2023年cpa會(huì)計(jì)考試真題及答案(完整版)
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一、單項(xiàng)選擇題(本題型共13小題,每小題2分,共26分。每小題只有一個(gè)正確答案,請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案,用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。)
1.下列各項(xiàng)表述中,屬于會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德要求的是( )。
A.提高企業(yè)透明度,規(guī)范企業(yè)行為
B.考核管理層經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況
C.提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展
D.抵制會(huì)計(jì)造假行為,維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和經(jīng)濟(jì)秩序
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A、B、C不符合題意,均屬于會(huì)計(jì)的作用,選項(xiàng)D符合題意,是會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德“堅(jiān)持準(zhǔn)則,守責(zé)敬業(yè)”要求的內(nèi)容,本題應(yīng)選D。
2.甲公司自行建造一個(gè)礦井,于2x23年末完工并辦理竣工決算手續(xù),累計(jì)發(fā)生的支出包括:(1)消耗材料支出5000萬(wàn)元;(2)外包第三方乙公司進(jìn)行建筑施工,合同價(jià)款為3000萬(wàn)元,已支付給乙公司2500萬(wàn)元;(3)建造期間發(fā)生工程物料收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)盤虧100萬(wàn)元。此外,甲公司預(yù)計(jì)采礦結(jié)束后需進(jìn)行環(huán)境恢復(fù),預(yù)計(jì)發(fā)生的支出現(xiàn)值為200萬(wàn)元。2x23年末甲公司上述礦井的成本為( )。
A.7500萬(wàn)元
B.7700萬(wàn)元
C.8200萬(wàn)元
D.8300萬(wàn)元
【答案】D
【解析】2x23年未甲公司上述礦井的成本=5000+3000+100+200=8300(萬(wàn)元),本題應(yīng)選D。
3.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)土地增值稅會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的是( )。
A.兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè),由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅應(yīng)沖減收入
B.兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)在項(xiàng)目竣工決算后收到退回多交的土地增值稅計(jì)入利潤(rùn)表的其他收益項(xiàng)目
C.兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)在項(xiàng)目竣工前預(yù)售商品房,將預(yù)交的土地增值稅計(jì)入利潤(rùn)表的稅金及附加項(xiàng)目
D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓作為固定資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)及地上建筑物時(shí),資產(chǎn)處置收益中應(yīng)扣除應(yīng)交納的土地增值稅
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A不正確,兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè),應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅,借記“稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交士地增值稅”科目;
選項(xiàng)B不正確,收到退回多交的土地增值稅,借記“銀行存款”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交土地增值稅”科目;
選項(xiàng)C不正確,企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,按稅法規(guī)定預(yù)交的土地增值稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交士地增值稅”科目,貸記“銀行存款”等科目;
選項(xiàng)D正確,轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)“或”在建工程”科目核算的,轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅,借記“固定資產(chǎn)清理”在建工程“科目,貸記”應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交土地增值稅科目,即資產(chǎn)處置收益中應(yīng)扣除應(yīng)交納的十地增值稅。本題應(yīng)選D。
4.甲公司為了拓展業(yè)務(wù)贏得客戶訂單發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中,屬于為取得合同而發(fā)生的增量成本的是( )。
A.投標(biāo)過(guò)程中聘請(qǐng)外部律師發(fā)生的支出
B.為參與客戶招標(biāo)而準(zhǔn)備投標(biāo)資料發(fā)生的支出
C.根據(jù)訂立合同金額的5%向代理商支付的代理費(fèi)
D.根據(jù)年度訂單數(shù)量及個(gè)人綜合表現(xiàn)考評(píng)確定的銷售人員年度獎(jiǎng)金
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A、B不符合題意,聘請(qǐng)外部律師發(fā)生的支出、準(zhǔn)備招投標(biāo)資料發(fā)生的支出,無(wú)論是否取得合同都會(huì)發(fā)生,不屬于為取得合同發(fā)生的增量成本,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)C符合題意,訂立合同支付的代理費(fèi)屬于為取得合同發(fā)生的增量成本;選項(xiàng)D不符合題意,根據(jù)銷售人員的年度訂單數(shù)量及個(gè)人綜合表現(xiàn)考評(píng)確定的年度獎(jiǎng)金,不是為取得合同發(fā)生的增量成本,其并不能直接歸屬于可識(shí)別的合同,本題應(yīng)選C。
5.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)中期財(cái)務(wù)報(bào)表編制的表述中,正確的是( )。
A.報(bào)告中期內(nèi)處置了唯一的子公司,則該中期無(wú)需編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表
B.相比年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)而言,中期財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨的計(jì)價(jià)可在更大程度上依賴于會(huì)計(jì)估計(jì)
C.每年的員工集中培訓(xùn)活動(dòng)于10月份舉辦,各季度的中期財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)按比例預(yù)估計(jì)提相關(guān)培訓(xùn)費(fèi)
D.第三季度發(fā)生了會(huì)計(jì)估計(jì)變更,則應(yīng)調(diào)整同一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)第一至第三季度的相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤,報(bào)告中期內(nèi)處置了所有應(yīng)納入合并范圍的子公司的,中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)包括當(dāng)年子公司處置前的相關(guān)財(cái)務(wù)信息。選項(xiàng)B表述正確,為了體現(xiàn)企業(yè)編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告的及時(shí)性原則,與年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的計(jì)量相比,中期財(cái)務(wù)報(bào)告計(jì)量在很大程度上依賴于估計(jì),相比年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)而言,中期財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨的計(jì)價(jià)可在更大程度上依賴于會(huì)計(jì)估計(jì)。選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤,企業(yè)在會(huì)計(jì)年度中不均勻發(fā)生的費(fèi)用(如員工培訓(xùn)費(fèi)),應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)和計(jì)量不應(yīng)在中期財(cái)務(wù)報(bào)表中預(yù)提或者待攤。選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤,對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更,在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi),以前中期財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目在以后中期發(fā)生了會(huì)計(jì)估計(jì)變更的,以后中期財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)反映該會(huì)計(jì)估計(jì)變更后的金額,但對(duì)以前中期財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額不作調(diào)整。本題應(yīng)選B.
6.2x23年,甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)出于短期獲利的目的從公開(kāi)市場(chǎng)買人股票,該股票當(dāng)年產(chǎn)生公允價(jià)值變動(dòng)收益200萬(wàn)元;(2)部分生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生減值,計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000萬(wàn)元;(3)租入某辦公樓,同時(shí)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債800萬(wàn)元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,甲公司預(yù)計(jì)2×23年以及未來(lái)期間均有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異,不考慮其他因素,下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2x23年度所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的是( )。
A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)300萬(wàn)元
B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬(wàn)元
C.因股票的公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí)調(diào)整其他綜合收益50萬(wàn)元
D.由于使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債金額相等,不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤,事項(xiàng)(2)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000萬(wàn)元,導(dǎo)致資產(chǎn)賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生1000萬(wàn)元可抵扣暫時(shí)性差異,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=1000×25%=250(萬(wàn)元);事項(xiàng)(3)中,租賃負(fù)債的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)為0,產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異800萬(wàn)元;確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=800×25%=200(萬(wàn)元),遞延所得稅資產(chǎn)金額總計(jì)=200+250=450(萬(wàn)元)。選項(xiàng)B表述正確,事項(xiàng)(1)股票產(chǎn)生公允價(jià)值變動(dòng)收益200萬(wàn)元,導(dǎo)致資產(chǎn)賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生200萬(wàn)元應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=200×25%=50(萬(wàn)元),事項(xiàng)(3)中,使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)為0,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異800萬(wàn)元,確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=800×25%=200(萬(wàn)元),遞延所得稅負(fù)債金額總計(jì)=200+50=250(萬(wàn)元)。選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤,因股票的公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí)調(diào)整所得稅費(fèi)用50萬(wàn)元選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤,事項(xiàng)(3)中承租人在租賃期開(kāi)始日初始確認(rèn)租賃負(fù)債并計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)的租賃交易不適用關(guān)于豁免初始確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的規(guī)定。企業(yè)對(duì)該單項(xiàng)交易因資產(chǎn)和負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異,應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時(shí)分別確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn),本題應(yīng)選B。
7.甲公司2x23年度從財(cái)政取得的下列各項(xiàng)資金中,屬于政府補(bǔ)助的是( )。
A.收到政府撥付的資金,政府要求甲公司將這筆資金用于技術(shù)改造,成果歸甲公司所有
B.出口貨物在免征增值稅的同時(shí)取得政府退回的出口貨物前道環(huán)節(jié)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
C.將其位于城區(qū)的廠區(qū)搬遷至郊外,原廠址用地移交給政府收儲(chǔ),政府為此支付甲公司土地補(bǔ)償金
D.中標(biāo)國(guó)家高效照明產(chǎn)品的招標(biāo)項(xiàng)目,以中標(biāo)協(xié)議供貨價(jià)格減去財(cái)政補(bǔ)貼資金后的價(jià)格銷售給終端用戶,并按規(guī)定從財(cái)政取得相應(yīng)的補(bǔ)貼資金
【答案】A
【解析】政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。其主要形式包括政府對(duì)企業(yè)的無(wú)償撥款稅收返還、財(cái)政貼息,以及無(wú)償給予非貨幣性資產(chǎn)等選項(xiàng)A屬于,為政府無(wú)償撥款,選項(xiàng)B不屬于,實(shí)際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進(jìn)項(xiàng)稅選項(xiàng)C不屬于該交易是與政府互惠性交易,不符合政府補(bǔ)助無(wú)償性的特點(diǎn):選項(xiàng)D不屬于,財(cái)政補(bǔ)貼資金是甲公司照明產(chǎn)品對(duì)價(jià)的組成部分,應(yīng)當(dāng)按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,本題應(yīng)選A。
8.甲公司2x22年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2x23年3月15日?qǐng)?bào)出。下列各項(xiàng)有關(guān)甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的是( )。
A.2x23年2月,甲公司產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格出現(xiàn)波動(dòng),導(dǎo)致毛利為負(fù)數(shù),但甲公司并未因此計(jì)提2x22年末的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
B.2x23年1月,甲公司決定出售某事業(yè)部的全部資產(chǎn),并于2x23年3月10日簽訂了出售協(xié)議,甲公司于2x22年末將上述資產(chǎn)組劃分為持有待售類別
C.2x23年1月,甲公司被環(huán)保部門檢查,根據(jù)2x22年度已頒布的2x22甲公司一貫使用的排污方式不符合環(huán)保標(biāo)準(zhǔn),需進(jìn)行整改,甲公司未在2x22年末就預(yù)計(jì)整改支出計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債
D.2x22年末,甲公司違反了長(zhǎng)期借款協(xié)議,銀行有權(quán)隨時(shí)要求甲公司清償相關(guān)借款。2x23年2月,經(jīng)甲公司與銀行協(xié)商,銀行同意不會(huì)在未來(lái)1年內(nèi)要求清償。甲公司于2x22年末將該借款劃分為非流動(dòng)負(fù)債
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A表述正確,市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)導(dǎo)致的毛利為負(fù),在2x22年末該事項(xiàng)不存在,不應(yīng)計(jì)提2x22年末的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤該事項(xiàng)屬于2x23年新發(fā)生的事項(xiàng),不能調(diào)整2x22年的報(bào)表。選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤該事項(xiàng)在2x22年已經(jīng)發(fā)生,應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng),調(diào)整2x22年的報(bào)表。選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤與銀行協(xié)商發(fā)生在2x23年,屬于2x23年新發(fā)生的事項(xiàng),不能因此調(diào)整負(fù)債的劃分,該事項(xiàng)屬于非調(diào)整事項(xiàng),本題應(yīng)選A。
9.2x23年,甲公司從乙公司采購(gòu)原材料的金額占甲公司年度采購(gòu)總額的70%;甲公司與丙公司共同投資設(shè)立了一家重要的合營(yíng)企業(yè);甲公司借調(diào)技術(shù)專家到丁公司工作,負(fù)責(zé)丁公司一項(xiàng)為期2年的重要研發(fā)項(xiàng)目;甲公司總經(jīng)理的兒子投資設(shè)立并控制戊公司,同時(shí)擔(dān)任戊公司的董事長(zhǎng)。不考慮其他因素,下列各項(xiàng)中與甲公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的是( )。
A.乙公司
B.丙公司
C.丁公司
D.戊公司
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A不符合題意,與該企業(yè)發(fā)生日常往來(lái)的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機(jī)構(gòu),以及因與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個(gè)客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商和代理商之間,不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。選項(xiàng)B不符合題意,與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者之間,通常不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。選項(xiàng)C不符合題意,服務(wù)提供方在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),不應(yīng)僅僅因?yàn)橄蚍?wù)接受方提供了關(guān)鍵管理人員服務(wù)就將其認(rèn)定為關(guān)聯(lián)方,而應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)一一關(guān)聯(lián)方披露》判斷雙方是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)方并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理選項(xiàng)D符合題意,該企業(yè)主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè),與其存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。本題應(yīng)選D
10.甲公司2x22年購(gòu)入一項(xiàng)專利,該專利的法律保護(hù)期間為20年,自購(gòu)入之日起還剩15年。甲公司預(yù)計(jì)該專利所處的領(lǐng)域技術(shù)更新迭代較快,預(yù)期使用該專利能夠帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期間為8年。根據(jù)甲公司管理層對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)制定的使用計(jì)劃,在使用滿3年后,該專利將出售給第三方?;谏鲜銮闆r,甲公司在無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量中,估計(jì)的使用壽命是( )。
A.3年
B.8年
C.15年
D.20年
【答案】A
【解析】某些無(wú)形資產(chǎn)的取得源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利,其使用壽命不應(yīng)超過(guò)合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限。但如果企業(yè)使用資產(chǎn)的預(yù)期期限短于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利規(guī)定的期限的,則應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)預(yù)期使用的期限確定其使用壽命。本題中,甲公司計(jì)劃在使用滿3年后,將該專利出售給第三方,因此甲公司該無(wú)形資產(chǎn)估計(jì)的使用壽命是3年。本題應(yīng)選A
11.企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量非金融資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)考慮該資產(chǎn)用于最佳用途產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的能力。下列各項(xiàng)關(guān)于最佳用途的表述中,正確的是( )。
A.政府為保護(hù)生態(tài)環(huán)境禁止在保護(hù)區(qū)內(nèi)進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā),則保護(hù)區(qū)內(nèi)土地不能以房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)作為最佳用途估計(jì)公允價(jià)值
B.某軟件資產(chǎn)必須配合其他技術(shù)才能達(dá)到最佳用途,但企業(yè)并不具備這些必要的技術(shù),因此不能基于該最佳用途估計(jì)公允價(jià)值
C.企業(yè)擁有的用于出租的寫字樓出現(xiàn)大量樓層閑置,而該寫字樓旁邊的同品牌公寓出租情況良好,企業(yè)應(yīng)以用于公寓出租作為寫字樓的最佳用途,并據(jù)此估計(jì)公允價(jià)值
D.企業(yè)的土地目前用于工業(yè)用途的價(jià)值為600萬(wàn)元,假設(shè)用于建造住宅的價(jià)值為800萬(wàn)元,但需發(fā)生拆除改造及變更用途的成本約300萬(wàn)元,企業(yè)應(yīng)以建造住宅為最佳用途,并據(jù)此估計(jì)公允價(jià)值
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A表述正確,企業(yè)在判定非金融資產(chǎn)最佳用途時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮該用途是否為法律上所允許,企業(yè)在計(jì)量日對(duì)非金融資產(chǎn)的使用必須未被法律禁止。選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤,企業(yè)應(yīng)當(dāng)從市場(chǎng)參與者的角度確定非金融資產(chǎn)的最佳用途,而非從企業(yè)自身角度考慮.選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤,企業(yè)在判定非金融資產(chǎn)最佳用途時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮該用途在實(shí)物上是否可能,即應(yīng)當(dāng)考慮市場(chǎng)參與者在對(duì)該非金融資產(chǎn)定價(jià)時(shí)所考慮的資產(chǎn)實(shí)物特征,該企業(yè)用于出租的寫字樓不能作為公寓使用因此不能據(jù)此估計(jì)其公允價(jià)值。選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤,企業(yè)在判定非金即資產(chǎn)最佳用途時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮在法律上允許且實(shí)物上可能的情況下不應(yīng)考慮在財(cái)務(wù)上是否可行,即市場(chǎng)參與者通過(guò)使用該非金融資產(chǎn)能否產(chǎn)生足夠的收益或現(xiàn)金流量,從而在補(bǔ)償將該非金融資產(chǎn)用于這一用途所發(fā)生的成本之后,仍然能夠滿足市場(chǎng)參與者所要求的投資回報(bào),企業(yè)的士地假設(shè)用于建造住宅的價(jià)值為800萬(wàn)元,但需發(fā)生拆除改造及變更用途的成本約300萬(wàn)元,扣除成本后的價(jià)值為500萬(wàn)元,小于其用于工業(yè)用途的價(jià)值,因此不能以建造住宅為最佳用途估計(jì)其公允價(jià)值。本題應(yīng)選A。
12.2x22年10月30日,甲公司公布了經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的員工結(jié)構(gòu)優(yōu)化計(jì)劃,50歲以上生產(chǎn)部門的員工,45歲以上研發(fā)部門和銷售部門的員工,可自愿選擇離職,按服務(wù)年限獲得相應(yīng)的補(bǔ)償金,在辦理離職手續(xù)后半年內(nèi)按月平均支付。該計(jì)劃自公布之日起立即生效2x22撤銷,有效期至2x23年2月28日。2x22年11月,部分員工自愿選擇離職,并于2x22年11月30日辦理離職手續(xù),應(yīng)支付的補(bǔ)償金為240萬(wàn)元,2x22年12月又有部分員工自愿辦理離職,并于2x22年12月31日辦理離職手續(xù),應(yīng)支付的補(bǔ)償金為300萬(wàn)元。此外,甲公司預(yù)計(jì)在2x23年上述計(jì)劃有效期內(nèi),很可能還會(huì)有部分員工選擇離職,預(yù)計(jì)應(yīng)支付的補(bǔ)償金為200萬(wàn)元。不考慮其他因素,甲公司于2x22年度應(yīng)確認(rèn)的辭退福利費(fèi)用金額是( )。
A.40萬(wàn)元
B.130萬(wàn)元
C.540萬(wàn)元
D.740萬(wàn)元
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D正確,甲公司于2x22年度應(yīng)確認(rèn)的辭退福利費(fèi)用金額=11月30日發(fā)生的辭退福利240+12月31日發(fā)生的辭退福利300+預(yù)計(jì)年后有效期內(nèi)的辭退福利200=740(萬(wàn)元)本題應(yīng)選D
13.甲公司于2x22年8月15日與乙公司簽訂設(shè)備租賃合同,甲公司當(dāng)日即從乙公司廠區(qū)取走該設(shè)備,2x22運(yùn)輸。該設(shè)備于2x22年9月1日到達(dá)甲公司廠區(qū),經(jīng)過(guò)必要的安裝和調(diào)試后,于2x22年10月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。乙公司在租賃合同中同意給予甲公司一段時(shí)間的免租期,從2x22年10月15日起開(kāi)始計(jì)算租金。甲公司租入該設(shè)備的租賃期開(kāi)始日是( )。
A.2x22年8月15日
B.2x22年9月1日
C.2x22年10月1日
D.2x22年10月15日
【答案】A
【解析】租賃期開(kāi)始日,是指出租人提供租賃資產(chǎn)使其可供承租人使用的起始日期。甲公司于2x22年8月15日起就已擁有對(duì)該設(shè)備使用權(quán)的控制,因此該設(shè)備的租賃期開(kāi)始日是2x22年8月15日。本題應(yīng)選A。
二、多項(xiàng)選擇題(本題型共12小題,每小題2分,共24分。每小題均有多個(gè)正確答案,請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案,用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分,不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)
1.下列各項(xiàng)有關(guān)企業(yè)資本公積會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有( )。
A.收到投資者超出其所占注冊(cè)資本份額的投資應(yīng)計(jì)入資本公積
B.委托證券公司代理發(fā)行股票而支付的手續(xù)費(fèi)、傭金應(yīng)從資本公積中扣除
C.經(jīng)股東大會(huì)決議用資本公積轉(zhuǎn)增股本的,應(yīng)從資本公積(其他資本公積)轉(zhuǎn)入股本
D.新加入投資者出資價(jià)格高于原有投資者的出資價(jià)格,則說(shuō)明新加入投資者出資價(jià)格不公允,超出部分不應(yīng)計(jì)入資本公積
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)A表述正確,收到投資者超出其所占注冊(cè)資本份額的投資應(yīng)計(jì)入資本公積選項(xiàng)B表述正確,委托證券商代理發(fā)行股票而支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等,應(yīng)從溢價(jià)發(fā)行收入中扣除,企業(yè)應(yīng)按扣除手續(xù)費(fèi)、傭金后的數(shù)額計(jì)入資本公積。選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤,經(jīng)股東大會(huì)決議用資本公積轉(zhuǎn)增股本的,應(yīng)從資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))轉(zhuǎn)入股本。選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤,相同數(shù)量的投資,由于出資時(shí)間不同,其對(duì)企業(yè)的影響程度不同,由此而帶給投資者的權(quán)利也不同,往往早期出資帶給投資者的權(quán)利要大于后期出資帶給投資者的權(quán)利。所以,新加入的投資者要付出大于原有投資者的出資額,才能取得與原有投資者相同的投資比例。本題應(yīng)選AB。
2.甲公司作為債權(quán)人,于2x23年5月10日與債務(wù)人乙公司達(dá)成協(xié)議,同意乙公司以其持有的丙上市公司股票、一臺(tái)二手的進(jìn)口光刻機(jī)以及若干芯片產(chǎn)品抵償全部債務(wù),協(xié)議簽訂當(dāng)日即完成相關(guān)資產(chǎn)的交付手續(xù)。當(dāng)日,甲公司放棄債權(quán)的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元,公允價(jià)值為1070萬(wàn)元;乙公司持有的丙上市公司股票公允價(jià)值為500萬(wàn)元,甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算;二手光刻機(jī)在乙公司的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元,公允價(jià)值為400萬(wàn)元,甲公司將收到的光刻機(jī)作為固定資產(chǎn)核算,發(fā)生的運(yùn)輸和保險(xiǎn)費(fèi)用為1萬(wàn)元;芯片產(chǎn)品在乙公司的賬面價(jià)值為180萬(wàn)元,公允價(jià)值為200萬(wàn)元,甲公司將芯片產(chǎn)品作為存貨核算。下列各項(xiàng)有關(guān)甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有( )。
A.確認(rèn)存貨190萬(wàn)元
B.確認(rèn)固定資產(chǎn)401萬(wàn)元
C.確認(rèn)投資收益100萬(wàn)元
D.確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)500萬(wàn)元
【答案】AD
【解析】債權(quán)人甲公司受讓包括金融資產(chǎn)、非金融資產(chǎn)在內(nèi)的多項(xiàng)資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定確認(rèn)和計(jì)量受讓的金融資產(chǎn),按照受讓的金融資產(chǎn)以外的各項(xiàng)資產(chǎn)在債務(wù)重組合同生效日的公允價(jià)值比例,對(duì)放棄債權(quán)在合同生效日的公允價(jià)值扣除受讓金融資產(chǎn)當(dāng)日公允價(jià)值后的凈額進(jìn)行分配,并以此為基礎(chǔ)分別確定各項(xiàng)資產(chǎn)的成本。故交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為500萬(wàn)元,固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(1070-500)×[400÷(400+200)]+1=381萬(wàn)元),存貨的入賬價(jià)值(1070-500)×[200÷(400+200)]=190(萬(wàn)元)。同時(shí),放棄債權(quán)的公允價(jià)值1070萬(wàn)元與賬面價(jià)值1000萬(wàn)元之間的差額70萬(wàn)元記入“投資收益”科目。本題應(yīng)選AD。
3.為使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解金融工具信用風(fēng)險(xiǎn)對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量的影響,企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露的信息有( )。
A.金融負(fù)債的到期期限分析
B.外幣金融資產(chǎn)的匯率變化影響
C.金融資產(chǎn)所面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)的集中度
D.金融資產(chǎn)預(yù)期信用損失金額的變動(dòng)及其原因
【答案】CD
【解析】為使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解信用風(fēng)險(xiǎn)對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量的金額、時(shí)間和不確定性的影響,企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露與信用風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的下列信息:①企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)的相關(guān)信息及其與預(yù)期信用損失的確認(rèn)和計(jì)量的關(guān)系,包括計(jì)量金融工具預(yù)期信用損失的方法、假設(shè)和信息;②有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者評(píng)價(jià)在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的預(yù)期信用損失金額的定量和定性信息,包括預(yù)期信用損失金額的變動(dòng)及其原因(選項(xiàng)D);③企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)敞口包括重大信用風(fēng)險(xiǎn)集中度(選項(xiàng)C):④其他有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解信用風(fēng)險(xiǎn)對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量金額、時(shí)間和不確定性的影響的信息。本題應(yīng)選CD。
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