中級會計職稱《中級財務管理》第二章知識點：預算編制

　　第三節(jié) 預算編制

　　一、企業(yè)年度預算目標與目標利潤預算

　　(一)年度預算目標

　　作為預算管理工作的起點，預算目標是預算機制發(fā)揮作用的關(guān)鍵。

　　企業(yè)年度預算目標的確定必須解決以下兩方面的問題：

　　1.建立預算目標的指標體系

　　建立預算目標的指標體系，主要應解決以何種指標作為預算導向、核心指標如何量化、指標間的權(quán)重如何確定等問題。

　　從內(nèi)容上說，預算目標指標體系應包括盈利指標、規(guī)模增長指標、投資與研發(fā)指標、風險控制(資本結(jié)構(gòu))指標、融資安排等。

　　2.測算并確定預算目標的各指標值

　　(二)目標利潤預算方法

　　預算目標體系中的核心指標是預計目標利潤。

量本利分析法	目標利潤= 預計產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量×（單位產(chǎn)品售價－單位產(chǎn)品變動成本）－固定成本費用
比例預算法	（1）銷售收入利潤率法： 目標利潤=預計銷售收入×測算的銷售利潤率
	（2）成本利潤率法： 目標利潤=預計營業(yè)成本費用×核定的成本費用利潤率
	（3）投資資本回報率法： 目標利潤=預計投資資本平均總額×核定的投資資本回報率 【注】投資資本=長期資本+營運資本
	（4）利潤增長百分比法： 目標利潤＝上期利潤總額×（1＋利潤增長百分比）
上加法	基本思想：

　　(三)企業(yè)年度預算目標各指標值的確定舉例

　　企業(yè)年度預算目標各指標值的確定可具體化為如下步驟：

　　1、根據(jù)銷售預測，在假定產(chǎn)品售價和成本費用不變的情況下，確定可實現(xiàn)利潤;

　　2、根據(jù)企業(yè)投資總資本和同行業(yè)平均(或先進)投資資本回報率，確定期望目標利潤，并與可實現(xiàn)利潤比較，提出銷售增長率、價格增長率或成本(費用)降低率目標;

　　3、通過各分部及管理部門間的協(xié)調(diào)，最終落實實現(xiàn)目標利潤的其他各項指標目標值。

　　二、主要預算的編制

　　(一)銷售預算

　　預算編制應以銷售預算為起點。

　　(二)生產(chǎn)預算

　　生產(chǎn)預算是規(guī)劃預算期生產(chǎn)數(shù)量而編制的一種業(yè)務預算。

　　生產(chǎn)預算是全面預算中惟一只與實物量有關(guān)的預算。

　　預計生產(chǎn)量=預計銷售量+預計期末結(jié)存量-預計期初結(jié)存量

　　(三)材料采購預算

　　某種材料耗用量=產(chǎn)品預計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品定額耗用量

　　某種材料采購量=某種材料耗用量+該種材料期末結(jié)存量-該種材料期初結(jié)存量

　　(四)直接人工預算

　　它是根據(jù)生產(chǎn)預算中的預計生產(chǎn)量以及單位產(chǎn)品所需的直接人工小時和單位小時工資率進行編制的。

　　編制人工預算時，一般認為各預算期直接人工都是直接以現(xiàn)金發(fā)放的，因此不再特別列示直接人工的現(xiàn)金支出。

　　(五)制造費用預算

　　注意：制造費用中的非付現(xiàn)費用，如折舊費在計算現(xiàn)金支出時應予以扣除。

　　(六)單位生產(chǎn)成本預算

　　單位生產(chǎn)成本預算是反映預算期內(nèi)各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本水平的一種業(yè)務預算。

　　這種預算是在生產(chǎn)預算、直接材料消耗及采購預算、直接人工預算和制造費用預算的基礎(chǔ)上編制的，通常應反映各產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本，有時還要反映年初年末存貨水平。

　　(七)銷售及管理費用預算

　　(八)專門決策預算

　　專門決策預算指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策預算，這種預算往往涉及長期建設(shè)項目的投資投放與籌措，并經(jīng)?？缒甓?。專門決策預算也是編制現(xiàn)金預算和預計資產(chǎn)負債表的依據(jù)。

　　(九)現(xiàn)金預算

　　現(xiàn)金預算是以日常業(yè)務預算和特種決策預算為基礎(chǔ)編制的，是對上述預算關(guān)于現(xiàn)金收支的匯總，以及現(xiàn)金余缺的運用與籌措的預算。

　　1、現(xiàn)金余缺=期初余額+經(jīng)營現(xiàn)金收入-(經(jīng)營現(xiàn)金支出+資本性現(xiàn)金支出)

　　2、期末余額=現(xiàn)金余缺+現(xiàn)金籌措-現(xiàn)金使用

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