初級會計消費稅的考題專項訓練

2024年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》試題已更新，本文主要針對不定項進行訓練，主要是消費稅為主體，結(jié)合增值稅或小稅種考察相關(guān)不定項試題。

專題二 消費稅計算(共6道題)

第二類型 消費稅為主體，結(jié)合增值稅或小稅種考察

【2022不定項】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事涂料生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，2021年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)以直接銷售方式銷售自產(chǎn)W型涂料取得含增值稅銷售額3390 000元，以預(yù)收貨款方式銷售自產(chǎn)W型涂料，當月應(yīng)收含增值稅預(yù)收款2260 000元，涂料當月尚未發(fā)出，且甲公司未開具發(fā)票。

(2)移送自產(chǎn)Y型涂料500桶用于和原材料供應(yīng)商換取生產(chǎn)用原材料、100桶用于本公司在建辦公樓，50桶用于贊助某電視臺綜藝節(jié)目組，10桶用于客戶樣品試用，自產(chǎn)Y型涂料當月含增值稅售價為565元/桶。

(3)委托乙公司加工Z型涂料，甲公司提供的材料成本為816 000元，支付不含增值稅加工費84 000元，其中包含乙公司代墊輔助材料費用9 600元，乙公司無同類涂料銷售價格，乙公司加工完成后，甲公司于當月提貨。

已知：增值稅稅率為13%，涂料消費稅稅率4%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1>計算甲公司銷售自產(chǎn)W型涂料當月應(yīng)繳納消費稅稅額下列算式中，正確的是( )。

A.3390 000÷(1+13%)×4%=120 000(元)

B.(3 390 000+2 260 000)÷(1+13%)×4%=200 000(元)

C.(3 390 000+2 260 000)×4%=226 000(元)

D.3 390 000×4%=135 600(元)

<2>甲公司自產(chǎn)Y型涂料用于下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納消費稅的是( )。

A.用于客戶樣品試用 B.用于贊助某電視臺綜藝節(jié)目組

C.用于甲公司在建辦公樓 D.換取生產(chǎn)用原料

<3>計算乙公司受托加工Z型涂料應(yīng)代收代繳消費稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(816 000+84 000)÷(1-4%)×4%=37 500(元)

B.(816 000+84 000-9 600)÷(1-4%)×4%=37 100(元)

C.(816 000+9 600)÷(1-4%)×4%=34 400(元)

D.816 000÷(1-4%)×4%=34 000(元)

<4>計算甲公司當月增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.[3390 000+(500+50+10)×565÷(1+13%)×13%=426 400(元)

B.[3 390 000+(500+100+50+10)×565]÷(1+13%)×13%=432 900(元)

C.[3 390 000+2 260 000+(500+50+10)×565]÷(1+13%)×13%=686 400(元)

D.[3390000+2 260 000+(500+100+50+10)×565]÷(1+13%)×13%=692 900(元)

答案解析

<1>【答案】A

【解析】以直接收款方式銷售貨物的，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天;以預(yù)收貨款方式銷售貨物的，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，涂料當月尚未發(fā)出，因此當月應(yīng)繳納消費稅的收入為3390 000元。甲公司銷售自產(chǎn)戶W型涂料當月應(yīng)繳納消費稅稅額=3 390 000÷(1+13%)×4%=120 000(元)。

<2>【答案】ABCD

【解析】納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程(選項C)、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助(選項B)、集資、廣告、樣品(選項A)、職工福利、獎勵等方面，于移送使用時納稅。納稅人用于換取生產(chǎn)資料(選項D)和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

<3>【答案】A

【解析】委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。乙公司無同類涂料銷售價格，所以按照組成計稅價格計算納稅。實行從價定率辦法計征消費稅的，組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)=(816 000+84 000)÷(1-4%)=937 500(元)。加工費應(yīng)包括受托方代墊輔助材料的實際成本。乙公司受托加工Z型涂料應(yīng)代收代繳消費稅稅額=937 500×4%=37 500(元)。

<4>【答案】A

【解析】直接銷售取得的銷售額3 390 000元需要計算繳納增值稅;采用預(yù)收款方式銷售的貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物的當天，涂料當月末發(fā)出，因此無需繳納增值稅，因此排除C、D選項;自產(chǎn)貨物用于本公司在建辦公樓屬于生產(chǎn)性使用，因此無需繳納增值稅，排除B選項。當月增值稅銷項稅額=[3 390 000+(500+50+10)×565]÷(1+13%)×13%=426 400(元)。

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2024年初級會計考試時間

初級資格考試于2024年5月18日至22日舉行，共10個批次?！冻跫墪媽崉?wù)》科目考試時長為105分鐘，《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》科目考試時長為75分鐘，兩個科目連續(xù)考試，時間不能混用。

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