2017年注冊會計師《審計》歷年經典試題：第五章信息技術對審計的影響

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　　多項選擇題

　　1、關于信息技術對審計過程影響的提法中，下列各項中恰當?shù)挠?　)。

　　A.無論被審計單位運用信息技術的程度如何，注冊會計師均需了解與審計相關的信息技術一般控制和應用控制

　　B.注冊會計師通常優(yōu)先評估信息技術應用控制的有效性

　　C.對于一般控制而言，由于其影響廣泛，注冊會計師通常不將控制與具體的審計目標相聯(lián)系

　　D.當面臨不太復雜的IT環(huán)境時，注冊會計師可采取傳統(tǒng)方式進行審計，即“繞過計算機進行審計”

　　【答案】ACD

　　【解析】注冊會計師通常優(yōu)先評估公司層面信息技術控制和信息技術一般控制的有效。

　　2、下列有關注冊會計師評估被審計單位信息系統(tǒng)復雜程度說法中，正確的是(　)。

　　A.評估信息系統(tǒng)的復雜度，需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量

　　B.信息技術環(huán)境復雜，意味著信息系統(tǒng)也是復雜的

　　C.對信息系統(tǒng)復雜度的評估，受被審計單位所使用的系統(tǒng)類型的影響

　　D.評估信息系統(tǒng)的復雜度，需要考慮系統(tǒng)中進行的復雜計算數(shù)量

　　【答案】ACD

　　【解析】信息技術環(huán)境復雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復雜的，兩者沒有必然聯(lián)系。

　　3、下列有關信息技術對內部控制影響的提法中，正確的有(　)。

　　A.如果依賴相關信息系統(tǒng)所形成的財務信息和報告作為審計工作的依據(jù)，則必須考慮相關信息和報告的質量

　　B.在信息技術環(huán)境下，傳統(tǒng)的人工控制越來越多地被自動控制完全替代

　　C.注冊會計師需要在整個過程中考慮信息的準確性、完整性、授權體系及訪問限制等四個方面

　　D.信息系統(tǒng)對控制的影響，取決于被審計單位對信息系統(tǒng)的依賴程度

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B，人工控制不能被自動控制完全替代，選項B錯誤。

　　4、下列有關信息技術內部控制審計的表述中，不正確的是(　)。

　　A.自動化控制下，也會給企業(yè)帶來一些財務報表的重大錯報風險

　　B.對信息技術下內部控制的審計，注冊會計師需要從信息技術的一般控制、應用控制以及公司層面信息技術控制審計三方面進行考慮

　　C.信息技術的一般控制通常能對實現(xiàn)信息處理目標和財務報表認定做出直接貢獻

　　D.信息技術應用控制一般要經過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，自動系統(tǒng)控制關注信息處理目標包括：完整性、準確性、存在和發(fā)生等

　　【答案】C

　　【解析】選項C，信息技術的一般控制通常能對實現(xiàn)信息處理目標和財務報表認定做出間接貢獻，不直接影響認定。所以選項C錯誤。

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　　信息技術對審計的影響

　　一、信息技術和財務報告的關系

　　審計人員在進行財務報告審計時，如果依賴相關信息系統(tǒng)所形成的財務信息和報告作為審計工作的依據(jù)，則必須考慮相關信息和報告的質量。注冊會計師需要在整個過程中考慮信息的“準確性、完整性、授權體系及訪問限制”等四個方面。

　　二、信息技術內部控制審計

　　1.信息技術一般性控制審計

　　信息系統(tǒng)一般性控制是指為了保證信息系統(tǒng)的安全，對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實施的、對所有的應用或控制模塊具有普遍影響的控制措施。

　　信息技術一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及系統(tǒng)運行等四個方面。

　　2.信息技術應用控制審計

　　應用控制是設計在計算機應用系統(tǒng)中的、有助于達到信息處理目標的控制。

　　信息技術應用控制一般要經過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)。

　　所有的“自動應用控制”都會有一個“手工控制”與之相對應。

　　在理論上，測試每個自動系統(tǒng)控制時都要與其對應的手工控制一起進行測試，才能得到控制是否可信賴的結論。

　　自動系統(tǒng)控制關注信息處理目標的四個要素：完整性、準確性、授權、訪問限制。

　　3.信息技術應用控制與信息技術一般控制之間的關系

　　如果應用系統(tǒng)所依賴的計算機環(huán)境發(fā)現(xiàn)了信息技術一般控制的缺陷，注冊會計師可能就不能信賴應用系統(tǒng)的功能按設計發(fā)揮作用。

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