2017年注冊會計師《審計》第一章第四節(jié)審計基本要求

　　審計基本要求

　　1、遵守審計準則(環(huán)球網(wǎng)校提供審計基本要求)

　　審計準則是衡量注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的權(quán)威性標準，涵蓋從接受業(yè)務(wù)委托到出具審計報告的整個過程，注冊會計師在職業(yè)過程中應(yīng)當遵守審計準則的要求。

　　2、遵守職業(yè)道德守則

　　誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為

　　3、保持職業(yè)懷疑

　　(1)職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念;

　　(2)職業(yè)懷疑要求對引起疑慮的情形保持警覺;

　　(3)職業(yè)懷疑要求審慎評價審計證據(jù)。雖然注冊會計師需要在審計成本與信息的可靠性之間進行權(quán)衡，但審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的理由;

　　(4)職業(yè)懷疑要求客觀評價管理層和治理層，不應(yīng)依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷。

　　職業(yè)懷疑的作用：

　　(1)設(shè)計恰當?shù)娘L(fēng)險評估程序，有針對性地了解被審計單位及其環(huán)境，有效識別和評估重大錯報風(fēng)險;

　　(2)恰當設(shè)計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍;

　　(3)評價是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù);

　　(4)對于注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計失敗至關(guān)重要。

　　4、合理運用職業(yè)判斷

　　合理運用職業(yè)判斷特點：

　　(1)職業(yè)判斷是注冊會計師行業(yè)的精髓。

　　(2)職業(yè)判斷涉及注冊會計師職業(yè)的各個環(huán)節(jié)。

　　(3)職業(yè)判斷涉及注冊會計師執(zhí)業(yè)中的各類決策。

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　　合理運用職業(yè)判斷作用：

　　職業(yè)判斷對于作出下列決策尤為必要：

　　(1)確定重要性和評估審計風(fēng)險;

　　(2)確定所需實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍;

　　(3)評價是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù);

　　(4)確定是否還需執(zhí)行更多的工作;

　　(5)評價管理層在應(yīng)用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)時作出的判斷;

　　(6)根據(jù)已獲取的審計證據(jù)得出結(jié)論，如評估管理層在編制財務(wù)報表時作出的估計的合理性。

　　質(zhì)量衡量：

　　(1)準確性或意見一致性：即職業(yè)判斷結(jié)論與特定標準或客觀事實的相符程度，或者不同職業(yè)判斷主體針對同一職業(yè)判斷問題所作判斷彼此認同的程度。

　　(2)決策一貫性和穩(wěn)定性：即同一注冊會計師針對同一項目的不同判斷問題，所作出的判斷之間是否符合應(yīng)有的內(nèi)在邏輯，以及同一注冊會計師針對相同的職業(yè)判斷問題，在不同時點所作出的判斷是否結(jié)論相同或相似。

　　(3)可辯護性：即注冊會計師是否能夠證明自己的工作，通常，理由的充分性、思維的邏輯性和程序的合規(guī)性是可辯護性的基礎(chǔ)。

　　職業(yè)判斷的書面記錄：

　　書面記錄的要求：應(yīng)當使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士了解在對重大事項得出結(jié)論時作出的重大職業(yè)判斷。

　　書面記錄的內(nèi)容：

　　(1)對職業(yè)判斷問題和目標的描述;

　　(2)解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路;

　　(3)收集到的相關(guān)信息;

　　(4)得出的結(jié)論以及得出結(jié)論的理由;

　　(5)就決策結(jié)論與被審計單位進行溝通的方式和時間。

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