2023年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》習(xí)題：第五章企業(yè)所得稅

2023年初級(jí)會(huì)計(jì)進(jìn)入備考階段，很多考生想要初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》試題，小編根據(jù)環(huán)球網(wǎng)校老師整理的試題分享：《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章所得稅法律制度習(xí)題，針對(duì)企業(yè)所得稅考點(diǎn)進(jìn)行練習(xí)，同時(shí)哪些地方容易出錯(cuò)也進(jìn)行解析，供考生練習(xí)。

第五章所得稅法律制度

1.【單選】根據(jù)企業(yè)所得法律制度的規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的下列所得中，以收入全部減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額的是( )。

A.利息所得

B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得

C.股息、紅利等權(quán)益性投資收益

D.特許權(quán)使用費(fèi)收入

【答案】B

【解析】中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

2.【單選】甲公司2019年度利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，通過(guò)當(dāng)?shù)剜l(xiāng)政府向文化事業(yè)捐款55萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)組織向教育事業(yè)捐款10萬(wàn)元。已知，公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出是( )。

A.10萬(wàn)元

B.60萬(wàn)元

C.65萬(wàn)元

D.55萬(wàn)元

【答案】A

【解析】公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者“縣級(jí)以上”人民政府及其部門(mén)，用于符合法律規(guī)定的慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)。在本題中，通過(guò)當(dāng)?shù)?ldquo;鄉(xiāng)政府”向文化事業(yè)捐款55萬(wàn)元不屬于公益性捐贈(zèng)，不得稅前扣除;因此，公益性捐贈(zèng)扣除限額=500×12%=60(萬(wàn)元)>實(shí)際發(fā)生額10萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)組織向教育事業(yè)的捐款10萬(wàn)元準(zhǔn)予全額在稅前扣除。

3.【單選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)和取得收入的組織中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )。

A.事業(yè)單位

B.民辦非企業(yè)單位

C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

D.社會(huì)團(tuán)體

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A、B、D不符合題意，事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體屬于企業(yè)所得稅的納稅人;選項(xiàng)C符合題意，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人，不繳納企業(yè)所得稅。

4.【單選】甲公司2021年度為符合條件的小型微利企業(yè)，當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額160萬(wàn)元。已知小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。計(jì)算甲公司2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額下列算式中，正確的是( )。

A.160×20%=32(萬(wàn)元)

B.160×25%×20%=8(萬(wàn)元)

C.160×50%×20%=16(萬(wàn)元)

D.100×12.5%×20%+(160-100)×50%×20%=8.5(萬(wàn)元)

【答案】D

【解析】對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分(160-100)，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

5.【多選】根據(jù)《企業(yè)所得稅法律制度》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列利息支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除的有( )。

A.金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出

B.金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出

C.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出

D.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng) A、B、C 符合題意，均能據(jù)實(shí)在稅前扣除。選項(xiàng)D：不符合題意，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不許扣除。

6.【多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的下列社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的有( )。

A.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

B.工傷保險(xiǎn)費(fèi)

C.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

D.基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)A、B、C、D：屬于規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的四險(xiǎn)，可據(jù)實(shí)扣除。

7.【多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列行業(yè)中，不適用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的( )。

A.批發(fā)和零售業(yè)

B.住宿和餐飲業(yè)

C.煙草制造業(yè)

D.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)

【答案】ABCD

【解析】不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)：煙草制造企業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

8.【判斷】注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，且其實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)地點(diǎn)不在海南地區(qū)，其減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。( )

【答案】×

【解析】對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，是指以海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)，是指企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港，并對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制。對(duì)不符合實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的企業(yè)，不得享受優(yōu)惠。

9.【判斷】在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)。( )

【答案】√

【解析】在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得收入時(shí)，其繳稅在收入支付環(huán)節(jié)由支付人代扣代繳，代扣代繳義務(wù)人所在地為企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)。

10.【判斷】企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。( )

【答案】√

11.【判斷】資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按工資總額的一定比例計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于設(shè)定提存計(jì)劃，應(yīng)分類(lèi)為應(yīng)付職工薪酬的短期薪酬。( )

【答案】×

【解析】對(duì)于設(shè)定提存計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表日為換取職工在會(huì)計(jì)期間提供的服務(wù)而應(yīng)向單位主體交納的提存金，應(yīng)歸類(lèi)時(shí)將其劃分為離職后福利。

12.【判斷】企業(yè)以產(chǎn)品分成方式取得收入的，以分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入日期，并以公允價(jià)值確認(rèn)。( )

【答案】√

【解析】采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。

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以上為2023年初級(jí)會(huì)計(jì)習(xí)題，考生做完試題后來(lái)看下各題型評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)及答題思路

一、初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)題型及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

1.單項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。)

2.多項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿(mǎn)分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類(lèi)題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿(mǎn)分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

二、初級(jí)會(huì)計(jì)答題技巧

1.選擇題技巧

首先，單選題最完整的答題思路當(dāng)然是能夠準(zhǔn)確判斷出其他三個(gè)一定是錯(cuò)誤的，如果不能正確判斷，可以采用排除法，雖然并不一定能夠確定某個(gè)選項(xiàng)一定正確，但能夠判斷出其他三個(gè)一定是錯(cuò)誤的，很明顯也是能夠選出正確答案的。

另外，有些時(shí)候四個(gè)選項(xiàng)本身會(huì)有存在矛盾的情形，那么肯定正確答案存在于某兩個(gè)選項(xiàng)中，對(duì)于這兩個(gè)選項(xiàng)就要結(jié)合自己的知識(shí)記憶進(jìn)行合理的判斷了。

單選題本身難度不大，對(duì)于考生知識(shí)掌握的要求也不是特別高，只要在平時(shí)復(fù)習(xí)的時(shí)候注意區(qū)分，理解記憶，拿高分的可能性還是很高的。

對(duì)于初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試多項(xiàng)選擇題的題型，可將其分為兩大類(lèi)：一類(lèi)是考查記憶型，一類(lèi)是理解型。

2.記憶性題目技巧

在初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試中，記憶型題目考查形式較為簡(jiǎn)單。對(duì)于此類(lèi)題型考生需多加記憶，掌握基礎(chǔ)考點(diǎn)，總體難度不大，但是要想把每一個(gè)題目全部選全了，對(duì)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)的掌握要求是非常高的。題型簡(jiǎn)單并不意味著可以掉以輕心，在整個(gè)答題過(guò)程中一定要仔細(xì)認(rèn)真，爭(zhēng)取會(huì)的全對(duì)。

3.理解型題目技巧

相對(duì)而言，理解性的題目難度還是比較大的，因?yàn)榭忌苋菀讓⒄_的答案和錯(cuò)誤的答案混淆。

因此需要強(qiáng)化對(duì)相關(guān)考點(diǎn)內(nèi)容的理解，在仔細(xì)分析后再作出解答。

對(duì)于部分自己無(wú)法確定的選項(xiàng)，可以適當(dāng)?shù)牟扇∨懦?，?duì)比法進(jìn)行解答，總之，排除掉一個(gè)，對(duì)應(yīng)的正確率也會(huì)有所提高。

多選題相對(duì)而言不容易得分，因?yàn)樾枰蠹覍?duì)于知識(shí)點(diǎn)有一個(gè)確定的記憶。

4.判斷題技巧

(1)保持會(huì)計(jì)上的謹(jǐn)慎性

遇到不會(huì)做的題目和模棱兩可的題目時(shí)，直接放棄，不要存在僥幸心理，這種心理可以適用去做其余的單選題但是絕對(duì)不適用做判斷題。

此外，如果判斷題中出現(xiàn)了許多絕對(duì)的字眼時(shí)，很大程度上就是錯(cuò)的，所以同學(xué)們還是要結(jié)合自己對(duì)于該知識(shí)點(diǎn)的描述做一個(gè)準(zhǔn)確的判斷。

(2)平時(shí)看書(shū)學(xué)習(xí)一定要細(xì)心

因?yàn)闅v年對(duì)于判斷題目的考察都是一些知識(shí)點(diǎn)你是否記住了，并且這些知識(shí)點(diǎn)有些是比較瑣碎的，如果看書(shū)不認(rèn)真的同學(xué)很可能會(huì)在這方面吃虧。

既然判斷題主要以考查記憶性題目為主，多為教材原文的相關(guān)表述，或是針對(duì)教材原文進(jìn)行總結(jié)，所以同學(xué)們要學(xué)會(huì)總結(jié)瑣碎的知識(shí)點(diǎn)，學(xué)會(huì)比較一些相似的知識(shí)點(diǎn)，防止自己弄混淆。

(3)讀題時(shí)一定要認(rèn)真仔細(xì)

大家如果做過(guò)判斷題就會(huì)發(fā)現(xiàn)還有一部分是陷阱題，就是會(huì)利用一些易被考生忽略的條件進(jìn)行命題或?qū)滩脑倪M(jìn)行細(xì)微修改，比如說(shuō)給你一句話(huà)少了一個(gè)前提條件讓你去判斷正誤。

雖然我們都知道光看這句話(huà)如果默認(rèn)它的前提條件是存在的，很多學(xué)生就會(huì)認(rèn)為這句話(huà)是對(duì)的，事實(shí)上，少了前提假設(shè)就是錯(cuò)誤的，希望考生可以在考場(chǎng)上擦亮眼睛。

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