2022年初級會計資格考試題庫解析

第五章 負債

第四節(jié) 應(yīng)交稅費

【單選】下列各項中，企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目核算的是( )。

A.轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)交納的土地增值稅

B.占用耕地建房交納的耕地占用稅

C.應(yīng)繳納的職工社會保險費

D.簽訂合同應(yīng)交納的印花稅

【答案】A

【解析】選項 C：應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算;選項 B、D：企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。

【單選】下列各項中，企業(yè)應(yīng)交消費稅的相關(guān)會計處理表述正確的是( )。

A.收回委托加工物資直接對外銷售，受托方代收代繳的消費稅計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方

B.銷售產(chǎn)品應(yīng)交的消費稅計入“稅金及附加”科目的借方

C.用于在建工程的自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)交納的消費稅計入“稅金及附加”科目的借方

D.收回委托加工物資連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，受托方代收代繳的消費稅計入“委托加工物資”科目的借方

【答案】B

【解析】選項 A 計入委托加工物資的成本;選項 C 計入在建工程;選項 D 計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅。選項 A、C、D 均錯誤。

【單選】下列各項中，將應(yīng)交資源稅的自產(chǎn)礦產(chǎn)品用于企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)，確認應(yīng)交的資源稅應(yīng)借記的會計科目是( )。

A.應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅

B.稅金及附加

C.管理費用

D.生產(chǎn)成本

.【答案】D

【解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅應(yīng)借記“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅”科目。

【多選】下列各項中，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本的有( )。

A.進口關(guān)稅

B.一般納稅人購入生產(chǎn)用設(shè)備支付的增值稅

C.小規(guī)模納稅人購入生產(chǎn)用設(shè)備支付的增值稅

D.小規(guī)模納稅人購入商品支付的增值稅

【答案】ACD

【解析】選項 B：一般納稅人購入生產(chǎn)設(shè)備支付的增值稅(取得增值稅專用發(fā)票)應(yīng)作為進項稅額抵扣不計入成本。

【多選】甲、乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人。甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費品，收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品。下列各項中，甲企業(yè)應(yīng)計入委托加工物資成本的有( )。

A.支付給受托方可抵扣的增值稅進項稅額

B.受托方代收代繳的消費稅

C.支付給受托方的加工費

D.委托加工領(lǐng)用材料的實際成本

【答案】CD

【解析】本題考核委托加工物資成本包括的內(nèi)容。選項 A：計入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額);選項 B：由于屬于收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品，因此計入應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅。

【判斷】對于當(dāng)月銷項稅額小于進項稅額而形成的留抵稅額，月末借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。( )

【答案】×

【解析】留抵稅額月末無需處理，形成“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目借方余額。

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初級資格考試于2022年5月7日至11日，5月14日至15日，分兩個時間段進行，共14個批次。具體安排如下：

《初級會計實務(wù)》科目考試時長為105分鐘，《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》科目考試時長為75分鐘，兩個科目連續(xù)考試，時間不能混用。考試時間和考點由系統(tǒng)隨機安排，不能變動。

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