09年《中級會計實務》沖刺輔導案例講解十三

　　10.固定資產+外幣折算

　　【例1】固定資產+外幣折算+所得稅+債務重組

　　藍天股份有限公司(下稱藍天公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%。2007―2010年發(fā)生如下經濟業(yè)務：

　　(1)2007年12月5日藍天公司從國外進口一臺電子設備，該設備買價為50萬美元，境外運輸費、保險費等2萬美元，共計52萬美元，尚未支付。當日匯率為1美元=人民幣8元。同時藍天公司用人民幣支付增值稅、關稅稅額86萬元。

　　藍天公司當月投入使用，預計使用年限10年，預計凈殘值為22萬元，采用直線法計提折舊。2007年起，藍天公司每年利潤總額均為100萬元。假定藍天公司適用的所得稅稅率為25%(注：內外資企業(yè)統一所得稅率后為25%)，預計使用年限、預計凈殘值和折舊方法均與稅法相同，并不存在其他納稅調整事項;假設發(fā)生的可抵扣暫時性差異未來有足夠的應稅所得可以扣除。藍天公司所得稅采用資產負債表債務法核算。該設備計提減值后不改變預計固定資產使用年限和預計凈殘值。

　　(2)2007年12月31日，人民幣發(fā)生升值，當日匯率為1美元=7.8人民幣。

　　(3)2008年12月31日，該設備出現減值的跡象，經計算預計可收回金額為427萬元。

　　(4)2009年1月20日，藍天公司完成2008年所得稅申報，并交納了所得稅。

　　(5)2010年1月1日，藍天公司對該設備支付財產保險費1萬元;7月4日，該設備發(fā)生維修費7萬元，其中發(fā)生人工費2萬元，支付配件費5萬元。

　　(6)2010年12月20日，因藍天公司欠某公司債務無法歸還，用該設備抵償債務400萬元。抵債日，該設備的公允價值為340萬元。

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