2020年初級(jí)會(huì)計(jì)考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》精選習(xí)題(1)

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小編將會(huì)給大家5月1日更新精選習(xí)題，希望大家能好好利用，用以練手感，鞏固精華知識(shí)點(diǎn)。

5月1日練習(xí)

【1-單選】

根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅點(diǎn)相關(guān)規(guī)定，下列行為中，應(yīng)按照“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目計(jì)繳增值稅的是( )。

A.將建筑物廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告

B.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)

C.轉(zhuǎn)讓高速公路經(jīng)營(yíng)權(quán)

D.銷(xiāo)售底商

【答案】D

【解析】銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。

【2-單選】

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，適用13%稅率的是(　　)。

A.提供建筑服務(wù)

B.銷(xiāo)售天然氣

C.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)

D.銷(xiāo)售淀粉

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A、B，提供建筑服務(wù)和銷(xiāo)售天然氣適用9%的稅率。選項(xiàng)C，銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)適用6%的稅率。

【3-單選】

甲公司為增值稅一般納稅人，2019年9月進(jìn)口貨物一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為113萬(wàn)元。已知增值稅稅率為13%，關(guān)稅稅率為10%。計(jì)算甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

A.113÷(1+13%)×13%=13(萬(wàn)元)

B.113×(1+10%)÷(1+13%)×13%=14.3(萬(wàn)元)

C.113×13%=14.69(萬(wàn)元)

D.113×(1+10%)×13%=16.159(萬(wàn)元)

【答案】D

【解析】甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額=關(guān)稅完稅價(jià)格×(1+關(guān)稅稅率)×增值稅稅率=113×(1+10%)×13%=16.159(萬(wàn)元)。

【4-單選】

某廣播影視公司為增值稅一般納稅人，2019年10月提供廣告設(shè)計(jì)服務(wù)取得不含稅銷(xiāo)售額80萬(wàn)元，提供廣告發(fā)布服務(wù)取得不含稅銷(xiāo)售額250萬(wàn)元。當(dāng)月接受?chē)?guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，注明票價(jià)和燃油費(fèi)共計(jì)20萬(wàn)元。已知文化創(chuàng)意服務(wù)的增值稅稅率為6%，航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額按照9%計(jì)算抵扣，則該廣播影視公司2019年10月應(yīng)繳納增值稅(　　)萬(wàn)元。

A.17.03

B.16.95

C.18.15

D.19.35

【答案】C

【解析】接受的符合規(guī)定的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，可以計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。2019年10月該公司應(yīng)繳納增值稅=(80+250)×6%-20÷(1+9%)×9%=18.15(萬(wàn)元)。

【5-單選】

某銀行為增值稅一般納稅人，2019年10月提供貸款服務(wù)，取得利息收入100萬(wàn)元;轉(zhuǎn)讓金融商品，買(mǎi)入價(jià)為100萬(wàn)元，賣(mài)出價(jià)為120萬(wàn)元。已知上述金額均為不含增值稅的金額，金融服務(wù)的增值稅稅率為6%，則該銀行當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為(　　)萬(wàn)元。

A.15.5萬(wàn)元

B.12.86萬(wàn)元

C.7.2萬(wàn)元

D.25.54萬(wàn)元

【答案】C

【解析】(1)貸款服務(wù)以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷(xiāo)售額;(2)金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)凑召u(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額;(3)該銀行當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100×6%+(120-100)×6%=7.2(萬(wàn)元)。

【6-單選】

A洗衣機(jī)生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年8月向某商場(chǎng)銷(xiāo)售1000臺(tái)A型洗衣機(jī)，出廠不含增值稅單價(jià)為3500元/臺(tái)。由于商場(chǎng)采購(gòu)量大，給予其9%的商業(yè)折扣，并將銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明。已知增值稅稅率為13%。A洗衣機(jī)生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中。正確的是(　　)。

A.3500×1000×13%

B.3500×1000×(1-9%)×13%

C.3500×1000×(1-9%)÷(1+13%)×13%

D.3500×1000÷(1+13%)×13%

【答案】B

【解析】(1)商業(yè)折扣，銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可以按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅，選項(xiàng)A、D不正確;(2)3500元為不含增值稅出廠單價(jià)，無(wú)須價(jià)稅分離，選項(xiàng)C不正確。

【7-單選】

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月購(gòu)進(jìn)一批生產(chǎn)免稅產(chǎn)品和應(yīng)稅產(chǎn)品的原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元。當(dāng)月免稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，應(yīng)稅產(chǎn)品的不含稅銷(xiāo)售額為200萬(wàn)元。則甲企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　　)萬(wàn)元。

A.4.33萬(wàn)元

B.6.5萬(wàn)元

C.8.67萬(wàn)元

D.13萬(wàn)元

【答案】C

【解析】(1)適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額+免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額)÷當(dāng)期全部銷(xiāo)售額，則甲企業(yè)當(dāng)期不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13×100÷(100+200)=4.33(萬(wàn)元);(2)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13-4.33=8.67(萬(wàn)元)。

【8-單選】

甲公司為增值稅一般納稅人，2019年1月進(jìn)口一批煙絲，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格63萬(wàn)元，繳納關(guān)稅稅額6.3萬(wàn)元。已知煙絲增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為30%。甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

A.(63+6.3)÷(1-30%)×13%=12.87(萬(wàn)元)

B.(63+6.3)×13%=9(萬(wàn)元)

C.63÷(1-30%)×13%=11.7(萬(wàn)元)

D.63×13%=8.19(萬(wàn)元)

【答案】A

【解析】進(jìn)口征收消費(fèi)稅的貨物：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)×增值稅稅率=(63+6.3)÷(1-30%)×13%=12.87(萬(wàn)元)。

【9-單選】

甲商店(增值稅一般納稅人)有金銀銷(xiāo)售資質(zhì)，2019年12月銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈100條，其中有50條屬于直接銷(xiāo)售，另外50條采取以舊換新方式銷(xiāo)售，已知每條新項(xiàng)鏈的含稅銷(xiāo)售價(jià)格為2260元，收取的每條舊項(xiàng)鏈作價(jià)1130元，則該商店銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈業(yè)務(wù)相應(yīng)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為(　　)元。(已知增值稅稅率為13%)

A.20 345

B.22 035

C.19 500

D.29 380

【答案】C

【解析】納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)以新貨物的不含稅銷(xiāo)售額作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算增值稅，但采取以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾的，以實(shí)際收到的不含稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算增值稅，則甲商店12月份銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=50×2260÷(1+13%)×13%+50×(2260-1130)÷(1+13%)×13%=19500(元)。

【10-單選】

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月銷(xiāo)售空調(diào)取得含增值稅價(jià)款610.2萬(wàn)元，另收取包裝物押金5.65萬(wàn)元，約定3個(gè)月內(nèi)返還，當(dāng)月確認(rèn)逾期不予退還的包裝物押金為11.3萬(wàn)元。已知增值稅稅率為13%。計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

A.(610.2+11.3)÷(1+13%)×13%=71.5(萬(wàn)元)

B.(610.2+5.65+11.3)÷(1+13%)×13%=72.15(萬(wàn)元)

C.(610.2+5.65+11.3)×13%=81.5295(萬(wàn)元)

D.(610.2+11.3)×13%=80.795(萬(wàn)元)

【答案】A

【解析】(1)對(duì)銷(xiāo)售空調(diào)逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算增值稅稅款。(2)甲企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(610.2+11.3)÷(1+13%)×13%=71.5(萬(wàn)元)。

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