(yīng)選BCD。

4.下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的有()。

A.注冊會計(jì)師選擇了不適合于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序

B.注冊會計(jì)師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)

C.注冊會計(jì)師錯(cuò)誤解讀審計(jì)證據(jù)導(dǎo)致沒有發(fā)現(xiàn)誤差

D.注冊會計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差

【答案】ABCD

【解析】非抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括：(1)注冊會計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序(選項(xiàng)A正確);(2)注冊會計(jì)師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)(選項(xiàng)B正確);(3)注冊會計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差(包括控制偏差或錯(cuò)報(bào))，導(dǎo)致注冊會計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的控制偏差或錯(cuò)報(bào)(選項(xiàng)D正確);(4)注冊會計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況(選項(xiàng)C正確)。綜上，本題應(yīng)選ABCD。

5.在實(shí)施控制測試時(shí)，下列有關(guān)注冊會計(jì)師使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法評價(jià)樣本結(jié)果的說法中，正確的有()。

A.如果總體偏差率上限高于可容忍偏差率，則總體不能接受

B.如果總體偏差率上限大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受

C.如果總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計(jì)師通常認(rèn)為實(shí)際的總體偏差率很可能高于可容忍偏差率，因而總體不能接受

D.如果對總體偏差率的評價(jià)在可接受的范圍內(nèi)，注冊會計(jì)師通常無需再對樣本中的所有控制偏差進(jìn)行定性分析

【答案】AB

【解析】如果總體偏差率上限高于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受(選項(xiàng)A正確);如果總體偏差率上限低于且不接近可容忍偏差率，則總體可以接受(選項(xiàng)B正確)﹔如果總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測試范圍，以進(jìn)一步證實(shí)計(jì)劃評估的控制有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)﹔無論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，對樣本結(jié)果的定性評估和定量評估一樣重要。即使樣本的評價(jià)結(jié)果在可接受的范圍內(nèi)，注冊會計(jì)師也應(yīng)對樣本中的所有控制偏差進(jìn)行定性分析(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。綜上，本題應(yīng)選AB。

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