2019初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》模擬題

初級會計職稱題型

初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》、《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》兩個科目試題全部為客觀題，為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

答題要求

初級會計資格全部實行無紙化考試，考試在計算機(jī)上進(jìn)行。試題、答題要求和答題界面在計算機(jī)顯示屏上顯示，考生應(yīng)使用計算機(jī)鼠標(biāo)和鍵盤在計算機(jī)答題界面上進(jìn)行答題。

一、單項選擇題

1 .根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于土地增值稅納稅人的是(　　)。

A .承租商鋪的張某

B .出讓國有土地使用權(quán)的某市政府

C .接受房屋捐贈的某學(xué)校

D .轉(zhuǎn)讓廠房的某企業(yè)

【答案】D

【解析】( 1)選項 A：房地產(chǎn)的出租，不屬于土地增值稅的征稅范圍;( 2)選項 B：出讓國有土地使用權(quán)，不征收土地增值稅;( 3)選項 C：受贈人不是土地增值稅的納稅人。

2 .根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行政行為中，不屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是(　　)。

A .調(diào)整稅收優(yōu)惠政策

B .稅收保全措施

C .不予出具完稅憑證

D .確認(rèn)納稅環(huán)節(jié)

【答案】A

【解析】( 1)選項 A：屬于“抽象行政行為”，不能直接申請行政復(fù)議;( 2)選項 BCD：均為“具體行政行為”，屬于行政復(fù)議的受案范圍。

3 .根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于稅收保全措施的表述中，不正確的是(　　)。

A .稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對稅收滯納金一并采取稅收保全措施

B .稅收保全措施僅適用于從事生產(chǎn).經(jīng)營的納稅人

C.機(jī)動車輛.金銀飾品.古玩字畫.豪華住宅或者一處以外的住房，均在稅收保全措施的范圍之內(nèi)

D .稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價 5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施

【答案】A

【解析】選項 A：稅收保全措施的范圍不包括稅收滯納金。

4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)按照“銷售不動產(chǎn)”稅目計繳增值稅的是(　　)。

A .將建筑物廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告

B .銷售底商(建筑物底層商鋪)

C .轉(zhuǎn)讓高速公路經(jīng)營權(quán)

D .轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

【答案】B

【解析】( 1)選項 A：按照“現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)”計繳增值稅;( 2)選項 CD：按照“銷售無形資產(chǎn)”計繳增值稅。

5 .根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)征收增值稅的是(　　)。

A .商業(yè)銀行提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)

B .物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金

C .被保險人獲得的保險賠付

D .存款人取得的存款利息

【答案】A

【解析】( 1)選項 A：按照“金融服務(wù)-直接收費(fèi)金融服務(wù)”繳納增值稅;( 2)選項 B：房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu).公積金管理中心.開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金，不征收增值稅;( 3)選項 C：被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅;( 4)選項 D：存款利息不征收增值稅。

6 .根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu).場所的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的所得，其應(yīng)納稅所得額確定的下列表述中，不正確的是(　　)。

A .股息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

B .轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

C .特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

D .租金所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

【答案】B

【解析】選項 B：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

7 .引起法律關(guān)系發(fā)生.變更或者消滅的下列各項中，屬于法律事件的是(　　)。

A .訂立合同

B .發(fā)生海嘯

C .銷售貨物

D .簽發(fā)支票

【答案】B

【解析】選項 B：屬于法律事件(絕對事件)。

8 .下列爭議中，可以適用《仲裁法》進(jìn)行仲裁的是(　　)。

A .某公司與其職工李某因解除勞動合同發(fā)生的爭議

B .高某與其弟弟因財產(chǎn)繼承發(fā)生的爭議

C .某學(xué)校因購買電腦的質(zhì)量問題與某商場發(fā)生的爭議

D .王某因不服某公安局對其作出的罰款決定與該公安局發(fā)生的爭議

【答案】C

【解析】( 1)選項 A：勞動爭議不適用于《仲裁法》;( 2)選項 B：繼承糾紛不能提請仲裁;( 3)選項 D：行政爭議不能提請仲裁。

9 .根據(jù)行政復(fù)議法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于行政復(fù)議范圍的是(　　)。

A .張某不服某稅務(wù)局對其作出的罰款處罰決定

B .村民李某不服某鎮(zhèn)政府作出的關(guān)于李某與高某之間土地承包經(jīng)營權(quán)糾紛的調(diào)解

C .甲企業(yè)不服某工商局作出的吊銷其營業(yè)執(zhí)照的決定

D .鄭某不服某公安局對其作出的行政拘留處罰決定

【答案】B

【解析】李某與高某之間的土地承包經(jīng)營權(quán)糾紛屬于“民事糾紛”，李某不服鎮(zhèn)政府對此作出的調(diào)解，不能申請行政復(fù)議。

10.根據(jù)民事訴訟法律制度的規(guī)定，下列法院中，對因票據(jù)糾紛提起的民事訴訟享有管轄權(quán)的是(　　)。

A .出票人住所地法院

B .持票人住所地法院

C .票據(jù)出票地法院

D .票據(jù)支付地法院

【答案】D

【解析】因票據(jù)糾紛提起的訴訟，由票據(jù)支付地或者被告住所地的人民法院管轄。

11 .根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于會計檔案的是(　　)。

A .原始憑證

B .單位內(nèi)部控制制度

C .記賬憑證

D .會計檔案保管清冊

【答案】B

【解析】各單位的預(yù)算.計劃.制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。

12 .根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是(　　)。

A .財政.稅務(wù).審計機(jī)關(guān)

B .注冊會計師及會計師事務(wù)所

C .本單位的會計機(jī)構(gòu)和會計人員

D .本單位的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及其人員

【答案】C

【解析】內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機(jī)構(gòu).會計人員，內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟(jì)活動。

13.根據(jù)支付結(jié)算法律制度規(guī)定，關(guān)于信用卡計息和收費(fèi)的下列表述中，正確的是(　　)。

A .發(fā)卡機(jī)構(gòu)向信用卡持卡人按約定收取的違約金，不計收利息

B .發(fā)卡機(jī)構(gòu)向信用卡持卡人提供超過授信額度用卡的，應(yīng)收取超限費(fèi)

C .發(fā)卡機(jī)構(gòu)向信用卡持卡人收取的取現(xiàn)手續(xù)費(fèi)，計收利息

D .發(fā)卡機(jī)構(gòu)向信用卡持卡人收取的年費(fèi)，計收利息

【答案】A

【解析】( 1)選項 ACD：發(fā)卡機(jī)構(gòu)對向持卡人收取的違約金和年費(fèi).取現(xiàn)手續(xù)費(fèi).貨幣兌換費(fèi)等服務(wù)費(fèi)用不得計收利息;( 2)選項 B：發(fā)卡機(jī)構(gòu)向持卡人提供超過授信額度用卡服務(wù)的，不得收取超限費(fèi)。

14 .根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于預(yù)付卡的表述中，正確的是(　　)。

A .記名預(yù)付卡的有效期最長為 3年

B .單張記名預(yù)付卡的資金限額不得超過 1000元

C .購卡人可以使用信用卡購買預(yù)付卡

D .預(yù)付卡以人民幣計價，不具有透支功能

【答案】D

【解析】( 1)選項 A：記名預(yù)付卡不得設(shè)置有效期，不記名預(yù)付卡有效期不得低于 3年;( 2)選項 B：單張記名預(yù)付卡資金限額不得超過 5000元，單張不記名預(yù)付卡資金限額不得超過 1000元;( 3)選項 C：購卡人不得使用信用卡購買預(yù)付卡.不得使用信用卡為預(yù)付卡充值。

15.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于國內(nèi)信用證的表述中，正確的是(　　)。

A .可用于支取現(xiàn)金

B .開證申請人可以是個人

C .遠(yuǎn)期信用證的付款期限最長不超過 6個月

D .可轉(zhuǎn)讓信用證只能轉(zhuǎn)讓一次

【答案】D

【解析】( 1)選項 A：信用證只限于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金;( 2)選項 B：信用證結(jié)算方式適用于國內(nèi)企事業(yè)單位之間(不包括個人)貨物和服務(wù)貿(mào)易的結(jié)算;( 3)選項 C：遠(yuǎn)期信用證的付款期限最長不超過 1年。

16.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于“每次收入”確定的表述中，不正確的是(　　)。

A .特許權(quán)使用費(fèi)所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次

B .財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次

C .勞務(wù)報酬所得屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次

D .股息所得，以支付股息時取得的收入為一次

【答案】A

【解析】選項 A：特許權(quán)使用費(fèi)所得，以“某項”使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。

17 . 2017年 10月王某購買一套住房，支付購房價款 97萬元.增值稅稅額 10.67萬元。已知契稅適用稅率為 3%，計算王某應(yīng)繳納契稅稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

A .( 97+ 10.67)× 3%= 3.2301(萬元)

B . 97÷( 1- 3%)× 3%= 3(萬元)

C .( 97- 10.67)× 3%= 2.5899(萬元)

D . 97× 3%= 2.91(萬元)

【答案】D

【解析】房屋買賣，以“不含增值稅的成交價格”作為計稅依據(jù)。

18 .甲企業(yè) 2017年年初擁有一棟房產(chǎn)，房產(chǎn)原值 1000萬元， 2017年 3月 31日將其對外出租，租期 1年，每月收取租金 1萬元。已知從價計征房產(chǎn)稅稅率為 1.2%，從租計征房產(chǎn)稅稅率為12%，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為30%。

2017年甲企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　　)萬元。

A . 1.08

B . 3.18

C . 3.76

D . 8.4

【答案】 B

【解析】( 1)納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅;( 2)甲企業(yè)前 3個月應(yīng)從價計征房產(chǎn)稅，后 9個月從租計征房產(chǎn)稅;( 3)甲企業(yè) 2017年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅= 1000×( 1- 30%)× 1.2%× 3個月 /12個月+ 1× 9個月× 12%= 3.18(萬元)。

19 .根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅稅收優(yōu)惠的表述中，不正確的是(　　)。

A .對出口產(chǎn)品退還增值稅的，可同時退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

B .海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅

C .對增值稅實行先征后退辦法的，除另有規(guī)定外，不予退還增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅

D .對增值稅實行即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，不予退還增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅

【答案】A

【解析】選項 A：對出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

20 .甲公司職工汪某非因工負(fù)傷住院治療，已知汪某月工資 3800元，當(dāng)?shù)刈畹驮鹿べY標(biāo)準(zhǔn)為2000元。汪某醫(yī)療期內(nèi)工資待遇的下列方案中，不符合社會保險法律制度規(guī)定的是(　　)。

A . 3040元 /月

B . 1900元 /月

C . 1500元 /月

D . 2000元 /月

【答案】C

【解析】企業(yè)職工醫(yī)療期的病假工資或者疾病救濟(jì)費(fèi)可以低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，但不能低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)的 80%。在本題中，汪某醫(yī)療期內(nèi)的工資待遇不低于 1600元 /月( 2000× 80%)。

21 .根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非全日制用工的表述中，不正確的是(　　)。

A .雙方當(dāng)事人可以訂立口頭協(xié)議

B .用人單位終止用工不需向勞動者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償

C .小時工資計酬標(biāo)準(zhǔn)不得低于用人單位所在地的最低小時工資標(biāo)準(zhǔn)

D .勞動報酬結(jié)算支付周期最長不得超過 30日

【答案】D

【解析】選項 D：非全日制用工勞動報酬結(jié)算支付周期最長不得超過 15日。

22.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列車船中，應(yīng)繳納車船稅的是(　　)。

A .商用客車

B .捕撈漁船

C .警用車船

D .養(yǎng)殖漁船

【答案】A

【解析】選項 BCD：免征車船稅。

23 .李某于 2017年 9月 3日到甲公司工作，甲公司于 2017年 12月 3日才與其訂立書面勞動合同。已知李某月工資為 3000元，甲公司已按月足額發(fā)放。根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，因未及時訂立書面勞動合同，甲公司應(yīng)向李某支付的工資補(bǔ)償為(　　)。

A . 6000元

B . 9000元

C . 3000元

D . 0

【答案】A

【解析】用人單位自用工之日起超過 1個月不滿 1年未與勞動者訂立書面勞動合同的，應(yīng)當(dāng)自用工之日起滿 1個月的次日起至補(bǔ)訂書面勞動合同的前 1日( 10月 3日～ 12月 2日)，向勞動者每月支付2倍的工資(1倍正常工資+1倍工資補(bǔ)償)。在本題中，甲公司已按月足額發(fā)放正常工資，因此，甲公司還需向李某支付 10月 3日～ 12月 2日的工資補(bǔ)償( 3000× 2= 6000元)。

24.根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定，關(guān)于符合條件的失業(yè)人員享受失業(yè)保險待遇的下列表述中，不正確的是(　　)。

A .失業(yè)人員在領(lǐng)取失業(yè)保險金期間死亡的，其遺屬有權(quán)領(lǐng)取一次性喪葬補(bǔ)助金和撫恤金

B .失業(yè)人員領(lǐng)取失業(yè)保險金的期限自辦理失業(yè)登記之日起計算

C .失業(yè)人員領(lǐng)取失業(yè)保險金的標(biāo)準(zhǔn)，不得低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)

D .失業(yè)人員在領(lǐng)取失業(yè)保險金期間享受基本醫(yī)療保險待遇

【答案】C

【解析】選項 C：失業(yè)保險金的標(biāo)準(zhǔn)，不得低于城市居民最低生活保障標(biāo)準(zhǔn);一般也不高于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，具體數(shù)額由省.自治區(qū).直轄市人民政府確定。

二、多項選擇題

1 .根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有(　　)。

A .銷售商品采用預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時確認(rèn)收入

B .銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入

C .銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入

D .銷售商品需要安裝和檢驗的，在收到款項時確認(rèn)收入

【答案】 BC

【解析】( 1)選項 A：銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入;( 2)選項 D：銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入;如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。

2 .根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得計算折舊扣除的有(　　)。

A .未投入使用的廠房

B .以經(jīng)營租賃方式租入的運(yùn)輸工具

C .以融資租賃方式租出的生產(chǎn)設(shè)備

D .已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的電子設(shè)備

【答案】 BCD

【解析】選項 A：“房屋.建筑物以外”未投入使用的固定資產(chǎn)不得提取折舊在企業(yè)所得稅前扣除。

3 .根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于金礦資源稅納稅環(huán)節(jié)的表述中，正確的有(　　)。

A .納稅人自采金原礦銷售的，在金原礦銷售環(huán)節(jié)繳納資源稅

B .納稅人以自產(chǎn)金原礦加工金錠銷售的，在金錠銷售環(huán)節(jié)繳納資源稅

C .納稅人以自產(chǎn)金原礦加工金錠自用的，在金錠自用環(huán)節(jié)繳納資源稅

D .納稅人自采金原礦加工金精礦銷售的，在原礦移送環(huán)節(jié)繳納資源稅

【答案】ABC

【解析】( 1)選項 AD：金礦以“標(biāo)準(zhǔn)金錠”為征稅對象，納稅人直接銷售自采金原礦或者將自采金原礦加工成“金精礦.粗金”銷售的，在銷售時應(yīng)將其銷售額換算為“金錠銷售額”計算繳納資源稅，在移送使用時不繳納資源稅;( 2)選項 BC：金礦以“標(biāo)準(zhǔn)金錠”為征稅對象，納稅人將自采金原礦加工成金錠的，在金錠銷售或者自用時，按照“金錠銷售額”計算繳納資源稅。

4 .根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)車船稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有(　　)。

A .商用客車以輛數(shù)為計稅依據(jù)

B .機(jī)動船舶以整備質(zhì)量噸位數(shù)為計稅依據(jù)

C .游艇以艇身長度為計稅依據(jù)

D .商用貨車以凈噸位數(shù)為計稅依據(jù)

【答案】AC

【解析】( 1)選項 B：機(jī)動船舶以凈噸位數(shù)為計稅依據(jù);( 2)選項 D：商用貨車以整備質(zhì)量噸位數(shù)為計稅依據(jù)。

5 .根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)決定撤銷.變更或者確認(rèn)被申請人具體行政行為違法的情形有(　　)。

A .被申請人的具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)?/p>

B .被申請人的具體行政行為證據(jù)不足的

C .被申請人的具體行政行為超越職權(quán)的

D .被申請人的具體行政行為適用依據(jù)錯誤的

【答案】ABCD

【解析】具體行政行為有下列情形之一的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)決定予以撤銷.變更或者確認(rèn)其違法：( 1)主要事實不清.證據(jù)不足的;( 2)適用依據(jù)錯誤的;( 3)違反法定程序的;( 4)超越或者濫用職權(quán)的;( 5)具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)摹?/p>

6.根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列情形中，勞動者需要向用人單位支付違約金的有(　　)。

A .勞動者違反商業(yè)秘密和競業(yè)限制約定的

B .勞動者違反試用期約定的

C .勞動者違反休息休假約定的

D .勞動者違反服務(wù)期約定的

【答案】AD

【解析】《勞動合同法》禁止用人單位對勞動合同中“服務(wù)期和競業(yè)禁止”以外的其他事項與勞動者約定違約責(zé)任。

7 . 2011年3月張某初次就業(yè)到甲公司工作。 2018年 4月，張某患重病向甲公司申請病休。根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，關(guān)于張某享受醫(yī)療期待遇的下列表述中，正確的有(　　)。

A .醫(yī)療期內(nèi)，甲公司應(yīng)按照張某病休前的工資待遇向其支付病假工資

B .張某可享受 6個月的醫(yī)療期

C .公休.假日和法定節(jié)日不包括在醫(yī)療期內(nèi)

D .在醫(yī)療期內(nèi)，甲公司不得解除勞動合同

【答案】BD

【解析】( 1)選項 A：病假工資或者疾病救濟(jì)費(fèi)可以低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)支付，但最低不能低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)的 80%;( 2)選項 B：張某的實際工作年限小于 10年，在甲公司的工作年限為 5年以上，其醫(yī)療期為 6個月，按 12個月內(nèi)累計病休時間計算;( 3)選項 C：公休.假日和法定節(jié)日包括在醫(yī)療期內(nèi);( 4)選項 D：職工患病或者非因工負(fù)傷，在規(guī)定的醫(yī)療期內(nèi)的，用人單位既不得解除勞動合同，也不得終止勞動合同。

8.下列各項中，可以成為法律關(guān)系主體的有(　　)。

A .個人獨(dú)資企業(yè)

B .有限責(zé)任公司

C .農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織

D .基層群眾性自治組織

【答案】ABCD

【解析】( 1)選項 A：屬于非法人組織;( 2)選項 B：屬于營利法人;( 3)選項 CD：屬于特別法人。

9.下列關(guān)于規(guī)范性法律文件適用原則的表述中，正確的有(　　)。

A.行政法規(guī)之間對同一事項的新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由全國人民代表大會常務(wù)委員會裁決

B.根據(jù)授權(quán)制定的法規(guī)與法律不一致，不能確定如何適用時，由全國人民代表大會常務(wù)委員會裁決

C .部門規(guī)章與地方政府規(guī)章之間對同一事項的規(guī)定不一致時，由國務(wù)院裁決

D.法律之間對同一事項的新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由全國人民代表大會常務(wù)委員會裁決

【答案】BCD

【解析】選項 A：行政法規(guī)之間對同一事項的新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由“國務(wù)院”裁決。

10.根據(jù)行政訴訟法律制度的規(guī)定，當(dāng)事人可以提起行政訴訟的有(　　)。

A .市民認(rèn)為某行政法規(guī)侵犯了他們的合法權(quán)益

B .李某對行政機(jī)關(guān)的任免決定不服

C .周某認(rèn)為某公安局對其罰款的處罰決定違法

D .行政機(jī)關(guān)限制王某的人身自由

【答案】CD

【解析】人民法院不受理當(dāng)事人對下列事項提起的訴訟：( 1)國防.外交等國家行為;( 2)行政法規(guī).規(guī)章或者行政機(jī)關(guān)制定.發(fā)布的具有普遍約束力的決定.命令(選項 A);( 3)行政機(jī)關(guān)對行政機(jī)關(guān)工作人員的獎懲.任免等決定(選項 B);( 4)法律規(guī)定由行政機(jī)關(guān)最終裁決的具體行政行為。

11.根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列會計檔案中，應(yīng)當(dāng)永久保存的有(　　)。

A .會計檔案移交清冊

B .會計檔案保管清冊

C .會計檔案銷毀清冊

D .會計檔案鑒定意見書

【答案】BCD

【解析】選項 A：保存期限為30年。

12 .根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各項中，可以支取現(xiàn)金的有(　　)。

A .基本存款賬戶

B .一般存款賬戶

C .臨時存款賬戶

D .單位銀行卡賬戶

【答案】AC

【解析】不得支取現(xiàn)金的賬戶包括：( 1)一般存款賬戶;( 2)單位銀行卡賬戶;( 3)Ⅲ類個人銀行賬戶;( 4)證券交易結(jié)算資金.期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶;( 5)收入?yún)R繳賬戶;( 6)注冊驗資的臨時存款賬戶。

13.王某一次性購買 6萬元的預(yù)付卡。根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列支付方式中，王某不得使用的有(　　)。

A .轉(zhuǎn)賬支票

B .現(xiàn)金

C .信用卡

D .借記卡

【答案】BC

【解析】( 1)選項 ABD：單位一次性購買預(yù)付卡 5000元以上，個人一次性購買預(yù)付卡 5萬元以上的，應(yīng)當(dāng)通過銀行轉(zhuǎn)賬等非現(xiàn)金結(jié)算方式購買;( 2)選項 C：購卡人不得使用信用卡購買預(yù)付卡。

14.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)下列服務(wù)所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額中，不得抵扣的有(　　)。

A .餐飲服務(wù)

B .貸款服務(wù)

C .建筑服務(wù)

D .娛樂服務(wù)

【答案】ABD

【解析】購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù).貸款服務(wù).餐飲服務(wù).居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項稅額。

15.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，可以選擇適用簡易計稅方法計繳增值稅的有(　　)。

A .電影放映服務(wù)

B .文化體育服務(wù)

C .收派服務(wù)

D .公交客運(yùn)服務(wù)

【答案】ABCD

【解析】一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為(公共交通運(yùn)輸服務(wù).電影放映服務(wù).倉儲服務(wù).裝卸搬運(yùn)服務(wù).收派服務(wù)和文化體育服務(wù))，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇， 36個月內(nèi)不得變更。

三、判斷題

1.對融資租賃的房屋計征房產(chǎn)稅時，應(yīng)以出租方取得的租金收入為計稅依據(jù)。(　　)

【答案】×

【解析】對于融資租賃的房屋，以“房產(chǎn)余值”作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。

2 .納稅人將開采的原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)繳納資源稅。(　　)

【答案】×

【解析】納稅人將開采的原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅。

3.納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議。(　　)

【答案】√

4 .勞動者開始依法享受基本養(yǎng)老保險待遇的，勞動合同終止。(　　)

【答案】√

5 .因確認(rèn)股東資格糾紛提起的民事訴訟，由公司住所地人民法院管轄。(　　)

【答案】√

6.行政賠償.補(bǔ)償以及行政機(jī)關(guān)行使法律.法規(guī)規(guī)定的自由裁量權(quán)的行政訴訟案件可以調(diào)解。(　　)

【答案】√

7.某公司是一家由美國投資者出資設(shè)立的外資企業(yè)，業(yè)務(wù)收支以美元為主。該公司會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文，記賬本位幣可以選定美元。(　　)

【答案】×

【解析】( 1)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)的會計記錄可以同時使用一種外國文字;( 2)業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選擇其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

8.一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負(fù)擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位將原始憑證復(fù)制件提供給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位。(　　)

【答案】×

【解析】一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負(fù)擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具“原始憑證分割單”(而非復(fù)印件)給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位。

9.未填明實際結(jié)算金額和多余金額或者實際結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票，銀行不予受理。(　　)

【答案】√

10.納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款征收消費(fèi)稅。(　　)

【答案】√

四、不定項選擇題

(一)

甲食品廠為增值稅一般納稅人，主要從事食品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)， 2017年 4月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：( 1)購進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額 26000元;購進(jìn)辦公設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額 8500元;支付包裝設(shè)計費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額 1200元;購進(jìn)用于集體福利的食用油取得增值稅專用發(fā)票注明稅額 2600元。

( 2)銷售袋裝食品取得含稅價款 702000元，另收取合同違約金 58500元。

( 3)采取分期收款方式銷售飲料，含稅總價款 117000元，合同約定分三個月收取貨款，本月應(yīng)收取含稅價款 46800元。

( 4)贈送給兒童福利院自產(chǎn)瓶裝乳制品，該批乳制品生產(chǎn)成本 2340元，同類乳制品含稅銷售價款 3510元。

已知：本題涉及的所有貨物適用的增值稅稅率均為 17%，成本利潤率為 10%;取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1 .下列甲食品廠當(dāng)月發(fā)生的進(jìn)項稅額中，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的是(　　)。

A .購進(jìn)辦公設(shè)備的進(jìn)項稅額 8500元

B .購進(jìn)用于集體福利的食用油的進(jìn)項稅額 2600元

C .購進(jìn)生產(chǎn)用原材料的進(jìn)項稅額 26000元

D .支付包裝設(shè)計費(fèi)的進(jìn)項稅額 1200元

【答案】ACD

【解析】選項 B：購進(jìn)貨物用于集體福利.個人消費(fèi)的，對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣。

2 .甲食品廠當(dāng)月銷售袋裝食品增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是(　　)。

A . 702000÷( 1+ 17%)× 17%= 102000(元)

B .( 702000+ 58500)× 17%= 129285(元)

C .( 702000+ 58500)÷( 1+ 17%)× 17%= 110500(元)

D .[ 702000+ 58500÷( 1+ 17%)]× 17%= 127840(元)

【答案】C

【解析】銷售貨物收取的合同違約金 58500元屬于價外費(fèi)用(視為含稅收入)，應(yīng)價稅分離后并入銷售額一并計稅。

3 .甲食品廠當(dāng)月銷售飲料增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是(　　)。

A . 46800× 17%= 7956(元)

B . 46800÷( 1+ 17%)× 17%= 6800(元)

C . 117000÷( 1+ 17%)× 17%= 17000(元)

D . 117000× 17%= 19890(元)

【答案】B

【解析】采取分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定的收款日期的當(dāng)天。在本題中，合同約定本月應(yīng)收款項為 46800元，本月應(yīng)當(dāng)按照 46800元計算銷項稅額，而且題目明確交待“ 46800元”為含稅價款，應(yīng)當(dāng)作價稅分離處理。

4.甲食品廠當(dāng)月贈送自產(chǎn)瓶裝乳制品增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是(　　)。

A . 2340÷( 1+ 17%)× 17%= 340(元)

B . 3510÷( 1+ 17%)× 17%= 510(元)

C . 2340×( 1+ 10%)× 17%= 437.58(元)

D . 3510× 17%= 596.7(元)

【答案】B

【解析】將自產(chǎn)的貨物用于贈送，視同銷售貨物，應(yīng)按下列順序確定銷售額：( 1)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;(2)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;(3)按組成計稅價格確定。在本題中，該批乳制品有同類乳制品價格，應(yīng)按同類乳制品的平均銷售價格確定銷售額，不能按照組成計稅價格確定銷售額。此外，題目明確交待“ 3510元”為含稅價款，應(yīng)當(dāng)作價稅分離處理。

(二)

甲電子設(shè)備公司為居民企業(yè)，主要從事電子設(shè)備的制造業(yè)務(wù)。 2017年有關(guān)經(jīng)營情況如下：( 1)銷售貨物收入 2000萬元，提供技術(shù)服務(wù)收入 500萬元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入 3000萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)上年已作損失處理后又收回的其他應(yīng)收款 15萬元。

( 2)繳納增值稅 180萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 18萬元，房產(chǎn)稅 25萬元，預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款 43萬元。

( 3)與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 50萬元。

( 4)支付殘疾職工工資 14萬元;新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益 19萬元;購進(jìn)專門用于研發(fā)的設(shè)備一臺，價值 35萬元;購置《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備一臺，投資額 60萬元，購置完畢當(dāng)年即投入使用。

已知：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1 .甲電子設(shè)備公司的下列收入中，應(yīng)計入收入總額的是(　　)。

A .銷售貨物收入 2000萬元

B .上年已作壞賬損失處理后又收回的其他應(yīng)收款 15萬元

C .轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入 3000萬元

D .提供技術(shù)服務(wù)收入 500萬元

【答案】ABCD

【解析】企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：( 1)銷售貨物收入(選項 A);( 2)提供勞務(wù)收入(選項 D);( 3)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入(選項 C);( 4)股息.紅利等權(quán)益性投資收益;( 5)利息收入;( 6)租金收入;( 7)特許權(quán)使用費(fèi)收入;(8)接受捐贈收入;( 9)其他收入(選項 B)。

2 .甲電子設(shè)備公司繳納的下列稅款中，在計算 2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的是(　　)。

A .增值稅 180萬元

B .預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款 43萬元

C .城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 18萬元

D .房產(chǎn)稅 25萬元

【答案】CD

【解析】準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅金不包括繳納的增值稅和預(yù)繳的企業(yè)所得稅。

3 .甲電子設(shè)備公司在計算 2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是(　　)。

A . 27.575萬元

B . 30萬元

C . 12.5萬元

D . 25萬元

【答案】C

【解析】( 1)銷售(營業(yè))收入，不包括營業(yè)外收入(經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)上年已作損失處理后又收回的其他應(yīng)收款)和投資收益(轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入);( 2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額 1= 50× 60%=30(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額 2=( 2000+ 500)× 5‰= 12.5(萬元)，稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為 12.5萬元。

4.關(guān)于甲電子設(shè)備公司可以享受當(dāng)年企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的下列表述中，正確的是(　　)。

A .支付殘疾職工的工資，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照 14萬元的 200%在計算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時加計扣除

B .購置環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備 60萬元投資額的 20%可以從當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免

C .新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照 19萬元的 100%在計算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時加計扣除

D .購進(jìn)專門用于研發(fā)的設(shè)備金額 35萬元可以一次性在計算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時扣除

【答案】D

【解析】( 1)選項 A：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除;(2)選項B：企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù).節(jié)能節(jié)水.安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;( 3)選項 C：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù).新產(chǎn)品.新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的 50%加計扣除;( 4)選項 D：所有企業(yè)在 2014年 1月 1日后購進(jìn)并專門用于研發(fā)活動的儀器.設(shè)備，單位價值不超過 100萬元的，可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

(三)

錢橋紡織廠為國有企業(yè)，下設(shè)辦公室.行政科.會計科.檔案科等職能科室。 2017年該廠發(fā)生了以下事項：( 1) 2月，經(jīng)上級主管單位任命，會計科長張紅的丈夫王平擔(dān)任該廠廠長。同月，張紅的侄女張芳到該廠會計科擔(dān)任出納工作，張紅指定張芳同時兼管會計檔案保管工作。( 2) 4月，檔案科會同會計科對保管期滿的會計檔案全部進(jìn)行銷毀。檔案科長與會計科長張紅共同在會計檔案銷毀清冊上簽字，并進(jìn)行了監(jiān)銷。因廠長王平在外地出差，故未將此事報告廠長。( 3) 9月，張芳調(diào)到當(dāng)?shù)匾患彝赓Q(mào)公司財務(wù)部從事成本核算工作，原在檔案科工作的錢華接任張芳的出納工作，張芳調(diào)離前與接任的錢華自行辦理了會計工作交接手續(xù)。

要求：

根據(jù)上述資料，分析回答下列問題。

1 .下列人員的任職情況，不符合會計法律制度規(guī)定的是(　　)。

A .張紅任錢橋紡織廠的會計科長

B .張芳任錢橋紡織廠的出納

C .張芳任出納人員同時兼管會計檔案保管工作

D .由檔案科工作人員錢華接任出納

【答案】ABC

【解析】( 1)選項 A：張紅與錢橋紡織廠的廠長系夫妻關(guān)系，不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人;( 2)選項 B：張芳與會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人張紅系三代以內(nèi)旁系血親，不得擔(dān)任出納工作;( 3)選項 C：出納人員不得兼任稽核.會計檔案保管和收入.支出.費(fèi)用.債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

2 .錢橋紡織廠會計檔案銷毀工作中的下列做法，符合會計法律制度的是(　　)。

A .由檔案科會同會計科銷毀

B .將所有保管期滿的會計檔案全部銷毀

C .由檔案科長與會計科長在會計檔案銷毀清冊上簽字，并進(jìn)行監(jiān)銷

D .未將會計檔案銷毀事項報告廠長

【答案】A

【解析】( 1)選項 A：單位檔案管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織會計檔案銷毀工作，并與會計管理機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷;( 2)選項 B：單位應(yīng)當(dāng)定期對已到保管期限的會計檔案進(jìn)行鑒定，并形成會計檔案鑒定意見書，經(jīng)鑒定仍需繼續(xù)保存的會計檔案，應(yīng)當(dāng)重新劃定保管期限;對保管期滿，確無保存價值的會計檔案，才可以銷毀;( 3)選項 CD：單位負(fù)責(zé)人.檔案管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人.會計管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人.檔案管理機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人.會計管理機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。

3 .張芳與錢華辦理會計工作交接手續(xù)，應(yīng)由(　　)監(jiān)交。

A .張紅

B .張紅.王平

C .張紅.檔案科長

D .無須監(jiān)交

【答案】A

【解析】一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)監(jiān)交。

4 .下列各項中，屬于會計工作崗位的是(　　)。

A .廠長

B .會計科長

C .出納

D .檔案科保管會計檔案的人員

【答案】BC

【解析】( 1)選項 A：屬于單位負(fù)責(zé)人，不屬于會計工作崗位;( 2)選項 D：檔案管理部門的人員管理會計檔案，不屬于會計崗位。

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