2017年注冊會計師《會計》每日一練(7月22日)

　　單項選擇題

　　1、甲公司2015年銷售商品收入為200萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本170萬元，發(fā)生管理部門使用的固定資產(chǎn)維修費5萬元，計提無形資產(chǎn)減值準備2萬元，因持有子公司長期股權(quán)投資確認現(xiàn)金股利3萬元，因持有可供出售金融資產(chǎn)確認公允價值變動上升10萬元。假定甲公司未發(fā)生其他業(yè)務，2015年末將各損益科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目，“本年利潤”科目的金額為( )。

　　A.借方余額23萬元

　　B.借方余額33萬元

　　C.貸方余額26萬元

　　D.貸方余額36萬元

　　2、甲公司2015年銷售商品收入為200萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本170萬元，發(fā)生管理部門的固定資產(chǎn)維修費5萬元，計提無形資產(chǎn)減值準備2萬元，因持有聯(lián)營企業(yè)長期股權(quán)投資確認現(xiàn)金股利3萬元，因持有交易性金融資產(chǎn)確認公允價值變動上升10萬元。假定甲公司未發(fā)生其他業(yè)務。2015年度終了時，甲公司“本年利潤”科目余額為( )。

　　A.0

　　B.貸方余額36萬元

　　C.貸方余額33萬元

　　D.貸方余額23萬元

　　3、甲公司對A產(chǎn)品實行一個月內(nèi)“包退.包換.包修”的銷售政策。2011年8月份共銷售甲產(chǎn)品20件，售價總額100000元，成本80000元。根據(jù)以往經(jīng)驗，A產(chǎn)品包退的占6%，包換的占6%，包修的占8%，甲公司8月份A產(chǎn)品的收入應確認為( )。

　　A.100000元

　　B.94000元

　　C.90000元

　　D.80000元

　　4、下列有關(guān)金融負債和權(quán)益工具的區(qū)分的表述中，不正確的是( )。

　　A.如果企業(yè)不能無條件地避免以交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)來履行一項合同義務，發(fā)行方對于發(fā)行的金融工具應當歸類為金融負債

　　B.如果發(fā)行的金融工具要求企業(yè)在潛在不利條件下通過交付金融資產(chǎn)或金融負債結(jié)算，發(fā)行方對于發(fā)行的金融工具應當歸類為權(quán)益工具

　　C.對于將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具結(jié)算的金融工具的分類，對于非衍生工具，如果發(fā)行方未來沒有義務交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具進行結(jié)算，則該非衍生工具是權(quán)益工具;否則，該非衍生工具是金融負債

　　D.對于將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具結(jié)算的金融工具的分類，對于衍生工具，如果發(fā)行方只能通過以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進行結(jié)算，則該衍生工具是權(quán)益工具

　　5、某企業(yè)2011年10月10日用一批庫存商品換入一臺設備，并收到對方支付的銀行存款15.85萬元(其中包含收取的補價15萬元)。該批庫存商品的賬面價值為120萬元，不含增值稅的公允價值為150萬元，計稅價格為140萬元，適用的增值稅稅率為17%(假定不考慮運費抵扣的進項稅);換入設備的原賬面價值為160萬元，公允價值為135萬元，雙方交易具有商業(yè)實質(zhì)。該企業(yè)因該項非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為()。

　　A.140萬元

　　B.150萬元

　　C.120萬元

　　D.30萬元

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　　單項選擇題答案

　　1、【答案】C

　　【解析】2015年末將各損益科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目后，“本年利潤”科目的金額=200-170-5-2+3=26(萬元)，為貸方余額，表示凈利潤?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)公允價值變動計入其他綜合收益，不影響本年利潤。

　　2、【答案】A

　　【解析】2015年末將各損益科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目后，“本年利潤”科目的金額=200-170-5-2+10=33(萬元)，為貸方余額，表示凈利潤;年度終了時，應將“本年利潤”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目無余額。

　　3、【答案】B

　　【解析】附有銷售退回條件的商品銷售，如果能夠按照經(jīng)驗對退回的可能性作出合理的估計，應在發(fā)出商品時，全部確認為收入;期末估計可能發(fā)生退貨的部分，沖減收入和成本。因此，8月份甲商品的收入應為：100000×(1-6%)=94000(元)。

　　包退的情況下實際就是損失了收入，包換的情況下就是換了個新的，收入并沒有減少，包修的情況就是發(fā)生了修理費用增加了成本。所以這種情況下只要把包退的部分扣除收入即可。本題這里對于包修不用確認預計負債，題目只說了包修的比例，但是修理費用的標準沒有給，占收入的百分比或者其他的標準應該給出。單純從一個條件不能確認出預計負債來。包換客戶來換時是要做登記記錄的，做備查就可以了。

　　分錄為：

　　借：銀行存款 100000

　　貸：主營業(yè)務收入 100000

　　借：主營業(yè)務成本 80000

　　貸：庫存商品 80000

　　在月末：

　　借：主營業(yè)務收入 6000

　　貸：主營業(yè)務成本 4800

　　預計負債 1200

　　4、【答案】B

　　【解析】如果發(fā)行的金融工具要求企業(yè)在潛在不利條件下通過交付金融資產(chǎn)或金融負債結(jié)算，發(fā)行方對于發(fā)行的金融工具應當歸類為金融負債。

　　5、【答案】D

　　【解析】該企業(yè)影響損益的金額=150-120=30(萬元)，相關(guān)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)135

　　銀行存款15.85

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)22.95

　　貸：主營業(yè)務收入150

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(140×17%)23.8

　　借：主營業(yè)務成本120

　　貸：庫存商品120

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