2022年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試題及答案

2022年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試題及答案

【1-單選】

2018年12月M市甲廠受托為N縣乙廠加工一批煙絲，取得不含增值稅加工費(fèi)3 000元，乙廠提供煙葉成本60 000元，甲廠無同類煙絲銷售價(jià)格。已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%;M市和N縣適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率分別為7%和5%。計(jì)算甲廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(60 000+3 000)×30%×7%=1 323(元)

B.(60 000+3 000)÷(1-30%)×30%×5%=1 350(元)

C.(60 000+3 000)×30%×5%=945(元)

D.(60 000+3 000)÷(1-30%)×30%×7%=1 890(元)

【答案】D

【解析】

本題考核城建稅計(jì)算，以實(shí)繳增值稅、消費(fèi)稅之和為計(jì)稅依據(jù)。結(jié)合委托加工考察，由受托方代扣代繳消費(fèi)稅，收回受托方產(chǎn)品出售后才繳納增值稅，本題未說明則依據(jù)代扣代繳消費(fèi)稅作為計(jì)算城建稅的稅基。城建稅適用“受托方所在地”稅率(本題中7%)，委托加工從價(jià)定率，無同類銷售價(jià)格，

組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)=(60 000+3 000)÷(1-30%)=90 000(元)，

應(yīng)交消費(fèi)稅=90 000×30%=27 000(元)，

應(yīng)交城建稅=27 000×7%=1 890(元)。

【2-單選】

2018年10月甲公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納增值稅70 000元，消費(fèi)稅50 000元;向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅40 000元，消費(fèi)稅30 000元。已知城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率為7%，計(jì)算甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(70 000+50 000+40 000+30 000)×7%=13 300(元)

B.(70 000+50 000)×7%=8 400(元)

C.(70 000+40 000)×7%=7 700(元

D.(50 000+30 000)×7%=5 600(元)

【答案】B

【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

【3-單選】

根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅稅收優(yōu)惠的表述中，不正確的是( )。

A. 對(duì)增值稅實(shí)行先征后退辦法的，除另有規(guī)定外，不予退還隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅

B. 對(duì)增值稅實(shí)行即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，不予退還隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅

C. 海關(guān)的對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅

D. 對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅的，可同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

【答案】D

【解析】對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。√進(jìn)口不征，出口不退，退稅可退

【1-多選】

根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于納稅人權(quán)利的有( )。

A.陳述權(quán)

B.核定稅款權(quán)

C.稅收監(jiān)督權(quán)

D.稅收法律救濟(jì)權(quán)

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng) B：屬于征稅主體的權(quán)利。

【2-多選】

下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)的有( )。

A.稅務(wù)管理權(quán)

B.稅款征收權(quán)

C.稅務(wù)檢查權(quán)

D.稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的知情權(quán)

【答案】ABC

【解析】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)管理權(quán)、稅款征收權(quán)和稅務(wù)檢查權(quán)是稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)，而稅收法律、法 規(guī)和規(guī)章的知情權(quán)是納稅主體的權(quán)利。

【1-判斷】

對(duì)于由減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的，已征收的城市維護(hù)建設(shè)稅不予退還。( )

【答案】×

【解析】對(duì)于由減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的，可同時(shí)退還已征收的城市維護(hù)建設(shè)稅。

2022年初級(jí)會(huì)計(jì)考試試題題庫

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考試時(shí)間

初級(jí)資格考試于2022年5月7日至11日，5月14日至15日，分兩個(gè)時(shí)間段進(jìn)行，共14個(gè)批次。具體安排如下：

《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目考試時(shí)長(zhǎng)為105分鐘，《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目考試時(shí)長(zhǎng)為75分鐘，兩個(gè)科目連續(xù)考試，時(shí)間不能混用?？荚嚂r(shí)間和考點(diǎn)由系統(tǒng)隨機(jī)安排，不能變動(dòng)。

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