09年《中級會計實務(wù)》沖刺輔導(dǎo)案例講解十四

　　要求：

　　(1)計算藍天公司固定資產(chǎn)的入賬價值，并進行賬務(wù)處理。

　　(2)2007年末計算應(yīng)付賬款(美元戶)的匯兌損益，并進行賬務(wù)處理。

　　(3)2008年末計算2008年應(yīng)計提折舊額、應(yīng)計提減值準備，并進行賬務(wù)處理。

　　(4)計算2008年應(yīng)交所得稅、所得稅費用，并進行賬務(wù)處理。

　　(5)對2009年交納2008年所得稅進行賬務(wù)處理。

　　(6)計算2009年應(yīng)計提折舊額，并進行賬務(wù)處理。

　　(7)計算2009年應(yīng)交所得稅、所得稅費用，并進行賬務(wù)處理。

　　(8)對2010年藍天公司支付的保險費、維修費等進行賬務(wù)處理。

　　(9)對2010年12月將設(shè)備抵償債務(wù)進行賬務(wù)處理。

　　【答案】

　　(1)計算固定資產(chǎn)的入賬價值，并進行賬務(wù)處理

　　固定資產(chǎn)入賬價值=52×8+86=416+86=502(萬元)。

　　借：固定資產(chǎn) 502

　　貸：應(yīng)付賬款――美元戶(52×8) 416

　　銀行存款 86

　　(2)2007年末計算應(yīng)付賬款(美元戶)的匯兌損益，并進行賬務(wù)處理

　　匯兌收益=52萬美元×(8-7.8)=10.4(萬元人民幣)

　　借：應(yīng)付賬款――美元戶 10.4

　　貸：財務(wù)費用 10.4

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　　(3)2008年末計算2008年應(yīng)計提折舊額、應(yīng)計提減值準備，并進行賬務(wù)處理

　　2008年應(yīng)計提折舊額=(502-22)÷10=48(萬元)

　　借：管理費用 48

　　貸：累計折舊 48

　　2008年末固定資產(chǎn)凈值=502-48=454(萬元)，可收回金額為427萬元，應(yīng)計提減值準備27萬元(454-427)。

　　借：資產(chǎn)減值損失 27

　　貸：固定資產(chǎn)減值準備 27

　　(4)計算2008年應(yīng)交所得稅、所得稅費用，并進行賬務(wù)處理

　?、賾?yīng)交所得稅=(利潤總額+納稅調(diào)整額)×所得稅稅率=(100+27)×25%=31.75(萬元)

　?、谟捎谟嬏釡p值準備，該固定資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異27萬元，即固定資產(chǎn)賬面價值為427萬元，其計稅基礎(chǔ)為454萬元(計提的減值準備不得在稅前抵扣)。

　　應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=27×25%=6.75(萬元)

　　③所得稅費用=應(yīng)交所得稅-遞延所得稅增加額=31.75-6.75=25(萬元)

　　借：所得稅費用 25

　　遞延所得稅資產(chǎn) 6.75

　　貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅 31.75

　　(5)對2009年交納2008年所得稅進行賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅 31.75

　　貸：銀行存款 31.75

　　(6)計算2009年應(yīng)計提折舊額，并進行賬務(wù)處理

　　2009年應(yīng)計提折舊額=(427-22)÷9=405÷9=45(萬元)

　　借：管理費用 45

　　貸：累計折舊 45

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　　(7)計算2009年應(yīng)交所得稅、所得稅費用，并進行賬務(wù)處理

　?、賾?yīng)交所得稅=(利潤總額+納稅調(diào)整額)×所得稅稅率=(100-3)×25%=24.25(萬元)

　　說明：該固定資產(chǎn)2009年會計上計提折舊45萬元，稅收上可以計提折舊48萬元，可調(diào)減應(yīng)納稅所得額3萬元。

　?、?009年末固定資產(chǎn)賬面價值為382萬元(427-45)，其計稅基礎(chǔ)為406萬元(502-48×2)。該固定資產(chǎn)可抵扣暫時性差異24萬元(382-406)

　　應(yīng)確認年末遞延所得稅資產(chǎn)=24×25%=6(萬元)

　?、鬯枚愘M用=應(yīng)交所得稅-(遞延所得稅資產(chǎn)年末余額-遞延所得稅資產(chǎn)年初余額)=24.25-(6-6.75)=24.25+0.75=25(萬元)

　　借：所得稅費用 25

　　貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅 31.75

　　遞延所得稅資產(chǎn) 0.75

　　(8)對2010年藍天公司支付的保險費、維修費等進行賬務(wù)處理

　　借：管理費用 8

　　貸：銀行存款 1

　　應(yīng)付職工薪酬 2

　　銀行存款 5

　　(9)對2010年12月將設(shè)備抵償債務(wù)進行賬務(wù)處理

　　抵債日該設(shè)備的賬面價值=固定資產(chǎn)原值-累計折舊-減值準備=502-(48+45+45)-27=502-138-27=337(萬元)

　　借：固定資產(chǎn)清理 337

　　累計折舊 138

　　固定資產(chǎn)減值準備 27

　　貸：固定資產(chǎn) 502

　　借：應(yīng)付賬款 400

　　貸：固定資產(chǎn)清理 337

　　營業(yè)外收入――資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益(340-337) 3

　　營業(yè)外收入――債務(wù)重組利得(400-340) 60

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