2017年注冊會計師《稅法》每日一練(7月30日)

　　《稅法》每日一練【答案附第二頁】

　　單項選擇題

　　1、列對于印花稅計稅依據(jù)特殊規(guī)定中說法不正確的是( )。

　　A. 應(yīng)納稅額不足1角的，免稅

　　B. 按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國家牌價計算金額

　　C. 應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，應(yīng)按照憑證書立當(dāng)日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，然后計算應(yīng)納稅額

　　D. 對已履行并貼花合同，所載金額與合同履行后實際結(jié)算金額不一致的，應(yīng)當(dāng)對實際結(jié)算金額超過合同所載金額的部分補貼印花

　　2、件生產(chǎn)企業(yè)2014年實際支出的工資、薪金總額為60萬元;職工福利費本期發(fā)生10萬元;撥繳的工會經(jīng)費1.20萬元，其中取得工會經(jīng)費收入專用收據(jù)1萬元;職工教育經(jīng)費列支了5萬元，其中職工培訓(xùn)費用3萬元。該企業(yè)期末所得稅匯算清繳時納稅調(diào)整增加為(　)萬元。

　　A. 5.3

　　B. 0

　　C. 1.8

　　D. 2.3

　　多項選擇題

　　1、下列進(jìn)口貨物，海關(guān)可以酌情減免關(guān)稅的有( )。

　　A. 在境外運輸途中或者起卸時，遭受損壞或者損失的貨物

　　B. 起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的貨物

　　C. 海關(guān)查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)查為保管不慎的貨物

　　D. 因不可抗力，繳稅確有困難的納稅人進(jìn)口的貨物

　　2、下列收入免征或不征企業(yè)所得稅的有(　)。

　　A.對證券投資基金從證券市場中取得的收入

　　B.對投資者從證券投資基金分配中取得的收入

　　C.對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入

　　D.轉(zhuǎn)讓國債取得收益

　　3、計算土地增值稅時，下列說法錯誤的有(　)。

　　A. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以按照取得土地使用權(quán)所支付的金額與開發(fā)成本之和加扣20%的費用

　　B. 舊房銷售按重置成本價扣除費用計算的價格扣除

　　C. 所有與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金均可作為稅金扣除

　　D. 納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，即使能提供購房發(fā)票的也實行核定征收

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　　單項選擇題答案

　　1、【正確答案】D

　　【答案解析】對已履行并貼花合同，所載金額與合同履行后實際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不辦理完稅手續(xù)。

　　2、【正確答案】D

　　【答案解析】福利費扣除限額為60×14%=8.4(萬元)，實際發(fā)生10萬元，準(zhǔn)予扣除8.4萬元，納稅調(diào)增1.6萬元;工會經(jīng)費扣除限額=60×2%=1.2(萬元)，撥繳工會經(jīng)費1.2萬元，取得工會經(jīng)費收入專用收據(jù)1萬元，準(zhǔn)予扣除1萬元，納稅調(diào)增0.2萬元;職工培訓(xùn)費用可以全額扣除，其他職工教育經(jīng)費扣除限額=60×2.5%=1.5(萬元)，剩余的(5-3)萬元，準(zhǔn)予扣除1.5萬元，納稅調(diào)增0.5萬元。合計納稅調(diào)整增加額=1.6+0.2+0.5=2.3(萬元)

　　多項選擇題答案

　　1、【正確答案】AB

　　【答案解析】海關(guān)對進(jìn)口貨物酌情減免關(guān)稅有三種情況，其中有選項A、B，第三種為“海關(guān)查驗時，已經(jīng)破漏，損壞或腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的，”因而選項C說法錯誤。

　　2、【正確答案】ABC

　　【答案解析】國債利息收入免稅，但是轉(zhuǎn)讓國債取得的收益是不免稅的，要征收企業(yè)所得稅。

　　3、【正確答案】BCD

　　【答案解析】舊房銷售按重置成本價與成新度折扣率計算的價格扣除;房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的印花稅不得作為稅金扣除;納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除，凡不能取得評估價格，又不能提供購房發(fā)票的，實行核定征收。

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