2017年注冊會計師《審計》練習題：審計證據(jù)

　　【摘要】計劃報考2017年的注冊會計師需要考生提前備考哦，2017年注冊會計師考試開始進行備考，環(huán)球網(wǎng)校希望考生提前預習，環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師頻道整理并發(fā)布“2017年注冊會計師《審計》練習題：審計證據(jù)”以下相關(guān)是試題練習，希望考生提早制定學習計劃，供注冊會計師考生練習。

　　單項選擇題

　　1、下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的是()。

　　A.審計證據(jù)的充分性影響審計證抿的可靠性

　　B.可靠的審計證據(jù)是高質(zhì)量的畝計證據(jù)

　　C.從獨立的外部來源獲得的審計證據(jù)可能是不可靠的

　　D.內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)是不可靠的

　　【參考答案】D

　　【答案解析】選項A，審計證據(jù)的充分性不會對可靠性產(chǎn)生影響，審計證據(jù)的數(shù)量多少并不會影響其后量的高低;選項B,只有相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的;選項C，從獨立的外部來源獲職的審計證據(jù)通常我們認為可靠性較高。

　　2、下列審計程序中，通常不能為定期存款的存在認定提供可靠的審計證據(jù)的是()。

　　A.對未質(zhì)押的定期存款檢查開戶證書原件

　　B.函證定期存款的相關(guān)信息

　　C.對于資產(chǎn)負債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證

　　D.對已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復印件

　　【參考答案】D

　　【答案解析】定期存單的復印件可靠性相對較低，因為可能存在復印件造假的情況。

　　3、下列情形中，通常表明存在財務報表層次的重大錯報風險的是()。

　　A.被宙計單位從車復雜的金融工具投資

　　B.被宙計單位的競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市

　　C.被審計單位存在重大關(guān)聯(lián)方交易

　　D.被畝計單位資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)問題

　　【參考答案】D

　　【答案解析】資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)問題，通常與財務報表層次的重大錯報風險有關(guān)。因為資產(chǎn)流動出現(xiàn)問題并不能界定于具體的認定層次，或者說在這種情況下不知道哪個報表項目存在重大錯報風險，所以我們通常認為屬于報表層次重大錯報風險的范疇。

　　4、下列有關(guān)信賴過度風險的說法，正確的是()。

　　A.信賴過度風險影響審計效率

　　B.信賴過度風險屬于非抽樣風險

　　C.注會師可以通過擴大樣本規(guī)模降低信賴過度風險

　　D.信賴過度風險與控制測試和細節(jié)測試均相關(guān)

　　【參考答案】C

　　【答案解析】選項A,倍賴過度風險影響畝計質(zhì)量;選項B,信賴過度網(wǎng)險屬于抽樣風險; 選項D,信賴過度風險是在控制測試中使用審計油樣時的抽樣風險，與細節(jié)測試無關(guān)。

　　5、下列有關(guān)書面聲明的說法中，錯誤的是()。

　　A.為支持與財務報表或某項具體認定相關(guān)的其他審計證據(jù)，注冊會計師可以要求管理層提供財務報表或特定的書面聲明

　　B.即使管理層已提供可靠的書面聲明，也不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

　　C.如果在審計證據(jù)中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，注冊會計師也需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關(guān)期間的書面證明

　　D.如果營理層不向注冊會計師提供所有交易均已記錄并反映在財務報表中的書面聲明，注冊會計師應對財務報表發(fā)表保留意見或無法表示意見

　　【參考答案】D

　　【答案解析】針對所有交易均記錄并反映在財務報表屬于準則規(guī)定的基本書面聲明，被審計單位是必須要提供的。如果管理層拒絕簽署審計準則規(guī)定的書面聲明，則出具無法表示意見的宙計報吿，不能出具保留意見審計報告。

　　6、下列情形中，注冊會計師應將其評估為存在特別風險的是()。

　　A.被審計單位對母公司銷重占總銷量50%

　　B.被審計單位將重要子公司轉(zhuǎn)讓給實際控制人的企業(yè)并取得大額轉(zhuǎn)讓收益

　　C.被審計單位銷售產(chǎn)品給子公司的價格低于銷售給第三方的價格

　　D.被審計里位與收構(gòu)交易的對方簽訂了購銷協(xié)議

　　【參考答案】B

　　【答案解析】特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)，非常規(guī)交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。例如，企業(yè)購并、債務重組、重大或有事項等。B項屬于企業(yè)合并取得大額的轉(zhuǎn)讓收益，應當引起對該事項的特別關(guān)注，評估為特別風險。

　　7、下列各項中，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通的是()。

　　A.審計過程中遇到的重大困難

　　B.計劃的審計范圍和時間安排

　　C.上市公司審計中注冊會計師的獨立性

　　D.畝計中發(fā)現(xiàn)的所有內(nèi)部控制缺陷

　　【參考答案】C

　　【答案解析】選項A，審計過程中遇到的重大困難可以與治理層書面溝通，但是不是應當以書面形式溝通;選項B，計劃的審計范圍和時間安排可以采用書面形式也可以口頭形式溝通;選項C，上市公司審計中注冊會計師的獨立性是必須采用書面形式溝通的;選項D,在審計中發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷店當采用書面形式與治理層溝通。

　　8、下列有關(guān)分析程序的說法中正確的是()。

　　A.注冊會計師無需在了解被審計單位及其環(huán)境的各個方面實施分析程序

　　B.分析程序是注冊會計師通過分析不同財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對財務信息做出評價

　　C.用于總體復核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報告存在重大錯報風險的異常變化

　　D.細節(jié)測試比實質(zhì)性性分析程序更能有效地將認定層次的檢查風險降低至可接受的水平

　　【參考答案】A

　　【答案解析】選項B,分析程序是指注冊會計師通過分祈不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務信息作出評價。注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致，C項表述不當。選項D，如果某一項認定能夠用分析程序更好更有效地解決，那么實質(zhì)性分析程序比細節(jié)測試能夠更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的低水平，細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序錐更有效取決于誰更適合。

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　　9、下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是( )。

　　A.注冊會計師是否能保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝任能力

　　B.會計師事務所的業(yè)績評價機制會削弱注冊會計師對職業(yè)懷疑的保持程度

　　C.保持獨立性可以墻強注冊會計師在審計中保持職業(yè)懷疑能力

　　D.審計的時間安排和工作重要求有可能會阻礙注冊會計師保持職業(yè)懷疑

　　【參考答案】A

　　【答案解析】注冊會計師職業(yè)道德、知識水平和執(zhí)業(yè)經(jīng)檢等會對注冊會計師保持職業(yè)懷疑有一定影響，但是不能說很大程度上取決于勝任能力。

　　10、下列各項因素中共，注冊會計師在確定明顯微小錯報臨界值時，通常無需考慮的是( )。

　　A.以前年度審計中識別出的錯報

　　B.重大錯報風險的評估結(jié)果

　　C.被審計里位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望

　　D.被審計單位的財務報表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者

　　【參考答案】D

　　【答案解析】在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能考慮以下因索：(1)以前年度審計中識別出的錯報(包括已更正和未更正錯報)的數(shù)量和金額;(2)重大錯報風險的評估結(jié)果;(3)被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望;(4)被審計單位的財務指標是否勉強達到監(jiān)菅機構(gòu)的要求或投資者的期望。

　　11、下列各項，不屬于控制環(huán)境要素的是()。

　　A.對誠信和道德價值觀的溝通與落實

　　B.冶理層的參與程度

　　C.內(nèi)部審計的職能范圍

　　D.人力資源政策與實務

　　【參考答案】C

　　【答案解析】控制環(huán)境要素包括：對誠信和道德價值觀的溝通與落實、對勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營風格、組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責任的分配。

　　12、下列有關(guān)注冊會計師的老師說法中，正確的是()。

　　A.無論是內(nèi)部老師還是外部老師，者是項目組成員，受會計師事務所的質(zhì)量控制政策和程序的約束

　　B.無論是內(nèi)部老師還是外部老師，都不包括會計審計領(lǐng)域的老師

　　C.無論是內(nèi)部老師還是外部老師，注冊會計師都應當就老師工作的性質(zhì)、范圍和目標等事項與老師達成一致意見并生成書面協(xié)議

　　D.無論是內(nèi)部老師還是外部老師，注冊會計師都應詢問對老師客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

　　【參考答案】B

　　【答案解析】外部老師是不受會計師事務所的質(zhì)重控制政策和程序約束的;無論是對外部老師還是內(nèi)部老師，注冊會計師都有必要就這些事項與其達成一致意見，并裾霖要形成書面協(xié)議，不是必須生成書面協(xié)議;在評價外部老師的客現(xiàn)性時，注冊會計師應當詢問可能對外部老師客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系。

　　13、下列有關(guān)抽樣風險說法中，錯誤的是()。

　　A.如果注冊會計師對總體中所有項目都實施檢查，就不存在抽樣風險

　　B.在使用非統(tǒng)計抽樣時，注冊師可以對抽樣風險進行定性的評價和控制

　　C.無論是控制測試還是細節(jié)測試，注冊會計師都可通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險

　　D.注會師未能恰當?shù)亩x誤差將導致抽樣風險

　　【參考答案】D

　　【答案解析】注冊會計師未能適當定義誤差，將導致非抽樣風險。

　　14、下列有關(guān)注冊會計師評估被審計單位信息系統(tǒng)復雜程度說法中，錯誤的是()。

　　A.評估信息系統(tǒng)的復雜度，需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量

　　B.信息技術(shù)環(huán)境復雜，意味著信息系統(tǒng)也是復雜的

　　C.對信息系統(tǒng)復雜度的評估，受被審單位所使用的系統(tǒng)類型的影響

　　D.評估信息系統(tǒng)的復雜度，需要考慮系統(tǒng)中進行的復雜計算數(shù)量

　　【參考答案】B

　　【答案解析】信息技術(shù)環(huán)境復雜并不一定意味看信息系統(tǒng)是復雜的，兩者沒有必然聯(lián)系。

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