2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》密訓(xùn)刷題及答案解析：第二章資產(chǎn)(2)

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初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)—密訓(xùn)刷題

考點(diǎn)：存貨初始計(jì)量

【單選】

某公司為增值稅一般納稅人，原材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2019年11月1日，該公司購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票并通過(guò)認(rèn)證，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100 000元，增值稅稅額為13 000元;同時(shí)，銷售方代墊運(yùn)費(fèi)5 000元，增值稅稅額450元，已收到銷售方轉(zhuǎn)來(lái)的運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票并通過(guò)認(rèn)證。原材料尚未到達(dá)，款項(xiàng)尚未支付。該公司購(gòu)入原材料的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.借：在途物資 105 000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13 450

貸：應(yīng)付賬款 118 450

B.借：在途物資 105 500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13 000

貸：應(yīng)付賬款 118 500

C.借：材料采購(gòu) 100 000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13 000

貸：應(yīng)付賬款 113 000

D.借：材料采購(gòu) 105 500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額) 13 000

貸：應(yīng)付賬款 118 500

【答案】A

【多選】

企業(yè)應(yīng)計(jì)入存貨成本的有( )。

A.發(fā)出委托加工材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)

B.購(gòu)買原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗

C.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的,可直接確定的材料費(fèi)

D.自制存貨發(fā)生的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)A、B、C和D均屬于存貨成本。

【單選】

某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購(gòu)進(jìn)原材料200千克，貨款為6 000萬(wàn)元，增值稅為780萬(wàn)元;發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350萬(wàn)元(不考慮增值稅)，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為130萬(wàn)元(不考慮增值稅);驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。該批原材料實(shí)際成本為( )萬(wàn)元。

A.6 000

B.6 350

C.6 130

D.6 480

【答案】D

【解析】購(gòu)入原材料的實(shí)際總成本=6 000+350+130=6 480(萬(wàn)元)。

【單選】

某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月購(gòu)入甲材料1 050公斤，每公斤單價(jià)(含增值稅)50元，另外支付運(yùn)雜費(fèi)2 500元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗50公斤，入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)用700元。該批材料入庫(kù)的實(shí)際單位成本為每公斤( )元。

A.53

B.50.67

C.53.2

D.55.7

【答案】D

【解析】該批材料入庫(kù)的實(shí)際單位成本=材料入庫(kù)的成本/材料入庫(kù)的實(shí)際入庫(kù)數(shù)量

=(1 050×50+2 500+700)÷(1 050-50)=55.7(元/公斤)。

【單選】

下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起期末存貨賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的是( )。

A.尚未確認(rèn)銷售收入但已發(fā)出的商品

B.已確認(rèn)銷售收入但尚未發(fā)出的商品

C.尚未收到發(fā)票賬單月末暫估入賬的材料

D.已收到發(fā)票賬單并付款的在途物資

【答案】A

【解析】尚未確認(rèn)銷售收入但已發(fā)出的商品借記發(fā)出商品，貸記庫(kù)存商品，存貨賬面價(jià)值不變，選項(xiàng)A正確;選項(xiàng)B，存貨賬面價(jià)值減少;選項(xiàng)C，存貨賬面價(jià)值增加;選項(xiàng)D，存貨賬面價(jià)值增加。

考點(diǎn)：存貨后續(xù)計(jì)量—發(fā)出存貨

【單選】

某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出甲材料的成本，2020年2月1日，結(jié)存甲材料200千克，每千克實(shí)際成本100元;2月10日購(gòu)入甲材料300千克，每千克實(shí)際成本110元;2月15日發(fā)出甲材料400千克。2月末，庫(kù)存甲材料的實(shí)際成本為( )元。

A.10 000

B.10 500

C.10 600

D.11 000

【答案】D

【解析】結(jié)存材料成本=100×110=11 000(元)，選項(xiàng)D正確。

【單選】

某企業(yè)本期購(gòu)進(jìn)5批存貨，本期發(fā)出2批。物價(jià)持續(xù)上升的情況下，該企業(yè)采用先進(jìn)先出法發(fā)出存貨，與加權(quán)平均法相比，下列說(shuō)法正確的是( )。

A.當(dāng)期利潤(rùn)較低

B.期末庫(kù)存存貨價(jià)值較低

C.期末存貨成本接近當(dāng)前市價(jià)

D.發(fā)出存貨成本較高

【答案】C

【解析】本期發(fā)出存貨成本較低，從而導(dǎo)致當(dāng)期利潤(rùn)較高，期末結(jié)存存貨價(jià)值較高(接近當(dāng)前市價(jià))。

考點(diǎn)：存貨計(jì)價(jià)方法

【多選】

某制造業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月銷售一批原材料，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為5 000元，增值稅稅額為650元，貨款已存入銀行。該批原材料計(jì)劃成本為4 000元，材料成本差異率為3%。不考慮其他因素，該企業(yè)銷售原材料相關(guān)科目會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的有( )。

A.借記“銀行存款”科目5 650元

B.借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目4 120元

C.貸記“原材料”科目4 000元

D.借記“材料成本差異”科目120元

【答案】ABC

【解析】該企業(yè)銷售原材料相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款 5 650

貸：其他業(yè)務(wù)收入 5 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 650

借：其他業(yè)務(wù)成本 4 120

貸：原材料 4 000

材料成本差異 (4000×3%)120

【判斷】

原材料采用實(shí)際成本核算的企業(yè)，對(duì)當(dāng)月已驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票賬單等結(jié)算憑證未到、貨款尚未支付的材料，月末應(yīng)按照材料的暫估價(jià)值入賬。( )

【答案】√

考點(diǎn)：庫(kù)存商品

【單選】

某商場(chǎng)庫(kù)存商品采用售價(jià)金額核算法核算。2019年5月初庫(kù)存商品進(jìn)價(jià)成本總額為60萬(wàn)元，售價(jià)總額為92萬(wàn)元;本月購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本總額為80萬(wàn)元，售價(jià)總額為108萬(wàn)元;本月銷售商品售價(jià)總額為160萬(wàn)元。不考慮其他因素，該商場(chǎng)5月銷售商品的實(shí)際成本為( )萬(wàn)元。

A.28

B.112

C.140

D.160

【答案】B

【解析】該商品的進(jìn)銷差價(jià)率=(32+28)/(92+108)×100%=30%

該商場(chǎng)5月銷售商品的實(shí)際成本為=160×(1-30%)=112(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確。

【單選】

某商品流通企業(yè)庫(kù)存商品采用毛利率法核算。2019年5月初，W類庫(kù)存商品成本總額為125萬(wàn)元，本月購(gòu)進(jìn)商品成本為180萬(wàn)元，本月銷售收入為250萬(wàn)元。W類商品上期毛利率為20%。不考慮其他因素，該類商品月末庫(kù)存成本總額為( )萬(wàn)元。

A.55

B.105

C.152.5

D.200

【答案】B

【解析】該類商品月末庫(kù)存成本總額=125+180-250×(1-20%)=105(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確。

考點(diǎn)：周轉(zhuǎn)材料

【單選】

下列關(guān)于包裝物會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。

A.生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物只能按照領(lǐng)用包裝物的計(jì)劃成本借記“生產(chǎn)成本”科目

B.隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)按實(shí)際成本借記“銷售費(fèi)用”科目

C.隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)按實(shí)際成本借記“銷售費(fèi)用”科目

D.出借包裝物的攤銷，應(yīng)按實(shí)際成本借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物可以按照實(shí)際成本核算;選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)按實(shí)際成本借記“銷售費(fèi)用”科目;選項(xiàng)C正確;選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。

考點(diǎn)：委托加工物資的賬務(wù)處理及入賬成本的確定

【單選】

企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接對(duì)外銷售，下列各項(xiàng)中，屬于由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是( )。

A.委托加工物資

B.應(yīng)交稅費(fèi)

C.稅金及附加

D.發(fā)出商品

【答案】A

【解析】企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接對(duì)外銷售由受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資;如果委托加工后連續(xù)加工由受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅。

【多選】

下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本的有( )。

A.委托加工物資支付的加工費(fèi)

B.委托加工物資耗用的物資成本

C.委托加工物資收回后連續(xù)加工由受托方代收代繳的消費(fèi)稅

D.委托加工物資收回后直接銷售由受托方代收代繳的消費(fèi)稅

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C，委托加工物資收回后連續(xù)加工，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

考點(diǎn)：存貨清查

【單選】

下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)原材料盤虧及毀損會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。

A.應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，?jì)入營(yíng)業(yè)外收入

B.保管員過(guò)失造成的損失，計(jì)入管理費(fèi)用

C.因臺(tái)風(fēng)造成的凈損失，計(jì)處營(yíng)業(yè)外支出

D.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成的凈損失，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

【答案】C

【判斷】

企業(yè)因收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤發(fā)生的原材料盤盈，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)將盤盈金額沖減管理費(fèi)用。( )

【答案】√

考點(diǎn)：存貨期末計(jì)價(jià)

【多選】

下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)存貨減值的相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的有( )。

A.企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時(shí)，對(duì)于其已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)一并結(jié)轉(zhuǎn)

B.資產(chǎn)負(fù)債表日，當(dāng)存貨期末賬面價(jià)值高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按賬面價(jià)值計(jì)量

C.資產(chǎn)負(fù)債表日，期末存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，當(dāng)存貨期末賬面價(jià)值低于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量

【答案】AC

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，所以BD不正確。

【單選】

某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較。2020年12月31日，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本200萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值160萬(wàn)元;乙存貨成本220萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值 300 萬(wàn)元;丙存貨成本180萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值140萬(wàn)元。甲、乙、丙三種存貨此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2020年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為( )萬(wàn)元。

A.0

B.40

C.80

D.70

【答案】C

【解析】甲和丙應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額=(200-160)+(180-140)=80(萬(wàn)元)，乙未發(fā)生減值無(wú)需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

【單選】

某企業(yè)2019年3月31日，乙存貨的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生成本為20萬(wàn)元，估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為2萬(wàn)元，估計(jì)用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價(jià)為110萬(wàn)元。假定乙存貨月初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為0，2019年3月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )萬(wàn)元。

A.-10

B.0

C.10

D.12

【答案】D

【解析】2019年3月31日該存貨可變現(xiàn)凈值=110-20-2=88(萬(wàn)元)，其成本為100萬(wàn)元，

應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=(100-88)-0=12(萬(wàn)元)。

考點(diǎn)：存貨

【不定項(xiàng)】

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，采用實(shí)際成本法核算存貨。2018年11月30日資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的“期末余額”為200 000元，12月發(fā)生存貨相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)10日，購(gòu)入原村料2 000克，采購(gòu)單價(jià)為100元。取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200 000元，增值稅稅額為32 000元：由銷售方代運(yùn)費(fèi)，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)為2 000元，增值稅稅額為200元;全部款項(xiàng)以銀行存款支付。12日，原材料驗(yàn)收入庫(kù)發(fā)現(xiàn)短缺10千克，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗。

(2)20日，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料(低值易耗品)一批，實(shí)際成本為9 000元，采用分次攤銷法進(jìn)行攤銷。該批周轉(zhuǎn)材料估計(jì)使用3次，此為第1次攤銷。

(3)25日，委托外單位加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的材料，發(fā)出材料并支付加工費(fèi)。發(fā)出材料的成本為80 000元，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值專用發(fā)票注明的加工費(fèi)為15 000元，增值稅稅額為2 400元，由受托加工單位代收代繳消費(fèi)稅為5 000元。全部款項(xiàng)以銀行存款支付。月末材料加工成后收回驗(yàn)收入庫(kù)，將用于直接對(duì)外銷售。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)購(gòu)入原材料的相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述，正確的是( )。

A運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗不應(yīng)調(diào)整材料單位成本

B.價(jià)款己付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的原材科采購(gòu)成本記入“在途物資“科目

C.銷售方代墊運(yùn)費(fèi)的增值稅稅額作為可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額入賬

D.銷售方代墊運(yùn)費(fèi)2 000元應(yīng)記入材料采購(gòu)成本

(2)根據(jù)資料(1)，該原材料的采購(gòu)成本是( )元。

A.199 000

B.202 000

C.201 000

D.200 000

(3)根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于行政部門領(lǐng)用并攤銷周轉(zhuǎn)材料的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—攤銷 3 000

貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在用 3 000

B.借：管理費(fèi)用 3000

貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—攤銷 3 000

C.借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在用 9 000

貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在庫(kù) 9 000

D.借：管理費(fèi)用 9 000

貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在庫(kù) 9 000

(4)根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，構(gòu)成企業(yè)委托加工物資成本的是( )。

A.材料成本80 000元

B.加工費(fèi)15 000元

C.增值稅2 400元

D.消費(fèi)稅5 000元

(5)根據(jù)期初資料、資料(1)至(3)，2018年12月31日，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目“期末余額”的列報(bào)金額是( )。

A.499 000

B.410 000

C.414 000

D.419 000

<1>【答案】BCD

【解析】

10日：

借：在途物資 202 000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 32 200

貸：銀行存款 234 200

12日：

借：原材料 202 000

貸：在途物資 202 000

<2>【答案】B

【解析】原材料入賬成本=200 000+2 000=202 000(元)。

<3>【答案】ABC

【解析】

領(lǐng)用時(shí)：

借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在用 3 000

貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在庫(kù) 3 000

攤銷時(shí)：

借：管理費(fèi)用 3 000

貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—攤銷 3 000

同時(shí)：

借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—攤銷 3 000

貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在用 3 000

<4>【答案】ABD

【解析】

發(fā)出材料：

借：委托加工物資 80 000

貸：原材料 80 000

支付加工費(fèi)、消費(fèi)稅：

借：委托加工物資 20 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 2 400

貸：銀行存款 22 400

收回時(shí)：

借：庫(kù)存商品 100 000

貸：委托加工物資 100 000

<5>【答案】D

【解析】“存貨”項(xiàng)目“期末余額”=200 000(期初)+202 000(資料1)-3 000(資料2)+20 000(資料3)=419 000元。

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【不定項(xiàng)】

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)期初存貨全部為M材料，按實(shí)際成本核算，發(fā)出材料采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。2019年12月初，“原材料”科目余額為407萬(wàn)元(數(shù)量為2 000千克)，其中11月30日暫估入賬的M材料價(jià)值為10萬(wàn)元(數(shù)量為62.5千克)。12月份發(fā)生與M材料相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

(1)3日，收到上月暫估入賬的M材料的增值稅專用發(fā)票，其中價(jià)款為12萬(wàn)元，增值稅稅額為1.56萬(wàn)元，全部款項(xiàng)以轉(zhuǎn)賬支票支付。

(2)10日，購(gòu)入M材料300千克驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)款為54萬(wàn)元、增值稅稅額為7.02萬(wàn)元，全部款項(xiàng)以銀行匯票結(jié)算。20日，購(gòu)入M材料100千克驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)款為17萬(wàn)元、增值稅稅額為2.21萬(wàn)元，上月已預(yù)付該批材料款15萬(wàn)元，余款以銀行存款結(jié)清。

(3)31日，發(fā)出M材料100千克委托其他企業(yè)進(jìn)行加工，支付加工費(fèi)3萬(wàn)元、增值稅稅額0.39萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)1.5萬(wàn)元、增值稅稅額0.135萬(wàn)元，均已取得增值稅專用發(fā)票，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。

(4)當(dāng)月生產(chǎn)產(chǎn)品直接消耗M材料500千克(產(chǎn)品未完工)，行政管理部門維修耗用M材料400千克，因調(diào)整部分產(chǎn)品布局出售積壓的M材料700千克。31日，M材料未發(fā)生跌價(jià)。

要求：根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。

(1)根據(jù)期初資料和資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)月初以及收到暫估入賬M材料發(fā)票賬單相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A.紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目1.3萬(wàn)元

B.紅字借記“原材料”科目10萬(wàn)元

C.貸記“其他貨幣資金”科目13.56萬(wàn)元

D.“原材料”科目借方余額為409萬(wàn)元

(2)根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)購(gòu)買M材料相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A.借記“原材料”科目58.21萬(wàn)元

B.貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目61.02萬(wàn)元

C.貸記“其他貨幣資金”科目61.02萬(wàn)元

D.貸記“銀行存款”科目4.21萬(wàn)元

(3)根據(jù)期初資料、資料(1)、(2)和(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)耗用、出售M材料相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A.“生產(chǎn)成本”科目借方增加100萬(wàn)元

B.“管理費(fèi)用”科目借方增加81.4萬(wàn)元

C.“原材料”科目貸方增加325.6萬(wàn)元

D.“其他業(yè)務(wù)成本”科目借方增加140萬(wàn)元

(4)根據(jù)期初資料和資料(1)至(4)，2019年12月31日，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目期末余額是( )萬(wàn)元。

A.135.5

B.264.5

C.164.5

D.240

<1>【答案】BD

【解析】該企業(yè)月初以及收到暫估入賬M材料發(fā)票賬單相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

首先，紅字沖銷原暫估入賬金額：

借：原材料 10

貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款 10

取得相關(guān)票據(jù)時(shí)：

借：原材料 12

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1.56

貸：銀行存款 13.56

“原材料” 賬戶余額=407-10+12=409(萬(wàn)元)

<2>【答案】CD

【解析】

10日，購(gòu)入M材料300千克驗(yàn)收入庫(kù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：原材料 54

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 7.02

貸：其他貨幣資金 61.02

20日，購(gòu)入M材料100千克驗(yàn)收入庫(kù)：

借：原材料 17

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 2.21

貸：預(yù)付賬款 19.21

借：預(yù)付賬款 4.21

貸：銀行存款 4.21

<3>【答案】AD

【解析】當(dāng)月生產(chǎn)產(chǎn)品直接消耗M材料500千克計(jì)入生產(chǎn)成本，金額=500×0.2=100(萬(wàn)元);行政管理部門維修耗用M材料400千克計(jì)入管理費(fèi)用，金額=400×0.2=80(萬(wàn)元);因調(diào)整部分產(chǎn)品布局出售積壓的M材料700千克計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，金額=700×0.2=140(萬(wàn)元);原材料減少100+80+140=320(萬(wàn)元)。

<4>【答案】B

【不定項(xiàng)】

甲公司為增值稅一般納稅人，原材料采用計(jì)劃成本核算。2020年3月發(fā)生的與存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)3月1日，原材料科目借方余額4 138萬(wàn)元，材料成本差異科目貸方余額134.1萬(wàn)元。

(2)3月12日，外購(gòu)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為280萬(wàn)元，增值稅稅額為36.4萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，增值稅稅額為0.45萬(wàn)元。以上款項(xiàng)尚未支付。以現(xiàn)金支付入庫(kù)前挑選整理人員薪酬1.1萬(wàn)元。原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，其計(jì)劃成本為262萬(wàn)元。

(3)3月20日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料一批，其計(jì)劃成本為1 200萬(wàn)元;行政管理部門領(lǐng)用原材料一批，其計(jì)劃成本為20萬(wàn)元;銷售部門領(lǐng)用原材料一批，其計(jì)劃成本為5萬(wàn)元。

(4)3月25日，將一批計(jì)劃成本為700萬(wàn)元的原材料委托乙公司加工A產(chǎn)品(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)。當(dāng)日原材料已發(fā)出。

(5)3月31日，甲公司收回A產(chǎn)品，以銀行本票支付乙公司加工費(fèi)及消費(fèi)稅。取得增值稅專用發(fā)票注明的加工費(fèi)為120萬(wàn)元，增值稅稅額為15.6萬(wàn)元，乙公司代收代繳消費(fèi)稅200萬(wàn)元。甲公司收回A產(chǎn)品，50%直接對(duì)外出售，50%用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)。

(1)根據(jù)資料(2)，下列會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。

A.該批原材料的實(shí)際成本為286.1萬(wàn)元

B.該項(xiàng)業(yè)務(wù)增加原材料科目金額為286.1萬(wàn)元

C.該項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)形成材料成本差異24.1萬(wàn)元(超支差)

D.應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)36.85萬(wàn)元

(2)根據(jù)資料(1)和(2)，當(dāng)月甲公司計(jì)算的材料成本差異率為( )。

A.-2.5%

B.3.6%

C.2.9%

D.-3.6%

(3)根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)表述正確的是( )。

A.當(dāng)月計(jì)入生產(chǎn)成本的金額為1 170萬(wàn)元

B.當(dāng)月計(jì)入制造費(fèi)用的金額為1 170萬(wàn)元

C.當(dāng)月計(jì)入管理費(fèi)用的金額為19.5萬(wàn)元

D.當(dāng)月計(jì)入銷售費(fèi)用的金額為5萬(wàn)元

(4)根據(jù)資料(4)和(5)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.將原材料發(fā)出進(jìn)行委托加工時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本發(fā)出

B.發(fā)出原材料計(jì)入委托加工物資的金額682.5萬(wàn)元

C.支付的加工費(fèi)應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本

D.減少其他貨幣資金為335.6萬(wàn)元

(5)根據(jù)資料(4)和(5)，甲公司收回 A 產(chǎn)品的實(shí)際成本為( )萬(wàn)元。

A.1 020

B.820

C.902.5

D.1 002.5

<1>【解析】2019年12月31日，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目期末余額=407-10+12+54+17+3+1.5-(400+700)×0.2=264.5(萬(wàn)元)。

【答案】ACD

【解析】甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

采購(gòu)時(shí)：

借：材料采購(gòu) 286.1

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 36.85

貸：應(yīng)付賬款 321.85

庫(kù)存現(xiàn)金 1.1

入庫(kù)時(shí)：

借：原材料 262

材料成本差異 24.1

貸：材料采購(gòu) 286.1

<2>【答案】A

【解析】材料成本差異率=總差異/總計(jì)劃=(-134.1+24.1)/(4138+262)×100%=-2.5%

<3>【答案】AC

【解析】

甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：生產(chǎn)成本 1 170[1200×(1-2.5%)]

管理費(fèi)用 19.5[20×(1-2.5%)]

銷售費(fèi)用 4.875[5×(1-2.5%)]

材料成本差異 30.625[(1200+20+5)×2.5%]

貸：原材料 1 225[1200+20+5]

<4>【答案】BCD

【解析】發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;發(fā)出原材料的實(shí)際成本=700×(1-2.5%)=682.5(萬(wàn)元)，選B正確;支付加工費(fèi)應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本中，選項(xiàng)C正確;加工費(fèi)及消費(fèi)稅使用銀行本票支付，應(yīng)減少其他貨幣資金=120+15.6+200=335.6(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

<5>【答案】C

【解析】甲公司收回A產(chǎn)品直接對(duì)外出售部分，乙公司代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本中，收回后連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅的借方。所以收回A產(chǎn)品的實(shí)際成本=682.5+120+200×50%=902.5(萬(wàn)元)。

考點(diǎn)：固定資產(chǎn)的初始計(jì)量

【單選】

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2020年7月15日，企業(yè)生產(chǎn)車間購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的B設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為600萬(wàn)元，增值稅為78萬(wàn)元，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)8萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。8月19日，將B設(shè)備投入安裝，以銀行存款支付安裝費(fèi)3萬(wàn)元，增值稅為0.27萬(wàn)元。B設(shè)備于8月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用。下列表述正確的是(　)。

A.達(dá)到使用狀態(tài)的B設(shè)備入賬價(jià)值是689.27萬(wàn)元

B.購(gòu)入設(shè)備時(shí)計(jì)入“固定資產(chǎn)”608萬(wàn)元

C.購(gòu)入設(shè)備時(shí)計(jì)入“在建工程”600萬(wàn)元

D.達(dá)到使用狀態(tài)的B設(shè)備入賬價(jià)值是611萬(wàn)元

【答案】D

考點(diǎn)：固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量—折舊

【單選】

下列關(guān)于計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的是( )。

A.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)補(bǔ)提折舊

B.暫時(shí)閑置的庫(kù)房應(yīng)計(jì)提折舊

C.已提足折舊繼續(xù)使用的房屋應(yīng)計(jì)提折舊

D.承租方經(jīng)營(yíng)租賃租入的房屋應(yīng)計(jì)提折舊

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A、C和D均不計(jì)提折舊。選項(xiàng)B暫時(shí)閑置的庫(kù)房應(yīng)計(jì)提折舊。

【單選】

2017年12月31日，某企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，入賬價(jià)值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，該設(shè)備2019年應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )萬(wàn)元。

A.13.2

B.53.33

C.52.8

D.48

【答案】C

【解析】設(shè)備2019年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(200-2)×4/15=52.8(萬(wàn)元)。

【多選】

2018年12月20日，某企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，其原價(jià)為2 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值5萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。下列各項(xiàng)中，該企業(yè)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的結(jié)果表述正確的有( )。

A.應(yīng)計(jì)折舊總額為1 995萬(wàn)元

B.年折舊率為33%

C.2019年折舊額為665萬(wàn)元

D.2019年折舊額為800萬(wàn)元

【答案】AD

【解析】應(yīng)計(jì)折舊總額=2 000-5=1 995(萬(wàn)元)，年折舊率=2/5=40%，2019年折舊額=2000×2/5=800(萬(wàn)元),選項(xiàng)A和D正確。

考點(diǎn)：固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量—更新改造

【單選】

某企業(yè)對(duì)其擁有的一臺(tái)大型設(shè)備進(jìn)行更新改造。該設(shè)備原價(jià)為2 500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊600萬(wàn)元，更新改造過(guò)程中發(fā)生滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的支出為700萬(wàn)元，被替換部分賬面原值為100萬(wàn)元，不考慮其他因素，該設(shè)備更新改造后的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

A.2 500

B.1 900

C.2 524

D.1 800

【答案】C

【解析】2 500-600+700-【100-100×(600/2 500)】=2 524(萬(wàn)元)。

【變形】“賬面原值為100萬(wàn)元”→“賬面價(jià)值為100萬(wàn)元”

該設(shè)備更新改造后的入賬價(jià)值=2 500-600+700-100=2 500(萬(wàn)元)。

考點(diǎn)：固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量—清查

【判斷】

企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期差錯(cuò)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。( )

【答案】√

【單選】

乙公司為增值稅一般納稅人，2019年12月31日進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺一臺(tái)筆記本電腦，原價(jià)為10 000元，已計(jì)提折舊7 000元，購(gòu)入時(shí)增值稅稅額為1 300元。該固定資產(chǎn)盤虧應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額是( )元。

A.3 390

B.4 300

C.3 000

D.4 120

【答案】A

【解析】該固定資產(chǎn)盤虧的會(huì)計(jì)分錄：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3 000

累計(jì)折舊 7 000

貸：固定資產(chǎn) 10 000

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 390(3000×13%)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 390

借：營(yíng)業(yè)外支出—盤虧損失 3 390

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3 390

考點(diǎn)：處置固定資產(chǎn)

【單選】

某企業(yè)出售一臺(tái)舊設(shè)備，原價(jià)為23萬(wàn)元，已計(jì)提折舊5萬(wàn)元。出售該設(shè)備開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬(wàn)元，增值稅稅額為2.6萬(wàn)元，發(fā)生的清理費(fèi)用為1.5萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)出售設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益的金額為( )萬(wàn)元。

A.20

B.0.5

C.-1.9

D.2

【答案】B

【解析】該企業(yè)出售設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益的金額為=20-(23-5+1.5)=0.5(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確。

【多選】

下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有( )。

A.固定資產(chǎn)盤虧的賬面價(jià)值

B.固定資產(chǎn)毀損凈損失

C.固定資產(chǎn)更新改造支出

D.固定資產(chǎn)出售的賬面價(jià)值

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，選項(xiàng)C，通過(guò)“在建工程”科目核算。

考點(diǎn)：固定資產(chǎn)

【不定項(xiàng)】

某制造業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年至2020年發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)2019年6月1日，購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備并交付生產(chǎn)部門使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為95萬(wàn)元，增值稅稅額為12.35萬(wàn)元，發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，全部款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年, 預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。

(2)2020年1月至6月，企業(yè)將該設(shè)備出租，每月取得不含稅租金收入0.5萬(wàn)元，增值稅稅額為0.065萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款收訖。

(3)2020年8月，企業(yè)對(duì)該設(shè)備進(jìn)行日常維修，發(fā)生不含稅維修費(fèi)用0.5萬(wàn)元。

(4)2020年12月，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，企業(yè)支付不含稅清理費(fèi)1萬(wàn)元，經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償損失30萬(wàn)元。該設(shè)備已計(jì)提累計(jì)折舊13.5萬(wàn)元，不存在減值跡象;至當(dāng)年末，設(shè)備尚未清理完畢。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。

(1)根據(jù)資料(1)，2019年6月1日購(gòu)進(jìn)設(shè)備的入賬成本是( )萬(wàn)元。

A.95

B.107.35

C.12.35

D.90

(2)根據(jù)資料(1)，下列關(guān)于該設(shè)備折舊的表述中，正確的是( )。

A.2019年6月開(kāi)始計(jì)提折舊

B.該設(shè)備月折舊額為0.75萬(wàn)元

C.2019年7月開(kāi)始計(jì)提折舊

D.該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊總額為95萬(wàn)元

(3)根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，企業(yè)對(duì)該設(shè)備發(fā)生的日常維修費(fèi)用應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是( )。

A.生產(chǎn)成本

B.其他業(yè)務(wù)成本

C.制造費(fèi)用

D.管理費(fèi)用

(4)根據(jù)資料(1)和(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)處置該設(shè)備會(huì)計(jì)處理結(jié)果的表述正確的是( )。

A.處置該設(shè)備時(shí)，按其賬面價(jià)值借記“固定資產(chǎn)清理”科目81.5萬(wàn)元

B.按應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款借記“固定資產(chǎn)清理”科目30萬(wàn)元

C.按支付的清理費(fèi)借記“固定資產(chǎn)清理”科目1萬(wàn)元

D.2020年12月31日，資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額為52.5萬(wàn)元

<1>【答案】A

【解析】購(gòu)進(jìn)設(shè)備相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn) 95

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 12.35

貸：銀行存款 107.35

<2>【答案】BC

【解析】該設(shè)備從7月份開(kāi)始折舊，折舊總額為=95-5=90(萬(wàn)元)，月折舊額=90/(10×12)=0.75(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B、C正確。

<3>【答案】D

【解析】生產(chǎn)部門設(shè)備日常維修費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)D正確。

<4>【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B，按應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款借記銀行存款或其他應(yīng)收款，貸記固定資產(chǎn)清理，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目期末金額=81.5+1-30=52.5(萬(wàn)元)。

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