2019初級會計職稱《初級會計實務(wù)》易錯題：第五章收入、費用和利潤不定項題

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第五章 收入、費用和利潤

不定項選擇題

1. 小球公司為一般納稅人，增值稅稅率16%，所得稅稅率25%，2018發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：

(1)3月15日，購入H公司股票200萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，該股票當日公允價值2 050萬元(含已宣告尚未發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元)，另支付交易費用5萬元，增值稅額為0.3萬元，款項已支付。

(2)5月30日，一臺設(shè)備提前報廢，原價50萬元，已提折舊30萬元，固定資產(chǎn)減值準備5萬元，報廢殘料變價收入2萬元，發(fā)生清理費用3萬元，增值稅額為0.18萬元，收支均用銀行存款結(jié)算。

(3)12月31日，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動增加3萬元。

(4)除上述事項外，當年實現(xiàn)營業(yè)收入15 000萬元，期間費用2 000萬元，稅金及附加1 000萬元，營業(yè)成本7 000萬元。

(5)2018年12月31日，當年業(yè)務(wù)招待費超標50萬元，福利費超標30萬元，不考慮其他調(diào)整事項。小球公司董事會決定按稅后利潤10%提取法定盈余公積，不向投資者分配利潤。

<1>根據(jù)資料(1)，小球公司會計處理正確的是( )。

A.應(yīng)收股利增加50萬元

B.交易性金融資產(chǎn)增加2 000萬元

C.投資收益減少5萬元

D.交易性金融資產(chǎn)增加2 050萬元

<2>根據(jù)資料(2)，小球公司會計處理正確的是( )。

A.報廢設(shè)備賬面價值15萬元

B.報廢設(shè)備賬面價值10萬元

C.營業(yè)外支出增加11萬元

D.營業(yè)外支出增加16萬元

<3>根據(jù)資料(3)，小球公司會計處理正確的是( )。

A.借：公允價值變動損益　　　　　　　　　　 　3

貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動　　　　 3

B.借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動　　　3

貸：公允價值變動損益　　　　 　　　　　　　3

C.借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動　　　3

貸：投資收益　　　　 　　　 　　　　3

D.借：投資收益 　　　 　　　　3

貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動　　　　　　　　3

<4>根據(jù)資料(1)至(4)，小球公司2018度利潤總額(　　)萬元。

A.4 982

B.4 984

C. 4 987

D.4 976

<5>根據(jù)資料(1)至(5)，小球公司會計處理正確的是( )。

A.當期應(yīng)交所得稅1 246萬元

B.當期應(yīng)交所得稅1 265.5萬元

C.凈利潤增加3 716.5萬元

D.盈余公積增加371.65萬元

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2.小環(huán)公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，2018年全年發(fā)生與收入和收益相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)3月2日，將一批商品出售給甲公司，該批商品的標價為200萬元，成本為160萬元，小環(huán)公司給予甲公司10%的商業(yè)折扣，小環(huán)公司按折扣后的金額開具了增值稅專用發(fā)票。同時根據(jù)合同約定現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30(計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅 )。甲公司于3月18日將扣除現(xiàn)金折扣后的金額支付給小環(huán)公司。

(2)5月9日，小環(huán)公司將一批商品交于乙公司進行代銷，該批商品的成本為70萬元，與乙公司委托結(jié)算價款為100萬元(不含增值稅)。同時按結(jié)算價款的5%向B公司支付代銷手續(xù)費。

(3)8月1日，小環(huán)公司將自行研發(fā)的一項非專利技術(shù)使用權(quán)出租給丙公司3年且不提供后續(xù)服務(wù)，根據(jù)合同約定丙公司一次性支付非專利技術(shù)使用費36萬元(不含增值稅，增值稅稅率為6% )。小環(huán)公司當日收到租賃費和增值稅。

(4)10月22日，小環(huán)公司去年銷售給丁公司一批商品被退回，去年小環(huán)公司已經(jīng)確認收入，商品已驗收入庫，根據(jù)合同約定退貨符合規(guī)定。小環(huán)公司向丁公司開具紅字增值稅專用發(fā)票注明價款 100萬元，增值稅稅額為16萬元。已知該批貨物的成本為80萬元，當日小環(huán)公司以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付上述款項。

(5)11月2日，小環(huán)公司接受戊公司委托為其開發(fā)一項非專利技術(shù)，合同總價款為200萬元，簽訂合同當日戊公司預(yù)付研發(fā)款50萬元。截止12月31日小環(huán)公司已發(fā)生研發(fā)成本56萬元，預(yù)計總的發(fā)生研發(fā)成本140萬元。小環(huán)公司按已發(fā)生成本占估計總成本比例計算完工進度。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題(答案金額以萬元表示 )。

<1>根據(jù)資料(1)，下列會計表述正確的是( )。

A.小環(huán)公司應(yīng)按扣除商業(yè)折扣前的金額確認收入

B.小環(huán)公司應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認收入

C.小環(huán)公司應(yīng)確認的財務(wù)費用為2萬元

D.此向業(yè)務(wù)對當月?lián)p益的影響金額為18.2萬元

<2>根據(jù)資料(2)，下列會計處理不正確的是( )。

A.借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　70

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　70

B.借：委托代銷商品　　　　　　　　　　　100

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　 　　　　　　　　　　　100

C.借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　100

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　 　100

D.借：委托代銷商品　　　　　　　　　　　70

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　70

<3>根據(jù)資料(3)，下列表述正確的是( )。

A.小環(huán)公司應(yīng)按權(quán)責發(fā)生制原則當期確認12萬元收入

B.小環(huán)公司應(yīng)按權(quán)責發(fā)生制原則當期確認5萬元收入

C.小環(huán)公司當年應(yīng)確認36萬元收入

D.小環(huán)公司應(yīng)確認預(yù)收賬款19萬元

<4>根據(jù)資料(4)，下列會計處理正確的是( )。

A.借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　 　　　　100

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　 16

貸：銀行存款　　　　　　　　　　 　　　　　116

B.借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　20

庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　80

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　16

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 　　 　116

C.借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　 　　　　　100

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　16

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 　　　116

D.借：庫存商品　　　　　　　 　　　　　　　　　80

貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　 　　　　　　　　80

<5>根據(jù)資料(5)，小環(huán)公司應(yīng)確認收入( )萬元。

A.50

B.56

C.80

D.200

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3. 小球公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，銷售商品、提供勞務(wù)均為企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，不考慮其他因素。2018年12月，小球公司發(fā)生如下交易或事項：

(1)5日，與H公司簽訂一項為期5個月的勞務(wù)合同，合同總價款為100萬元，當日，收到H公司預(yù)付合同款35萬元。2018年12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量后，確定該項勞務(wù)的完工程度為30%。截至2018年12月31日，小球公司為該項合同累計發(fā)生勞務(wù)成本21萬元，預(yù)計還將發(fā)生勞務(wù)成本49萬元。

(2)8日，小球公司自行建造的一座廠房領(lǐng)用了一批自產(chǎn)產(chǎn)品和一批外購原材料，所領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品的實際成本為12萬元，市場售價為15萬元，所領(lǐng)用原材料的實際成本為5萬元，市場售價為6萬元。

(3)10日，向H公司轉(zhuǎn)讓一項軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費40萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)，假設(shè)不考慮增值稅。

(4)20日，銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價80萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為59萬元，已計提存貨跌價準備9萬元。

(5)30日，以銀行存款支付咨詢費20萬元、短期借款利息10萬元、違約金5萬元。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列第(1)～(5)題。(答案中的金額單位用萬元表示)

<1> 根據(jù)資料(1)，下列說法中正確的是( )。

A.2018年12月5日，小球公司應(yīng)將收到的35萬元計入主營業(yè)務(wù)收入

B.2018年12月31日，小球公司應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入30萬元

C.2018年12月31日，小球公司應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)成本21萬元

D.對于該項業(yè)務(wù)，小球公司在2018年不應(yīng)確認收入，應(yīng)當在該項勞務(wù)提供完畢時確認收入100萬元

<<2> 根據(jù)資料(2)，下列會計處理正確的是( )。

A.借：在建工程 　17.4

貸：主營業(yè)務(wù)收入　 15

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 2.4

B.借：在建工程 12

應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額 0.768

貸：庫存商品 12

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 0.768(12×16%×40%)

C.借：在建工程 　5

應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額 0.32

貸：原材料　 5

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 0.32(5×16%×40%)

D.借：在建工程　5.8

貸：原材料　5

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 0.8

<3> 根據(jù)資料(3)和資料(4)處理正確的是( )。

A.資料(3)的分錄：借：銀行存款　 40

貸：其他業(yè)務(wù)收入　 40

B.資料(3)的分錄：借：銀行存款 40

貸：預(yù)收賬款 40

C.資料(4)確認收入的分錄：借：銀行存款　 92.8

貸：其他業(yè)務(wù)收入 　80

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 12.8

D.資料(4)結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄：借：其他業(yè)務(wù)成本　 50

存貨跌價準備 　9

貸：原材料 59

<4> 根據(jù)資料(5)和資料，下列會計處理正確的是( )。

A.支付違約金都計入管理費用

B.支付違約金都計入營業(yè)外支出

C.支付咨詢費計入財務(wù)費用

D.支付短期借款利息計入財務(wù)費用

<5> 根據(jù)上述資料，小球公司的營業(yè)收入和營業(yè)成本分別為( )萬元。

A.150和71

B.230和50

C.150和120

D.120和71

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