2024年初級會計經(jīng)濟(jì)法試題：企業(yè)所得稅計算(專題不定項訓(xùn)練)

2024年初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》試題已更新，本文主要針對不定項進(jìn)行訓(xùn)練，主要是單純考察企業(yè)所得稅相關(guān)不定項試題。

專題三 企業(yè)所得稅計算(共10道題)

第一類型 單純考察企業(yè)所得稅

【1-2022不定項】甲企業(yè)為居民企業(yè)。2019年有關(guān)收支情況如下：

(1)取得產(chǎn)品銷售收入4 000萬元，特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬元，國債利息收入50萬元，接受捐贈收入100萬元。

(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元，廣告費(fèi)支出500萬元。

(3)支付司法機(jī)關(guān)罰金20萬元，支付給客戶的違約金10萬元。

(4)直接向某希望小學(xué)捐款100萬元，計提準(zhǔn)備金50萬元，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

(5)其他可在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金合計2 000萬元。

已知：在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰;廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，允許稅前扣除。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

<1>甲企業(yè)下列收入中，應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是( )。

A.產(chǎn)品銷售收入4 000萬元

B.特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬元

C.國債利息收入50萬元

D.接受捐贈收入100萬元

<2>甲企業(yè)在計算2019年度應(yīng)納稅所得額時，下列關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除數(shù)額的表述中，正確的是( )。

A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為20.5萬元

B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為30萬元

C.廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為500萬元

D.廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為615萬元

<3>甲企業(yè)下列支出中，在計算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以稅前扣除的是( )。

A.支付司法機(jī)關(guān)罰金20萬元

B.支付給客戶的違約金10萬元

C.向某希望小學(xué)捐款100萬元

D.計提準(zhǔn)備金50萬元

<4>甲企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是( )。

A.1 719.5萬元

B.1 699.5萬元

C.1 669.5萬元

D.1 549.5萬元

參考答案

<1>【答案】ABD

【解析】選項C：國債利息收入屬于免稅收入，計入收入總額，但是不得計入企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額;選項A：屬于銷售貨物收入;選項B：屬于特許權(quán)使用費(fèi)收入;選項D：屬于接受捐贈的收入。

<2>【答案】AC

【解析】選項A、B：企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實際發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。銷售(營業(yè))收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入(特許權(quán)使用費(fèi)收入屬于此類)和視同銷售收入，不包括營業(yè)外收入(接受捐贈收入屬于此類)和投資收益。實際發(fā)生額的60%=50×60%=30(萬元)>銷售(營業(yè))收入×5‰=(4 000+100)×5‰=20.5(萬元)，當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20.5萬元;選項C、D：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。實際發(fā)生額<銷售(營業(yè))收入×15%=(4 000+100)×15%=615(萬元)，則稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為500萬元。

<3>【答案】B

【解析】選項A：納稅人違反國家法律、法規(guī)規(guī)定，被司法機(jī)關(guān)處以的罰金，不得在稅前扣除;選項C：直接向捐贈人的捐款，不得在稅前扣除;選項D：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得在稅前扣除;選項B：支付給客戶的違約金屬于民事責(zé)任，允許稅前扣除。

<4>【答案】C

【解析】甲企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額(直接法)=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損=[4 000(產(chǎn)品銷售收入)+100(特許權(quán)使用費(fèi)收入)+50(國債利息收入)+100(接受捐贈收入)]-0-50(國債利息收入)-[20.5(業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出)+500(廣告費(fèi)支出)+10(支付給客戶的違約金)+2 000(其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金)]=1 669.5(萬元)。

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