2017年注冊會計師《審計》練習題：了解被審計單位內(nèi)部控制五要素

　　一、單項選擇題

　　1、下列有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.在審計計劃階段開始了解被審計單位的控制環(huán)境

　　B.在實施風險評估程序時，注冊會計師需要對控制環(huán)境構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實質(zhì)及其綜合效果

　　C.在進行風險評估時，如果注冊會計師認為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的

　　D.在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮

　　【答案】A

　　【解析】本題考查的是了解被審計單位內(nèi)部控制五要素。在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出初步了解和評價。

　　2、下列有關內(nèi)部控制的相關表述中，錯誤的是(　)。

　　A.財務報表審計中，注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務報表審計相關的內(nèi)部控制，而非被審計單位所有的內(nèi)部控制

　　B.被審計單位的目標與為實現(xiàn)目標提供合理保證的控制之間存在直接關系，但是這些目標和控制并非都與注冊會計師的風險評估相關

　　C.如果在設計和實施進一步審計程序時擬利用被審計單位內(nèi)部生成的信息，針對該信息完整性和準確性的控制可能與審計相關

　　D.用以防止未經(jīng)授權購買、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制，可能包括與財務報告和經(jīng)營目標相關的控制。注冊會計師對這些控制的考慮僅限于與財務報告可靠性相關的控制

　　【答案】D

　　【解析】本題考查的是內(nèi)部控制的含義、要素與局限性。用以防止未經(jīng)授權購買、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制，可能包括與財務報告和經(jīng)營目標相關的控制。注冊會計師對這些控制的考慮“通常”僅限于與財務報告可靠性相關的控制。

　　3、風險導向?qū)徲嬍钱斀裰髁鞯膶徲嫹椒?，我國審計準則體現(xiàn)了風險導向?qū)徲嫷囊?。下列各項表述中，違背我國審計準則要求的是(　)。

　　A.每項審計業(yè)務都需要對被審計單位及其環(huán)境作出了解

　　B.注冊會計師在評估重大錯報風險前都需要實施風險評估程序

　　C.在重大錯報風險評估為低水平的情況下，可以僅將實質(zhì)性程序集中在例外事項上

　　D.注冊會計師應將識別、評估和應對風險的關鍵程序形成審計工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量、明確執(zhí)業(yè)責任

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的是審計風險準則概述。無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何，注冊會計師都應當針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序，不得將實質(zhì)性程序只集中在例外事項上。

　　二、多項選擇題

　　1、下列有關書面聲明的日期及涵蓋期間的說法，正確的有(　)。

　　A.書面聲明的日期應盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，也可以在審計報告日后接近審計報告日

　　B.書面聲明應涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間

　　C.在審計報告提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，這一事實可以在一定程度上減輕現(xiàn)任管理層對財務報表整體的責任

　　D.注冊會計師和管理層可能認可某種形式的書面聲明，以更新以前期間所作的書面聲明。更新后的書面聲明需要表明，以前期間所作的聲明是否發(fā)生了變化，以及發(fā)生了什么變化(如有)

　　【答案】B,D

　　【解析】本題考查的是書面聲明。選項A，書面聲明的日期應盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后;選項C，在審計報告提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，這一事實并不能減輕現(xiàn)任管理層對財務報表整體的責任，相應地，注冊會計師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關期間的書面聲明。

　　2、在審計過程中，注冊會計師會要求管理層通過聲明確認其已履行其責任，但是，在某些情況下，注冊會計師可能要求管理在書面聲明中再次確認其對自身責任的認可與理解。這些情況包括(　)。

　　A.代表被審計單位簽訂審計業(yè)務約定條款的經(jīng)理已經(jīng)離職

　　B.審計業(yè)務約定條款是在以前年度簽訂的

　　C.有跡象表明管理層誤解了其責任

　　D.情況的改變需要管理層再次確認其責任

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】本題考查的是書面聲明。當存在下列情況時，會要求管理層在書面聲明中再次確認其對自身責任的認可與理解：(1)代表被審計單位簽訂審計業(yè)務約定條款的人員已經(jīng)不再承擔其相關責任;(2)審計業(yè)務約定條款是在以前年度簽訂的;(3)有跡象表明管理層誤解了其責任;(4)情況的改變需要管理層再次確認其責任。

　　3、下列關于存貨計價測試的說法中，正確的有(　)。

　　A.監(jiān)盤程序主要是對存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認，還需要進行存貨計價測試驗證存貨余額真實性

　　B.對存貨的計價進行審計，即確定存貨實物數(shù)量和永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量是否經(jīng)過正確地計價和匯總

　　C.廣義地看，存貨成本的審計也可以被視為存貨計價測試的一項內(nèi)容

　　D.存貨計價測試主要針對被審計單位的存貨是真實存在的

　　【答案】A,B,C

　　【解析】本題考查的是存貨計價測試。存貨計價測試主要是針對被審計單位所使用的存貨單位成本是否正確所做的測試。

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　　4、注冊會計師對營業(yè)收入實施審計時，通常需要結(jié)合的項目有(　　)。

　　A.應收賬款

　　B.營業(yè)成本

　　C.銷售費用

　　D.投資收益

　　【答案】A,B,C

　　【解析】應收賬款、營業(yè)成本、銷售費用都與營業(yè)收入有著密切的關系(同屬銷售與收款循環(huán))。投資收益與營業(yè)收入在業(yè)務上不存在直接聯(lián)系。

　　5、應對會計估計導致的特別風險時，注冊會計師應當重點評價的有(　　)。

　　A.管理層如何評估估計不確定性對會計估計的影響

　　B.估計的不確定性對財務報表中會計估計確認的恰當性的影響

　　C.與估計不確定性相關的披露的充分性

　　D.會計估計的計量基礎是否符合財務報告編制基礎

　　【答案】A,B,C

　　【解析】A、B、C都屬于針對特別風險的規(guī)定評價內(nèi)容，D屬于確定會計估計重大錯報風險的一般規(guī)定，并不主要針對特別風險。

　　6、集團項目組在了解集團公司管理層下達的指令時，通常需要了解的指令包括(　　)。

　　A.集團公司運用的會計政策

　　B.集團公司做出的會計處理

　　C.集團公司財務報告時間要求

　　D.集團公司財務報表披露要求

　　【答案】A,C,D

　　【解析】集團公司管理層下達的指令通常屬于集團層面的指令，一般不涉及對具體問題的處理。

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