2024年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》練習(xí)題：增值稅的計(jì)算—進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算

2024年初級(jí)會(huì)計(jì)已進(jìn)入基礎(chǔ)學(xué)習(xí)階段，本文分享《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章稅法概述及貨物和勞務(wù)稅法律制度的章節(jié)習(xí)題，希望考生在學(xué)習(xí)第四章后及時(shí)做下相關(guān)練習(xí)題，通過練習(xí)第二節(jié)增值稅的計(jì)算-進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算習(xí)題進(jìn)行查漏補(bǔ)缺，并鞏固知識(shí)點(diǎn)。

第四章 稅法概述及貨物和勞務(wù)稅法律制度

第二節(jié)增值稅法律制度

增值稅的計(jì)算—進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算(★★★)

【精選試題】

【1-2020多選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物、服務(wù)取得的下列合法憑證中，屬于增值稅扣稅憑證的有( )。

A.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票 B.增值稅專用發(fā)票

C.注明旅客身份信息的國內(nèi)航空運(yùn)輸電子客票行程單 D.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

【2-2021單選】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年7月從小規(guī)模納稅人乙公司購進(jìn)一批農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)食用植物油，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10 000元、稅額300元。甲公司購進(jìn)的該批農(nóng)產(chǎn)品當(dāng)月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。已知農(nóng)產(chǎn)品扣除率為9%。甲公司當(dāng)月購進(jìn)該批農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)額為( )。

A.927元 B.900元 C.873元 D.300

【3-2020單選】甲廠為增值稅一般納稅人，2019年10月購進(jìn)一批農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明買價(jià)991 900元，當(dāng)月全部用于生產(chǎn)小麥面粉。已知，農(nóng)產(chǎn)品扣除率為9%。計(jì)算甲廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.991 900÷(1-9%)×9%=98 100(元) B.991 900×9%=89 271(元)

C.991 900×(1-9%)×9%=81 236.61(元) D.991 900÷(1+9%)×9%=81 900(元)

【4-2022單選】甲糧油公司為增值稅一般納稅人，2021年10月向農(nóng)民收購一批大豆，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價(jià)99 190元，從農(nóng)場購進(jìn)花生，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票注明買價(jià)273 000元。當(dāng)月購進(jìn)的大豆和花生均用于生產(chǎn)食用植物油。已知購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品按9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算甲糧油公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

A.99 190×9%+ 273 000×9%= 33 497.1(元)

B.273 000÷(1-9%)×9%=27 000(元)

C.99 190÷(1-9%)×9%=9 810(元)

D.99 190÷(1-9%)×9%+ 273 000÷(1-9%)×9%=36 810(元)

【5-2021多選】根據(jù)《增值稅法律制度》的規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)的下列服務(wù)中，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有( )。

A.餐飲服務(wù) B.貸款服務(wù) C.娛樂服務(wù) D.居民日常服務(wù)

【6-2022單選】甲公司為增值稅一般納稅人，2021年11月購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備租賃服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額900元，購進(jìn)餐飲服務(wù)取得增值稅普通發(fā)票注明稅額60元，購進(jìn)貸款服務(wù)取得增值稅普通發(fā)票注明稅額720元。甲公司進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月已申報(bào)抵扣。甲公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。

A.1 620 B.900 C.790 D.1 680

【7-2022單選】甲公司為增值稅一般納稅人，2022年2月員工乘坐飛機(jī)到國內(nèi)多地出差，未取得增值稅專用發(fā)票但取得了注明員工身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，行程單上注明票價(jià)合計(jì)98 100元。民航發(fā)展基金2 000元，已知購進(jìn)航空旅客運(yùn)輸服務(wù)按9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算甲公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.98 100÷(1+9%)×9% B.(98 100+2 000)×9%

C.98 100÷(1+9%)×9%+2 000×9% D.98 100×9%

【8-2022單選】甲航空公司開展航空運(yùn)輸服務(wù)取得國內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)不含增值稅收入1 100萬元、國際運(yùn)輸服務(wù)不含增值稅收入300萬元，另代收民航發(fā)展基金50萬元。計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(1 100+300)×9% B.(1 100+300+50)×9%

C.1 100×9% D.(1 100+50)×9%

【9-2016多選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物的下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有( )。

A.因管理不善造成被盜的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額 B.被執(zhí)法部門依法沒收的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

C.被執(zhí)法部門強(qiáng)令自行銷毀的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額 D.因地震造成毀損的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

【10-2022單選】甲公司為增值稅一般納稅人，2021年6月向農(nóng)民收購玉米一批作為加工食用植物油原料，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價(jià)43 600元。因地震導(dǎo)致該批玉米毀損20%。已知購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品按9%的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算甲公司當(dāng)月收購玉米準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的下列選項(xiàng)中正確的是( )。

A.43 600 ×9% =3 924(元)

B.43 600 ×(1-9%)×9%=3 570.84(元)

C.43 600×(1-20%)×(1-9%)×9%=2 856.67(元)

D.43 600×(1-20%)×9%=3 139.2(元)

【答案及解析】

1.【答案】ABCD

【解析】合法扣稅憑證的種類：①增值稅專用發(fā)票【含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票】(選項(xiàng)B);②海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(選項(xiàng)D);③農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票;④農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票(選項(xiàng)A);⑤代扣代繳稅款的完稅憑證;⑥符合規(guī)定的國內(nèi)旅客運(yùn)輸發(fā)票(選項(xiàng)C)。

2.【答案】B

【解析】購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品按照簡易計(jì)稅方法依據(jù)3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。甲公司當(dāng)月購進(jìn)該批農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10 000×9%=900(元)。

3.【答案】B

【解析】購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托加工9%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，仍按照9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率9%。

4.【答案】A

【解析】取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

5.【答案】ABCD

【解析】購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

6.【答案】B

【解析】購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅(也可以通過獲得增值稅普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額角度解題)，因此可以抵扣的是購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備租賃服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額900元。

7.【答案】A

【解析】取得注明旅客身份信息的國內(nèi)航空運(yùn)輸電子客票行程單，航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi)[不包含民航發(fā)展基金])÷(1+9%)×9%=98 100÷(1+9%)×9%。

8.【答案】C

【解析】國際運(yùn)輸服務(wù)適用零稅率，銷項(xiàng)稅額為零。代收民航發(fā)展基金不繳納增值稅。

9.【答案】ABC

【解析】自然災(zāi)害屬于非常損失，不屬于增值稅法中規(guī)定的非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額正常抵扣。

10.【答案】A

【解析】因地震(自然災(zāi)害)導(dǎo)致該批玉米損毀的20%，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣;取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按收購發(fā)票注明買價(jià)×9%抵扣，因此甲公司當(dāng)月收購玉米準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=43 600×9%=3 924(元)。

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