2017年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》第一章第五節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念

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　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念

　　1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)含義(環(huán)球網(wǎng)校提供審計(jì)風(fēng)險(xiǎn))

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來源于檢查風(fēng)險(xiǎn)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　注冊會(huì)計(jì)師的防范措施：通常是承接審計(jì)業(yè)務(wù)前既定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

　　報(bào)表層的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定。

　　對于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)只能評估，無法降低。

　　3、固有風(fēng)險(xiǎn)是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性[通俗地說，就是財(cái)務(wù)報(bào)表的某個(gè)項(xiàng)目，在沒有采用防范措施前，容易發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性]。

　　4、指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其它錯(cuò)報(bào)是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性[通俗地說，財(cái)務(wù)報(bào)表的某些項(xiàng)目容易發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)，企業(yè)因此設(shè)置了內(nèi)部控制予以防范，但內(nèi)部控制沒能發(fā)揮作用，由此導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性]。

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　　5、檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其它錯(cuò)報(bào)可能是重大的，CPA為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　檢查風(fēng)險(xiǎn)的來源：審計(jì)程序設(shè)計(jì)的不合理;審計(jì)程序執(zhí)行的不到位，審計(jì)證據(jù)獲取的不充分;實(shí)施程序中沒有保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎。

　　注冊會(huì)計(jì)師的防范措施：適當(dāng)計(jì)劃;在項(xiàng)目組成員之間進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分配;保持職業(yè)懷疑態(tài)度以及監(jiān)督、指導(dǎo)和復(fù)核項(xiàng)目組成員執(zhí)行的審計(jì)工作

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