2017年注冊會計師《審計》歷年經典試題：第一章審計概述

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　　一、單項選擇題

　　1、審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述正確的是(　)。

　　A.在既定的審計風險水平下，注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平

　　B.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風險

　　C.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風險

　　D.注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表意見

　　【答案】D

　　【解析】選項A，重大錯報風險是客觀存在的，注冊會計師只能識別和評估，但并不能控制和消除;選項B，注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風險;選項C，檢查風險只能控制不能消除。

　　2、注冊會計師需獲取的審計證據的數量受錯報風險的影響。下列表述正確是(　)。

　　A.評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能越多

　　B.評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越少

　　C.評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能越少

　　D.評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越多

　　【答案】A

　　【解析】審計證據與檢查風險是同向變動關系，即檢查風險越高(即可接受的檢查風險越低)，則需要更多的審計證據;檢查風險越低(即可接受的檢查風險越高)，則可以適當減少審計證據的數量。

　　3、當可接受的檢查風險降低時，A注冊會計師可能采取的措施是(　)。

　　A.縮小實質性程序的范圍

　　B.將計劃實施實質性程序的時間從期中移至期末

　　C.降低評估的重大錯報風險

　　D.消除固有風險

　　【答案】B

　　【解析】根據審計風險模型，審計風險=重大錯報風險×檢查風險，在既定的審計風險(用k表示)水平下，注冊會計師能夠控制的認定層次的檢查風險(用y表示)是由注冊會計師評估的重大錯報風險(用x表示)決定的，即檢查風險=審計風險/重大錯報風險，即y=k/x，故選項C和D都不正確;選項A縮小范圍不能降低檢查風險，相反只有通過擴大審計范圍才有可能降低檢查風險，故選項A不正確;注冊會計師通過修改實質性程序的性質、時間安排和范圍是降低檢查風險的有效途徑，故選項B正確。

　　4、下列與重大錯報風險相關的表述中，正確的是(　)。

　　A.重大錯報風險是因錯誤使用審計程序產生的

　　B.重大錯報風險是假定不存在相關內部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性

　　C.重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在

　　D.重大錯報風險可以通過合理實施審計程序予以控制

　　【答案】C

　　【解析】根據審計風險模型，審計風險=重大錯報風險×檢查風險，注冊會計師通過風險評估程序評估的是重大錯報風險，不能夠控制重大錯報風險，能夠控制的是檢查風險，故選項C正確，選項D不正確。

　　5、在審計風險模型中，“重大錯報風險”是指(　)。

　　A.評估的財務報表層次的重大錯報風險

　　B.評估的認定層次的重大錯報風險

　　C.評估的與控制環(huán)境相關的重大錯報風險

　　D.評估的與財務報表存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風險

　　【答案】B

　　【解析】審計風險模型中的重大錯報風險是評估的認定層次的重大錯報風險。

　　6、下列關于重大錯報風險的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.重大錯報風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現這種錯報的風險

　　B.重大錯報風險包括財務報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認定層次的重大錯報風險

　　C.財務報表層次的重大錯報風險可能影響多項認定，此類風險通常與控制環(huán)境有關，但也可能與其他因素有關

　　D.認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險

　　【答案】A

　　【解析】如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現這種錯報的風險,是檢查風險,而非重大錯報風險,所以選項A不正確。

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　　二、多項選擇題

　　1、在向甲公司管理層解釋審計的固有限制時，下列有關審計固有限制的說法中，A注冊會計師認為正確的有(　)。

　　A.審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制

　　B.審計工作可能因審計收費過低而受到限制

　　C.審計工作可能因項目組成員素質和能力的不足而受到限制

　　D.審計工作可能因財務報表項目涉及主觀決策而受到限制

　　【答案】AD

　　【解析】按規(guī)定，審計的固有限制涉及到財務報告的性質(包括D)、其他事項(包括A)。職業(yè)道德要求事務所不應因審計收費而不恰當地縮小審計范圍(說明B錯)以及不應承接不能勝任的業(yè)務(說明C錯)。

　　2、下列與注冊會計師審計責任有關的說法中正確的是(　)。

　　A.注冊會計師應當關注財務報表的重大錯報，并且有責任發(fā)現財務報表中的所有錯報

　　B.職業(yè)懷疑態(tài)度要求，如果從不同來源獲取的審計證據不一致，注冊會計師應當追加必要的審計程序

　　C.如果注冊會計師通過對財務報表的審計，未能查出被審單位財務報表中存在的錯報，則表明注冊會計師沒有履行好相關責任

　　D.如果財務報表存在重大錯報，而注冊會計師通過審計沒有能夠發(fā)現，管理層也不能由此推卸對財務報表的責任

　　【答案】BD

　　【解析】注冊會計師對財務報表只能做到合理保證，不可能發(fā)現報表的所有錯報，選項A不正確;如果注冊會計師通過對財務報表的審計，未能查出被審單位財務報表中存在的錯報，也并不必須表明注冊會計師沒有履行好相關責任，只要嚴格按照準則去執(zhí)行，并不需要承擔相應責任，因為可能由于管理層舞弊造成的。

　　3、下列關于認定層次重大錯報風險的說法中，正確的有(　)。

　　A.認定層次的重大錯報風險由固有風險和控制風險組成

　　B.注冊會計師可以通過設計和實施適當的審計程序降低固有風險

　　C.注冊會計師評估認定層次的重大錯報風險的目的是確定所需實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，以獲取充分、適當的審計證據

　　D.認定層次的重大錯報風險評估結果必須量化

　　【答案】AC

　　【解析】選項B不正確，因為固有風險與注冊會計師無關，注冊會計師無法降低固有風險，但可以通過了解被審計單位及其環(huán)境，評估固有風險;選項D不正確，因為對重大錯報風險的評估是注冊會計師的專業(yè)判斷，不能具體量化，只能以“高、中、低”等程度描述。

　　4、下列關于審計風險模型各風險要素的說法中，恰當的有(　)。

　　A.審計風險是預先設定的

　　B.可接受的審計風險是注冊會計師審計前面臨的

　　C.重大錯報風險是評估的

　　D.檢查風險是注冊會計師通過實施實質性程序控制的

　　【答案】ACD

　　【解析】在審計風險模型中，審計風險是一個可接受的低水平，是預先設定的，選項A恰當，選項B不恰當。選項C恰當，重大錯報風險是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境后評估的。選項D恰當，注冊會計師通過合理設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行進一步審計程序以控制檢查風險。

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