2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》密訓(xùn)刷題及答案解析：第五章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)(下)

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初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)—密訓(xùn)刷題

第五章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)(下)

考點(diǎn)：收入、費(fèi)用與利潤(rùn)的不定項(xiàng)

【不定項(xiàng)】

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，確認(rèn)收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2019年發(fā)生商品銷售業(yè)務(wù)如下：

(1)4月5日，向乙公司銷售一批商品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，為客戶代墊運(yùn)雜費(fèi)等3萬元，全部款項(xiàng)尚未收到。該批商品實(shí)際成本為150萬元，符合收入確認(rèn)條件。

(2)5月15日，向丙公司銷售一批商品，該批商品售價(jià)為300萬元，成本為250萬元。甲公司銷售商品時(shí)，得知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難，但鑒于丙公司以往良好信用記錄，甲公司仍然發(fā)出商品。該業(yè)務(wù)不符合收入確認(rèn)條件。

(3)8月20日，得知丙公司經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)并承諾近期支付全部?jī)r(jià)款，對(duì)丙公司銷售的商品符合收入確認(rèn)條件。

(4)9月25日，向丁公司銷售一批商品，商品價(jià)目表上的標(biāo)價(jià)總額為160萬元，由于是成批銷售，甲公司給予丁公司10%的商業(yè)折扣。商品已于當(dāng)日發(fā)出，符合收入確認(rèn)條件，款項(xiàng)尚未收到。該批商品的成本為120萬元。

(5)10月15日，收到丁公司因質(zhì)量問題退回的于9月25日所購(gòu)買商品的50%，退回的商品已全部驗(yàn)收入庫(kù)，向丁公司開具增值稅專用發(fā)票(紅字)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))。

(1)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于4月5日甲公司銷售商品相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A.貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目226萬元

B.借記“應(yīng)收賬款”科目229萬元

C.借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目150萬元

D.借記“銷售費(fèi)用”科目3萬元

(2)根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于5月15日甲公司銷售商品會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.借：發(fā)出商品 250

貸：庫(kù)存商品 250

B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 250

貸：庫(kù)存商品 250

C.借：發(fā)出商品 300

貸：庫(kù)存商品 300

D.借：應(yīng)收賬款 339

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 39

(3)根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于9月25日甲公司銷售商品會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。

A.按商品價(jià)目表計(jì)算的銷售額確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B.按扣除商業(yè)折扣的價(jià)款確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

C.將商業(yè)折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.將商業(yè)折扣計(jì)入銷售費(fèi)用

(4)根據(jù)資料(4)和(5)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于10月15日甲公司銷售商品退回相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A.借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目72萬元

B.貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目60萬元

C.借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目18.72萬元

D.借記“庫(kù)存商品”科目60萬元

(5)根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2019年應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目的本期金額是( )萬元。

A.572

B.644

C.660

D.272

<1>【答案】BC

【解析】

甲公司銷售商品的會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收賬款 229

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 26

銀行存款 3

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150

貸：庫(kù)存商品 150

<2>【答案】A

【解析】

甲公司銷售商品會(huì)計(jì)分錄為：

借：發(fā)出商品 250

貸：庫(kù)存商品 250

<3>【答案】B

【解析】

甲公司銷售商品會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收賬款 162.72

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 144(160×90%)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 18.72

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120

貸：庫(kù)存商品 120

<4>【答案】ABD

【解析】

甲公司銷售商品退回的會(huì)計(jì)分錄為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 72

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 9.36

貸：應(yīng)收賬款 81.36

借：庫(kù)存商品 60

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60

<5>【答案】A

【解析】甲公司2019年應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目的本期金額=200+300+144-72=572(萬元)。

提示：考生考前需提前準(zhǔn)備好需要攜帶證件及物品，小編建議考生可提前填寫 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，考后屆時(shí)我們會(huì)及時(shí)提醒2020年各省初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試成績(jī)查詢時(shí)間、證書領(lǐng)取通知，請(qǐng)及時(shí)預(yù)約，讓您專心備考的同時(shí)也及時(shí)收獲初會(huì)考試信息!

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【不定項(xiàng)】

甲公司為增值稅一般納稅人，其主營(yíng)業(yè)務(wù)為生產(chǎn)并銷售M產(chǎn)品，M產(chǎn)品的售價(jià)不包含増值稅，該商品銷售為某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)。該公司2020年適用增值稅稅率為13%，第四季度發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)10月10日，向乙公司銷售M產(chǎn)品200件并開具增值稅專用發(fā)票，每件產(chǎn)品的售價(jià)為110元，實(shí)際成本為70元，M產(chǎn)品已發(fā)出并符合收入確認(rèn)條件。此外，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。10月24日，乙公司付清扣除現(xiàn)金折扣后的剩余款項(xiàng)。

(2)10月16日，委托丙公司銷售產(chǎn)品400件，每件成本為70元。合同約定丙公司應(yīng)按每件110元的價(jià)格對(duì)外銷售，甲公司按售價(jià)的10%支付手續(xù)費(fèi)。10月31日，收到丙公司開具的代銷清單和已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票，丙公司實(shí)際對(duì)外銷售M產(chǎn)品200件，應(yīng)收代銷手續(xù)費(fèi)2 200元，增值稅132元，全部款項(xiàng)尚未結(jié)算。

(3)11月29日，向丁公司銷售M產(chǎn)品1 000件并開具増值稅專用發(fā)票，每件產(chǎn)品的售價(jià)為110元，實(shí)際成本為70元;由于成批銷售，甲公司給予丁公司10%的商業(yè)折扣，M產(chǎn)品于當(dāng)日發(fā)出，符合銷售收入確認(rèn)條件，全部款項(xiàng)至月末尚未收到。

(4)12月3日，因上月29日售出商品存在質(zhì)量瑕疵，丁公司要求按實(shí)際售價(jià)總額給予10%的銷售折讓，甲公司同意其折讓要求并開出增值稅專用發(fā)票(紅字)，全部折讓款從應(yīng)收丁公司款項(xiàng)中扣減。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)根據(jù)資料(1)，甲公司銷售M產(chǎn)品相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.10月24日，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目220元

B.10月24日，借記“銀行存款”科目24 860元

C.10月10日，貸記“庫(kù)存商品”科目14 000元

D.10月10日，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"科目22 000元

(2)根據(jù)資料(2)，甲公司委托丙公司代銷M產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.10月31日，收到丙公司代銷清單時(shí)：

借：銷售費(fèi)用 2 200

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交増值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 132

貸：應(yīng)收賬款 2 332

B.10月16日，向丙公司發(fā)出M產(chǎn)品時(shí)：

借：應(yīng)收賬款 49 720

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 44 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5 720

C.10月31日，收到丙公司代銷清單時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 14 000

貸：發(fā)出商品 14 000

D.10月16日，向丙公司發(fā)出M產(chǎn)品時(shí)：

借：發(fā)出商品 44 000

貸：庫(kù)存商品 44 000

(3)根據(jù)資料(3)，甲公司向丁公司銷售M產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本63 000元

B.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入110 000元

C.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入99 000元

D.結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70 000元

(4)根據(jù)資料(3)和(4)，甲公司給予丁公司M商品銷售折讓的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.沖減應(yīng)交稅費(fèi)1 287元

B.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9 900元

C.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7 000元

D.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入11 000元

(5)根據(jù)資料(1)-(5)，2020年利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”的金額為( )元。

A.133 100

B.130 680

C.143 000

D.155 100

<1>【答案】ACD

【解析】

借：應(yīng)收賬款 24 860

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 22 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2 860

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 14 000

貸：庫(kù)存商品 14 000

借：銀行存款 24 640

財(cái)務(wù)費(fèi)用 220

貸：應(yīng)收賬款 24 860

<2>【答案】AC

【解析】

10月16日，向丙公司發(fā)出M產(chǎn)品時(shí)：

借：發(fā)出商品 28 000

貸：庫(kù)存商品 28 000

10月31日，收到丙公司代銷清單時(shí)：

借：應(yīng)收賬款 24 860

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 22 000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2 860

借：銷售費(fèi)用 2 200

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 132

貸：應(yīng)收賬款 2 332

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 14 000

貸：發(fā)出商品 14 000

<3>【答案】CD

【解析】

借：應(yīng)收賬款 111 870

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 99 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)12 870

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70 000

貸：庫(kù)存商品 70 000

<4>【答案】AB

【解析】

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9 900

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1 287

貸：應(yīng)收賬款 11 187

<5>【答案】A

【解析】營(yíng)業(yè)收入=22 000+22 000+99 000-9 900=133 100(元)

提示：考生考前需提前準(zhǔn)備好需要攜帶證件及物品，小編建議考生可提前填寫 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，考后屆時(shí)我們會(huì)及時(shí)提醒2020年各省初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試成績(jī)查詢時(shí)間、證書領(lǐng)取通知，請(qǐng)及時(shí)預(yù)約，讓您專心備考的同時(shí)也及時(shí)收獲初會(huì)考試信息!

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