2014年中級審計師《審計理論與實務(wù)》考試真題及答案

　　一、單項選擇題(以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。)

　　1.下列關(guān)于審計的表述，錯誤的是：

　　A.審計主體是接受授權(quán)或委托而實施審計的專職機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員

　　B.審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是獨立性

　　C.審計監(jiān)督與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行

　　D.審計對象是被審計單位的財政財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動

　　【答案】C

　　2.下列關(guān)于授權(quán)審計的表述，正確的是：

　　A.同級審計機(jī)關(guān)之間可以進(jìn)行授權(quán)

　　B.授權(quán)審計的雙方當(dāng)事人都必須是審計機(jī)關(guān)且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系

　　C.審計機(jī)關(guān)可以將其審計范圍內(nèi)的審計事項授權(quán)給內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)辦理

　　D.審計機(jī)關(guān)可以將其審計范圍內(nèi)的審計事項授權(quán)給社會審計組織辦理

　　【答案】B

　　3.下列關(guān)于全部審計的表述，正確的是：

　　A.適用于業(yè)務(wù)復(fù)雜、業(yè)務(wù)量大的單位

　　B.既可運用詳查法，也可運用抽查法

　　C.與詳細(xì)審計的含義相同

　　D.審查重點突出，針對性強(qiáng)

　　【答案】B

　　4.下列關(guān)于《審計法》所規(guī)定法律責(zé)任的表述，正確的是：

　　A.法律責(zé)任的范圍涉及國家審計、內(nèi)部審計和社會審計

　　B.法律責(zé)任的主體包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員

　　C.法律責(zé)任以行政責(zé)任為主，民事責(zé)任為輔

　　D.法律責(zé)任包括刑事責(zé)任、行政責(zé)任和民事責(zé)任

　　【答案】B

　　5.按照《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》的規(guī)定，下列各項中，不屬于審計組主審工作職責(zé)的是：

　　A.起草審計實施方案、審計文書和審計信息

　　B.對主要審計事項進(jìn)行審計

　　C.審核審計工作底稿和審計證據(jù)

　　D.配置和管理審計組的資源

　　【答案】D

　　6.下列關(guān)于審計質(zhì)量控制的表述，正確的是：

　　A.審計質(zhì)量控制的直接目的是依法對被審計單位進(jìn)行處理處罰

　　B.審計質(zhì)量控制的主體包括審計組織、審計人員和被審計單位

　　C.審計質(zhì)量控制的客體包括被審計單位的內(nèi)部控制管理

　　D.審計質(zhì)量控制制度的要素包括審計職業(yè)道德規(guī)范

　　【答案】D

　　7.下列關(guān)于我國國家審計總目標(biāo)的表述，正確的是：

　　A.真實性是指財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動遵守法規(guī)的情況

　　B.合法性是指反映財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的信息與實際情況相符的程度

　　C.效益性是指財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動實現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益

　　D.真實性是最終目標(biāo)，是在合法性和效益性基礎(chǔ)上才能達(dá)到的

　　【答案】C

　　8.在對被審計單位及其相關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查了解時，通常不宜采取的方法是：

　　A.觀察有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程

　　B.對有關(guān)憑證中的數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計算

　　C.檢查有關(guān)文件、報告以及管理手冊等

　　D.詢問被審計單位有關(guān)人員

　　【答案】B

　　9.下列關(guān)于審計人員選擇審計標(biāo)準(zhǔn)的做法，錯誤的是：

　　A.考慮審計標(biāo)準(zhǔn)的適用性，應(yīng)選擇適用審計事項發(fā)生地的規(guī)定作為審計標(biāo)準(zhǔn)

　　B.考慮審計標(biāo)準(zhǔn)的公認(rèn)性，應(yīng)選擇權(quán)威性和公認(rèn)程度高的法規(guī)作為審計標(biāo)準(zhǔn)

　　C.考慮審計標(biāo)準(zhǔn)的客觀性，應(yīng)選擇主流媒體的相關(guān)消息和報道作為審計標(biāo)準(zhǔn)

　　D.考慮審計標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)性，應(yīng)選擇與審計事項密切相關(guān)的規(guī)定作為審計標(biāo)準(zhǔn)

　　【答案】C

　　10.下列各項審計證據(jù)中，可靠性最弱的是：

　　A.被審計單位記賬憑證所附的采購發(fā)票

　　B.被審計單位與保險公司簽訂的保險合同

　　C.被審計單位自行編制的折舊計算表

　　D.審計人員親自抽查盤點被審計單位倉庫存貨形成的記錄

　　【答案】C

　　11.下列關(guān)于審計證據(jù)質(zhì)量特征的表述，正確的是：

　　A.審計人員獲取的審計證據(jù)越多越好

　　B.對存貨的監(jiān)盤結(jié)果能夠證明存貨的存在性和計價的正確性

　　C.審計證據(jù)與審計目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強(qiáng)，審計證據(jù)的質(zhì)量越好

　　D.審計人員從被審計單位獲取的銀行對賬單比從銀行獲取的函證復(fù)函更可靠

　　【答案】C

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　　12.在財務(wù)報表審計中，不適合運用分析方法的情形是：

　　A.審計準(zhǔn)備階段識別審計風(fēng)險

　　B.審計準(zhǔn)備階段發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表項目的異常波動

　　C.審計實施階段確認(rèn)某筆應(yīng)收賬款是否真實存在

　　D.審計終結(jié)階段對財務(wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核

　　【答案】C

　　13.下列各項審計程序中，與存貨記錄的完整性認(rèn)定相關(guān)的是：

　　A.從存貨賬簿記錄追查至存貨實物

　　B.在存貨監(jiān)盤時觀察存貨的狀況

　　C.從存貨盤點記錄追查至存貨賬簿記錄

　　D.根據(jù)存貨盤點記錄確定抽查盤點存貨的范圍

　　【答案】C

　　14.下列內(nèi)部控制活動中，屬于察覺式控制的是：

　　A.銀行印鑒和空白支票分由不同的會計人員保管

　　B.每月的最后一天對倉庫中的存貨進(jìn)行全面盤點

　　C.財務(wù)軟件自動檢查每筆錄入系統(tǒng)的憑證是否借貸方金額相等

　　D.只有經(jīng)過會計主管復(fù)核之后的會計憑證才能在系統(tǒng)中實現(xiàn)過賬

　　【答案】B

　　15.某企業(yè)的存貨項目為4000個，賬面金額為500萬元，審計人員隨機(jī)選取了200個項目作為樣本，樣本賬面金額為25萬元，審定金額為25. 75萬元，運用比率估計法推算存貨總體的金額是：

　　A.505萬元

　　B.515萬元

　　C.525萬元

　　D.535萬元

　　【答案】B

　　16.被審計單位對審計機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服時，可以提請裁決的部門是：

　　A.最高國家審計機(jī)關(guān)

　　B.該審計機(jī)關(guān)的本級人民政府

　　C.該審計機(jī)關(guān)的上級人民政府

　　D.該審計機(jī)關(guān)的上級審計機(jī)關(guān)

　　【答案】B

　　17.下列情形中，注冊會計師可能在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段的是：

　　A.被審計單位拒絕向注冊會計師提供相關(guān)的會計憑證

　　B.注冊會計師知悉存在對被審計單位財務(wù)狀況已經(jīng)或持續(xù)產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

　　C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位將其重要會計估計進(jìn)行了合理變更且適當(dāng)披露

　　D.注冊會計師委托當(dāng)?shù)貢嫀熓聞?wù)所監(jiān)盤被審計單位寄銷在外的商品，并對結(jié)果表示滿意

　　【答案】B

　　18.下列關(guān)于選擇效益審計項目應(yīng)考慮因素的表述，正確的是：

　　A.公眾關(guān)注程度越低的項目，被選作效益審計項目的機(jī)會越大

　　B.缺乏統(tǒng)一明確評價標(biāo)準(zhǔn)的項目，被選作效益審計項目的機(jī)會越大

　　C.項目的管理風(fēng)險越小，被選作效益審計項目的機(jī)會越大

　　D.項目的資金規(guī)模越大，被選作效益審計項目的機(jī)會越大

　　【答案】D

　　19.下列各項中，屬于信息系統(tǒng)應(yīng)用控制審計的是：

　　A.對輸人數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性檢驗

　　B.對程序變更的規(guī)范、授權(quán)與跟蹤

　　C.對系統(tǒng)數(shù)據(jù)的定期備份

　　D.對程序和數(shù)據(jù)訪問的控制

　　【答案】A

　　20.下列關(guān)于審計項目計劃的表述，錯誤的是：

　　A.審計項目計劃是檢查、評價審計機(jī)關(guān)工作任務(wù)完成情況的依據(jù)

　　B.審計項目計劃是審計機(jī)關(guān)按年度對審計項目和專項審計調(diào)查項目預(yù)先做出的統(tǒng)一安排

　　C.審計項目計劃應(yīng)報本級政府行政首長和上一級審計機(jī)關(guān)批準(zhǔn)

　　D.審計項目計劃應(yīng)包括本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要求審計的項目

　　【答案】C

　　21.下列審計程序中，可用來審查應(yīng)收賬款可收回性的是：

　　A.將應(yīng)收賬款明細(xì)表與應(yīng)收賬款總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對

　　B.將應(yīng)收賬款總賬余額與財務(wù)報表中應(yīng)收賬款項目余額進(jìn)行核對

　　C.從應(yīng)收賬款明細(xì)賬中抽取相關(guān)記錄，追查至有關(guān)原始憑證

　　D.取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表并進(jìn)行分析

　　【答案】D

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　　22.下列情形中，審計人員應(yīng)將存貨控制風(fēng)險評估為高水平的是：

　　A.存貨盤點的范圍包括寄銷在外的存貨

　　B.存貨盤點前制定周密的盤點計劃

　　C.由倉庫保管人員審批出庫單

　　D.由財會部門編制永續(xù)盤存記錄

　　【答案】C

　　23.被審計單位生產(chǎn)成本明細(xì)賬所記錄的成本項目中，應(yīng)認(rèn)定為錯誤的是：

　　A.生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料

　　B.生產(chǎn)工人的工資

　　C.季節(jié)性停工損失

　　D.存貨盤虧損失

　　【答案】D

　　24.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位的存貨實物盤點數(shù)量超過賬簿記錄數(shù)量，其可能的原因是：

　　A.部分存貨項目未納入存貨盤點范圍

　　B.銷售的貨物已退回但尚未登記入賬

　　C.采購的貨物已退貨但尚未登記人賬

　　D.盤點日的在途材料尚未登記人賬

　　【答案】B

　　25.下列各項中，屬于薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的是：

　　A.審查職工住房公積金的計提是否正確

　　B.審查人工費用的計算是否正確

　　C.審查產(chǎn)量和工時的記錄與審核是否相互獨立

　　D.審查職工薪酬在財務(wù)報表中的反映是否完整正確

　　【答案】C

　　26.證實實收資本真實性是指：

　　A.確認(rèn)實收資本是否及時人賬

　　B.確認(rèn)實收資本賬戶余額是否確實存在，金額是否實際發(fā)生

　　C.確認(rèn)實收資本的籌集是否符合規(guī)定程序

　　D.確認(rèn)實收資本明細(xì)賬是否與總賬相符

　　【答案】B

　　27.審計人員在審查股票投資時采用的下列程序，不屬于實質(zhì)性審查程序的是：

　　A.審查股票投資的審批手續(xù)是否完備

　　B.審查股票投資的核算方法是否恰當(dāng)

　　C.向證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)函證持股數(shù)量

　　D.審查交易費用的賬務(wù)處理是否正確

　　【答案】A

　　28.審計人員檢查被審計單位外幣賬戶余額是否正確折合為記賬本位幣金額，是為了查明：

　　A.外幣資金的所有權(quán)

　　B.外幣資金計價的正確性

　　C.外幣資金收付業(yè)務(wù)記錄的完整性

　　D.外幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性

　　【答案】B

　　29.在核實貨幣資金收支截止期時，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位經(jīng)常會采取下列做法，其中屬于高估期末銀行存款賬面余額的是：

　　A.將決算日前已收到尚未解繳銀行的銀行匯票列入當(dāng)期銀行存款借方

　　B.將決算日當(dāng)天收到并送存銀行的銀行匯票列入當(dāng)期銀行存款借方

　　C.將決算日后簽發(fā)的銀行支票列入當(dāng)期銀行存款貸方

　　D.將決算日當(dāng)天簽發(fā)的銀行支票列入當(dāng)期銀行存款貸方

　　【答案】A

　　30.審計人員在評價合并財務(wù)報表合并范圍的正確性時，應(yīng)當(dāng)把握的關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)是母公司對被投資單位是否擁有：

　　A.監(jiān)督權(quán)

　　B.管理權(quán)

　　C.控制權(quán)

　　D.檢查權(quán)

　　【答案】C

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　　二、多項選擇題(以下每小題各有五項備選答案，其中有二至四項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。本題共40分，每小題2分。)

　　31.某集團(tuán)公司審計部派出審計組，赴下屬子公司對其上一年度財務(wù)收支實施的審計屬于：

　　A.社會審計

　　B.財務(wù)審計

　　C.事后審計

　　D.就地審計

　　E.內(nèi)部審計

　　【答案】BCDE

　　32.下列關(guān)于審計機(jī)關(guān)管轄范圍的表述，正確的有：

　　A.審計機(jī)關(guān)根據(jù)被審計單位的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定管轄范圍

　　B.涉及國家重大機(jī)密的軍品科研和生產(chǎn)單位由項目或單位所在地的省級審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審計

　　C.上級審計機(jī)關(guān)對下級審計機(jī)關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的重大審計事項可以直接進(jìn)行審計

　　D.上級審計機(jī)關(guān)可以將其審計管轄范圍內(nèi)的部分審計事項授權(quán)下級審計機(jī)關(guān)審計

　　E.軍隊系統(tǒng)的審計管轄范圍由中國人民解放軍審計署和國家審計署共同協(xié)商確定

　　【答案】ACD

　　33.下列各項中，審計組組長應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的事項有：

　　A.審計實施方案編制或者組織實施不當(dāng)，造成審計目標(biāo)未實現(xiàn)或者重要問題未被發(fā)現(xiàn)的

　　B.審核未發(fā)現(xiàn)或者未糾正審計證據(jù)不適當(dāng)、不充分問題的

　　C.審核未發(fā)現(xiàn)或者未糾正審計工作底稿不真實、不完整問題的

　　D.審計組起草的審計文書和審計信息反映的問題嚴(yán)重失實的

　　E.對審計報告、審計決定書的審理意見不正確的

　　【答案】ABCD

　　34.下列關(guān)于國家審計工作方案和審計實施方案的表述，正確的有：

　　A.審計工作方案由審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制

　　B.審計實施方案應(yīng)在審計前下達(dá)到審計項目實施單位

　　C.根據(jù)審計實施過程中情況的變化，可以對審計工作方案內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整

　　D.審計組人員及其分工發(fā)生重大變化時需調(diào)整審計實施方案

　　E.審計工作方案一般依據(jù)審計實施方案編制

　　【答案】ACD

　　35.下列關(guān)于審計證據(jù)的表述，正確的有：

　　A.不同來源或不同形式的審計證據(jù)可以與同一審計目標(biāo)相關(guān)

　　B.口頭證據(jù)需要得到其他相應(yīng)證據(jù)的支持

　　C.審計人員進(jìn)行外部調(diào)查獲取的有關(guān)人員提供的說明材料屬于實物證據(jù)

　　D.按形式不同可以將證據(jù)劃分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)

　　E.被審計單位的內(nèi)部控制狀況屬于環(huán)境證據(jù)

　　【答案】ABE

　　36.下列關(guān)于審計取證模式的表述，正確的有：

　　A.賬目基礎(chǔ)審計需要運用詳細(xì)審計方法對憑證和賬目進(jìn)行逐項審查

　　B.制度基礎(chǔ)審計只強(qiáng)調(diào)審查內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生的結(jié)果

　　C.運用制度基礎(chǔ)審計模式需要采用抽查方法

　　D.風(fēng)險基礎(chǔ)審計立足于對審計風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價

　　E.賬目基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計不存在審計風(fēng)險

　　【答案】ACD

　　37.審計機(jī)關(guān)在公布審計結(jié)果時，可以公布的信息有：

　　A.審計評價意見

　　B.被審計單位的整改情況

　　C.正在處理過程中的事項

　　D.涉及商業(yè)秘密的信息

　　E.處理處罰決定及審計建議

　　【答案】ABE

　　38.下列各項中，屬于效益審計常用定性分析方法的有：

　　A.內(nèi)容分析法

　　C.回歸分析法

　　E.邏輯模型法

　　B.價值分析法

　　D.程序分析法

　　【答案】ADE

　　39.下列各項中，屬于以電子數(shù)據(jù)為審計對象的審計準(zhǔn)備階段的工作有：

　　A.了解計算機(jī)系統(tǒng)在組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部的分布和應(yīng)用

　　B.根據(jù)審計目標(biāo)和重要性程度確定應(yīng)當(dāng)詳細(xì)調(diào)查的子系統(tǒng)

　　C.對被審計單位的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗證

　　D.通過一定的技術(shù)手段采集所需要的會計和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)

　　E.基于所創(chuàng)建的審計中間表分析發(fā)現(xiàn)問題線索并進(jìn)行核查取證

　　【答案】ABCD

　　40.下列關(guān)于審計風(fēng)險的表述，正確的有：

　　A.審計風(fēng)險是作出錯誤審計結(jié)論的可能性

　　B.審計風(fēng)險可以控制，卻不能完全消除

　　C.審計風(fēng)險僅存在于審計計劃制定和審計證據(jù)收集階段

　　D.審計人員對不可控風(fēng)險也應(yīng)充分評估，并確定其對審計工作的影響

　　E.分清審計機(jī)構(gòu)與被審計單位的責(zé)任是控制審計風(fēng)險的一種方法

　　【答案】ABDE

　　41.審計人員在驗證被審計單位采購業(yè)務(wù)的截止期時，應(yīng)重點關(guān)注的日期有：

　　A.請購日期

　　B.訂貨日期

　　C.入庫日期

　　D.人賬日期

　　E.付款日期

　　【答案】CD

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2014年中級審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》考試真題及答案

　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在審計師真題過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校審計師頻道或登陸審計師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!本文為考生提供2014年中級審計師《審計理論與實務(wù)》考試真題及答案，請考生練習(xí)近幾年真題。

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　　42.下列各項中，屬于對存貨進(jìn)行實物控制的內(nèi)部控制措施有：

　　A.限制非授權(quán)人員接近倉庫

　　B.定期盤點存貨

　　C.對存貨進(jìn)行視頻監(jiān)控

　　D.制定嚴(yán)格的存貨保管制度

　　E.建立存貨成本分析和控制機(jī)制

　　【答案】ABCD

　　43.審計人員對被審計單位產(chǎn)品成本中的直接材料費進(jìn)行實質(zhì)性審查時，應(yīng)審查的內(nèi)容有：

　　A.直接材料的耗用量

　　B.直接材料的計價

　　C.直接材料的性能

　　D.直接材料費用的分配

　　E.直接材料的采購渠道

　　【答案】ABD

　　44.審計人員下列與存貨監(jiān)盤有關(guān)的做法中，恰當(dāng)?shù)挠校?/p>

　　A.抽查盤點記錄并進(jìn)行復(fù)核

　　B.當(dāng)盤點結(jié)果與明細(xì)賬余額不符時，建議查找原因

　　C.在被審計單位盤點存貨前，觀察盤點現(xiàn)場

　　D.關(guān)注盤點過程中存貨的移動情況

　　E.對無法實施監(jiān)盤程序的存貨進(jìn)行截止期測試

　　【答案】ABCD

　　45.薪酬費用分類和分配不當(dāng)，審計人員認(rèn)為可能導(dǎo)致的結(jié)果有：

　　A.產(chǎn)品成本計算不準(zhǔn)確

　　B.損益計算不準(zhǔn)確

　　C.資產(chǎn)計價不準(zhǔn)確

　　D.營業(yè)稅計算不準(zhǔn)確

　　E.工資費用支付不及時

　　【答案】ABC

　　46.被審計單位2013年12月份應(yīng)付職工薪酬貸方發(fā)生額比其他月份增長了近50%.可能的原因有：

　　A.會計記賬錯誤

　　B.12月計提的工資未及時發(fā)放

　　C.虛報工資支出

　　D.年底增加了獎金或福利

　　E.年底現(xiàn)金支出增加明顯

　　【答案】ACD

　　47.下列各項中，不會導(dǎo)致被審計單位當(dāng)年所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的事項有：

　　A.宣告發(fā)放股票股利

　　B.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

　　C.本年度利潤分配明細(xì)科目之間的結(jié)轉(zhuǎn)

　　D.以未分配利潤彌補(bǔ)以前年度的虧損

　　E.按凈利潤的一定比例提取盈余公積

　　【答案】ACDE

　　48.審計人員對被審計單位貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行評價時，認(rèn)為下列職責(zé)應(yīng)分離的有：

　　A.登記現(xiàn)金日記賬與登記銀行存款日記賬

　　B.登記銀行存款日記賬與核對銀行對賬單

　　C.登記銀行存款日記賬與保管空白支票

　　D.保管空白支票與保管財務(wù)印章

　　E.登記現(xiàn)金日記賬與登記現(xiàn)金總分類賬

　　【答案】BDE

　　49.下列關(guān)于向有關(guān)開戶銀行函證的表述，正確的有：

　　A.詢證函應(yīng)包括銀行賬戶開戶及存款信息

　　B.了解是否存在已貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票

　　C.要求銀行直接回函至審計人員

　　D.可以證實銀行存款但不能證實銀行借款

　　E.本期已注銷存款賬戶的銀行也應(yīng)函證

　　【答案】ABCE

　　50.下列情形中，審計人員認(rèn)為屬于財務(wù)報告舞弊風(fēng)險信號的有：

　　A.應(yīng)收賬款回收天數(shù)顯著增加

　　B.關(guān)鍵管理人員頻繁更換

　　C.毛利率顯著高于行業(yè)平均水平

　　D.合并資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示商譽(yù)項目

　　E.關(guān)聯(lián)方交易明顯增加

　　【答案】ABCE

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　　三、案例分析題(本題包括3個案例答題，每個案例答題10分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。)

　　案例一

　　(一)2014年5月，某審計組對甲公司2013年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)情況和資料如下：

　　1.審計組在調(diào)查了解中發(fā)現(xiàn)：①甲公司的某種原材料主要從當(dāng)?shù)剞r(nóng)村采購，需使用現(xiàn)金支付采購貨款，經(jīng)有關(guān)人員批準(zhǔn)后，采購部門可向財務(wù)部門預(yù)借一定數(shù)量的現(xiàn)金作為采購款;②會計人員根據(jù)采購部門提供的票據(jù)信息對采購原材料的數(shù)量、單價、金額等信息核實后登記人賬，并負(fù)責(zé)存貨的實物管理;③出納人員負(fù)責(zé)會計軟件的管理維護(hù);④出納人員除負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)外，還負(fù)責(zé)現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記;⑤采購部門在采購原材料時，需要編制訂購單，并經(jīng)計劃、采購、財務(wù)等部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按編號歸檔保存;⑥財務(wù)部門定期安排有關(guān)人員對存貨進(jìn)行盤點并與會計賬簿相核對。

　　2.審計組采取了以下方式獲得審計證據(jù)：①與有關(guān)人員就原材料采購、管理和使用等事項進(jìn)行訪談;②觀察采購與付款業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況;③使用計算機(jī)對付款憑單進(jìn)行再次匯總計算，核實有關(guān)金額的準(zhǔn)確性;④向有關(guān)單位函證，核實應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款余額的真實性和準(zhǔn)確性;⑤向相關(guān)銀行函證，了解銀行存款實際余額。

　　3.審計組了解到該公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款憑單，在提交財務(wù)部門之前由采購部經(jīng)理審批，會計人員對采購部門填制的付款憑單及所附的訂購單、驗收報告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進(jìn)行核對。

　　4.審計組為了進(jìn)一步核實甲公司付款憑單與所附單據(jù)的一致性，準(zhǔn)備采用系統(tǒng)選樣法選取樣本實施審查。甲公司付款憑單編號的總體范圍是651-3150，審計人員確定樣本量是125，隨機(jī)起點是9。

　　要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　51.“資料1”中，違反內(nèi)部控制中“職責(zé)分工控制”要求的做法有：

　　A.采購部門經(jīng)批準(zhǔn)后可向財務(wù)部門預(yù)借一定數(shù)量的現(xiàn)金作為采購款

　　B.會計人員根據(jù)采購部門提供的票據(jù)信息核實后登記人賬，并負(fù)責(zé)存貨的實物管理

　　C.出納人員負(fù)責(zé)會計軟件的管理維護(hù)

　　D.出納人員除負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)外，還負(fù)責(zé)現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記

　　【答案】BCD

　　52.“資料l”中，符合內(nèi)部控制中“憑證記錄控制”要求的做法有：

　　A.出納人員負(fù)責(zé)會計軟件的管理維護(hù)

　　B.出納人員除負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)外，還負(fù)責(zé)現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記

　　C.采購部門在采購原材料時，需要編制訂購單，并經(jīng)計劃、采購、財務(wù)等部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按編號歸檔保存

　　D.財務(wù)部門定期安排有關(guān)人員對存貨進(jìn)行盤點并與會計賬簿相核對

　　【答案】CD

　　53.“資料2”中，審計組使用的審計取證方法有：

　　A.外部調(diào)查

　　B.重新計算

　　C.詢問

　　D.重新操作

　　【答案】ABC

　　54.根據(jù)“資料3”，審計人員為了確定該公司采購部門填制的所有付款憑單是否均經(jīng)過采購部經(jīng)理的審批，應(yīng)當(dāng)實施的控制測試是：

　　A.核對付款憑單與所附原始憑證的金額是否相符

　　B.要求該公司填寫付款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制調(diào)查表

　　C.檢查付款憑單上的審批簽字

　　D.檢查付款憑單是否連續(xù)編號

　　【答案】C

　　55.根據(jù)“資料4”，審計人員選取的第一個和最后一個樣本項目的付款憑單編號分別是：

　　A.651、3150

　　B.658、3138

　　C.659、3139

　　D.660、3140

　　【答案】C

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　　案例二

　　(一)2014年3月，某審計組對乙公司2013年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入審計的情況和資料如下：

　　1.審計人員為分析主營業(yè)務(wù)收入的總體合理性實施了以下程序：

　　(1)將2013年度財務(wù)報表分析計算的毛利率與行業(yè)平均毛利率相比較;

　　(2)將2013年度主營業(yè)務(wù)收入的變化趨勢與行業(yè)趨勢相比較;

　　(3)將2013年度各月主營業(yè)務(wù)收入的實際數(shù)與預(yù)算數(shù)相比較;

　　(4)將2013年度不同產(chǎn)品的毛利率水平相比較。

　　2.審計人員執(zhí)行分析程序發(fā)現(xiàn)，乙公司2013年產(chǎn)品售價沒有變動，但銷售收入與上年相比有較大幅度增長，且各月的收入水平均衡。以前年度7至10月是銷售旺季，其收入通常達(dá)到全年收入的80 010以上。2013年7至10月的銷售收入與以前年度同期相差不大。乙公司管理人員對2013年銷售收入大幅度增長及各月收入水平趨于均衡的情況作出如下解釋：

　　(1)公司采取有效的成本控制措施，促使產(chǎn)品成本進(jìn)一步降低;

　　(2)公司提出有效的淡季營銷策略，引導(dǎo)消費者改變了消費習(xí)慣;

　　(3)公司拓展海外市場，有效改善了淡季的銷售業(yè)績;

　　(4)公司對銷售部門工作人員采取了更有效的淡季銷售激勵措施。

　　3.對營業(yè)收入進(jìn)行實質(zhì)性審查時，審計人員決定重點審查乙公司是否存在虛增主營業(yè)務(wù)收入的情況。

　　4.審計人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2014年2月18日有一筆金額為500萬元的銷售退回記錄，該筆銷售原記錄于2013年12月12日的主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中。審計人員對該筆銷售和退回業(yè)務(wù)的真實性進(jìn)行了審查。

　　5.審計人員發(fā)現(xiàn)2013年乙公司新增了客戶B公司。l至6月B公司為乙公司帶來60%以上的營業(yè)收入，7至12月乙公司沒有來自B公司的營業(yè)收入。截至2013年底，乙公司應(yīng)收B公司賬款余額為1000萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　56.“資料1”中，能夠有效分析乙公司2013年度主營業(yè)務(wù)收入總體合理性的程序有：

　　A.將2013年度財務(wù)報表分析計算的毛利率與行業(yè)平均毛利率相比較

　　B.將2013年度主營業(yè)務(wù)收入的變化趨勢與行業(yè)趨勢相比較

　　C.將2013年度各月主營業(yè)務(wù)收入的實際數(shù)與預(yù)算數(shù)相比較

　　D.將2013年度不同產(chǎn)品的毛利率水平相比較

　　【答案】ABC

　　57.針對“資料2”，乙公司相關(guān)人員的說法中，能夠解釋銷售收入大幅度增長情形的有：

　　A.公司采取有效的成本控制措施，促使產(chǎn)品成本進(jìn)一步降低

　　B.公司提出有效的淡季營銷策略，引導(dǎo)消費者改變了消費習(xí)慣

　　C.公司拓展海外市場，有效改善了淡季的銷售業(yè)績

　　D.公司對銷售部門工作人員采取了更有效的淡季銷售激勵措施

　　【答案】BCD

　　58.針對“資料3”，審計人員為審查乙公司是否存在虛增主營業(yè)務(wù)收入的情況，應(yīng)重點審查的文件資料和賬簿有：

　　A.銷售發(fā)票

　　B.銷售合同

　　C.發(fā)運憑證

　　D.主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

　　【答案】ABCD

　　59.針對“資料4”，審計人員對該筆銷售和退回業(yè)務(wù)的真實性進(jìn)行審查時，應(yīng)采取的審計程序有：

　　A.向該筆銷售業(yè)務(wù)對應(yīng)的客戶函證

　　B.檢查銷售合同和貨運憑證

　　C.檢查退貨審批單和退貨入庫記錄

　　D.檢查銷售信用審批手續(xù)

　　【答案】ABC

　　60.針對“資料5”，對于來源于B公司的營業(yè)收入，審計人員應(yīng)采取的進(jìn)一步審計程序有：

　　A.檢查有關(guān)銷售合同和發(fā)票

　　B.檢查有關(guān)貨運憑證和收款憑證

　　C.詢問相關(guān)人員，了解B公司在7至12月沒有與乙公司業(yè)務(wù)往來的原因

　　D.向B公司發(fā)函，要求回函說明2013年與乙公司發(fā)生的采購業(yè)務(wù)及年底應(yīng)付款項的金額

　　【答案】ABCD

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　　案例三

　　(一)2014年3月，某審計組對丙公司2013年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)固定資產(chǎn)審計的情況和資料如下：

　　1.審計人員對丙公司設(shè)備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點調(diào)查，了解到以下情況：

　　(1)采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門;

　　(2)設(shè)備管理部門根據(jù)申請書，會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃;

　　(3)采購計劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑?，交采購部門執(zhí)行;

　　(4)采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收合格后提交設(shè)備管理部門。

　　2.審計人員審查2013年度增加固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下情況：

　　(1)4月，調(diào)增了一項原有固定資產(chǎn)的入賬價值;

　　(2)7月，自行建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用;

　　(3)9月，新增一臺設(shè)備，采購后即采取經(jīng)營租賃的方式出租給外單位使用;

　　(4) 12月，集中采購了一批不需安裝的機(jī)器設(shè)備并投入使用。

　　3.審計人員詢問4月份調(diào)增固定資產(chǎn)人賬價值原因時，丙公司不同管理人員作出如

　　下多種解釋：

　　(1)同類固定資產(chǎn)的市場價格大幅上升;

　　(2)以前年度計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回;

　　(3)原人賬價值中未包含購人固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項稅額;

　　(4)原按暫估價值人賬，待收到購貨發(fā)票后按實際價格調(diào)整。

　　4.對于9月份出租給外單位使用的設(shè)備，審計人員實施了下列審計程序：

　　(1)檢查固定資產(chǎn)卡片;

　　(2)索取設(shè)備租賃合同;

　　(3)向設(shè)備承租方發(fā)函詢證;

　　(4)核實設(shè)備采購合同、發(fā)票和付款憑證。

　　5.審計人員審查2013年度減少固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下情況：

　　(1)3月，盤虧筆記本電腦10臺，盤虧損失未經(jīng)審批直接計人營業(yè)外支出;

　　(2)5月，用一臺機(jī)器設(shè)備對外投資人股，賬面凈值與公允價值的差價計入投資收益;

　　(3)8月，對一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程;

　　(4) 10月，將銷售部門使用一年的汽車進(jìn)行報廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計入銷售費用。

　　要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　61.“資料1”中，丙公司與設(shè)備采購有關(guān)的內(nèi)部控制措施存在缺陷的有：

　　A.采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門

　　B.設(shè)備管理部門根據(jù)申請書，會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃

　　C.采購計劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑危徊少彶块T執(zhí)行

　　D.采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收合格后提交設(shè)備管理部門

　　【答案】AD

　　62.“資料2”中涉及的固定資產(chǎn)，丙公司在2013年均計提了折舊，審計人員初步判斷不應(yīng)計提折舊的是：

　　A.調(diào)增了人賬價值的固定資產(chǎn)

　　B.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)投入使用的生產(chǎn)線

　　C.以經(jīng)營租賃的方式出租給外單位使用的設(shè)備

　　D.12月集中采購并投入使用的機(jī)器設(shè)備

　　【答案】D

　　63.針對“資料3”，審計人員認(rèn)為合理的解釋是：

　　A.同類固定資產(chǎn)的市場價格大幅上升

　　B.以前年度計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回

　　C.原人賬價值中未包含購入固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項稅額

　　D.原按暫估價值入賬，待收到購貨發(fā)票后按實際價格調(diào)整

　　【答案】D

　　64.針對“資料4”，審計人員實施的審計程序中，能夠有效確認(rèn)該設(shè)備所有權(quán)的有：

　　A.檢查固定資產(chǎn)卡片

　　B.索取設(shè)備租賃合同

　　C.向設(shè)備承租方發(fā)函詢證

　　D.核實設(shè)備采購合同、發(fā)票和付款憑證

　　【答案】BCD

　　65.針對“資料5”，審計人員初步判斷丙公司賬務(wù)處理錯誤的有：

　　A.盤虧筆記本電腦10臺，盤虧損失未經(jīng)審批直接計人營業(yè)外支出

　　B.用一臺機(jī)器設(shè)備對外投資入股，賬面凈值與公允價值的差價計人投資收益

　　C.對一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程

　　D.將銷售部門使用一年的汽車進(jìn)行報廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計入銷售費用

　　【答案】ABD

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