初級(jí)經(jīng)濟(jì)法第六章課后練習(xí)題及答案六

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　　答案部分

　　三、判斷題

　　1、【正確答案】 對(duì)

　　【答案解析】 用于投資聯(lián)營的房產(chǎn)，如納稅人參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按照房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅，從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅稅率為1.2%，該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅=5000×(1-30%)×1.2%=42(萬元)。

　　2、【正確答案】 錯(cuò)

　　【答案解析】 前一句話是正確的，后一句不正確，因?yàn)樯鲜龅摹案鞣N附屬設(shè)備”不包括獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如水塔、煙囪等。

　　3、【正確答案】 錯(cuò)

　　【答案解析】 融資租賃實(shí)際上是分期付款購買固定資產(chǎn)的一種形式，所以對(duì)融資租賃的房屋計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收。

　　4、【正確答案】 錯(cuò)

　　【答案解析】 本題考核車船稅的納稅人。根據(jù)規(guī)定，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外籍人員(包括港、澳、臺(tái)同胞)，也是車船稅的納稅人。

　　5、【正確答案】 錯(cuò)

　　【答案解析】 本題考核印花稅的納稅環(huán)節(jié)。根據(jù)規(guī)定，在國外簽訂合同，在我國境內(nèi)履行的，應(yīng)在使用時(shí)貼花(即繳納印花稅)。

　　6、【正確答案】 錯(cuò)

　　【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，載有兩個(gè)或兩個(gè)以上應(yīng)適用不同稅目稅率經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的同一憑證，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)算貼花。

　　7、【正確答案】 錯(cuò)

　　【答案解析】 契稅對(duì)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)也適用。

　　8、【正確答案】 錯(cuò)

　　【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整。

　　9、【正確答案】 錯(cuò)

　　【答案解析】 土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方按比例確定占用面積后分別納稅。

　　10、【正確答案】 錯(cuò)

　　【答案解析】 本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是指在稅法規(guī)定的征稅范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，是包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的。

　　11、【正確答案】 錯(cuò)

　　【答案解析】 本題考核城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　12、【正確答案】 對(duì)

　　【答案解析】 本題考核車輛購置稅的納稅義務(wù)人。車輛購置稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)購置《車輛購置稅暫行條例》規(guī)定的車輛的單位和個(gè)人。

　　13、【正確答案】 錯(cuò)

　　【答案解析】 本題考核車輛購置稅的納稅義務(wù)人。外商投資企業(yè)也是車輛購置稅的納稅義務(wù)人，車輛購置稅適用于內(nèi)外資企業(yè)。

　　14、【正確答案】 對(duì)

　　【答案解析】 購買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅。應(yīng)繳納車輛購置稅=(60+1)×10%=6.1(萬元)。

　　15、【正確答案】 錯(cuò)

　　【答案解析】 土地增值稅的收入形式包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。

　　16、【正確答案】 錯(cuò)

　　【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，在計(jì)算土地增值額時(shí)，由評(píng)估機(jī)構(gòu)按照房屋重置成本價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算的房屋成本價(jià)和取得土地使用權(quán)時(shí)的基準(zhǔn)地價(jià)進(jìn)行評(píng)估，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)評(píng)估價(jià)格確定扣除項(xiàng)目金額。

　　17、【正確答案】 錯(cuò)

　　【答案解析】 我國目前資源稅的征稅范圍僅包括礦產(chǎn)品和鹽類，具體包括：原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽。資源稅只對(duì)天然原油征稅，對(duì)人造原油和原油產(chǎn)品不再征收資源稅。

　　18、【正確答案】 對(duì)

　　【答案解析】 資源稅納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用(非生產(chǎn)用，以下同)的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人不能準(zhǔn)確提供其自用數(shù)量的，應(yīng)以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。

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　　四、計(jì)算題

　　1、【正確答案】 張某擁有的房屋應(yīng)分別計(jì)稅：

　　(1)出租商業(yè)房屋應(yīng)該從租計(jì)征房產(chǎn)稅

　　當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=10000×12×12%=14400(元)

　　(2)個(gè)人所有的非經(jīng)營用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，因此擁有自住的住宅不用繳納房產(chǎn)稅。

　　(3)經(jīng)營服裝店生產(chǎn)經(jīng)營用房屋應(yīng)該從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅

　　120×(1-20%)×1.2%=1.152(萬元)

　　(4)張某當(dāng)年應(yīng)實(shí)際繳納的房產(chǎn)稅稅額為：

　　1.44+1.152=2.592(萬元)

　　2、【正確答案】 (1)實(shí)收資本應(yīng)納印花稅=(1000+500)×0.05%×10000=7500(元)其他賬簿應(yīng)納印花稅=10×5=50(元)

　　(2)租賃合同應(yīng)納印花稅=300×0.1%×10000=3000(元)

　　(3)購銷合同應(yīng)納印花稅=800×0.03%×10000=2400(元)

　　(4)貨運(yùn)合同應(yīng)納印花稅=7.5×0.05%×10000=37.5(元)

　　(5)技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)納印花稅=20×0.3‰×10000=60(元)

　　3、【正確答案】 (1)因?yàn)槠醵愂且苑课莓a(chǎn)權(quán)的承受者為納稅人的，該公司換進(jìn)的房產(chǎn)應(yīng)繳納契稅=(800-500)×3%=9萬元。

　　(2)第二筆業(yè)務(wù)不用繳納契稅對(duì)于房屋交換的，由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅，由于第二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值為600萬元，換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值為300萬元，該公司并不用支付補(bǔ)價(jià)，因此不用繳納契稅。

　　4、【正確答案】 (1)該煤礦3月份應(yīng)納的資源稅：

　　①銷售原煤應(yīng)納資源稅=180×3=540(萬元)

　?、诒镜V職工食堂、浴室領(lǐng)用原煤應(yīng)納資源稅=0.5×3=1.5(萬元)

　　合計(jì)應(yīng)納資源稅=540+1.5=541.5(萬元)

　　(提示：煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅。)

　　(2)該煤礦3月份應(yīng)納的增值稅：

　?、黉N項(xiàng)稅額=[8500+1200÷1.13+(8500÷180)×0.5] ×13%

　　=(8500+1061.95+23.61)×13%=1246.12(萬元)

　?、谶M(jìn)項(xiàng)稅額=860+80×7%=865.6(萬元)

　　③應(yīng)納增值稅=1246.12-865.6=380.52(萬元)

　　5、【正確答案】 (1)購置小轎車應(yīng)納車輛購置稅=(260000÷1.17)×10%×3=66666.67(元)

　　(2)購置載貨汽車應(yīng)納車輛購置稅=(65000÷1.17)×10%×3=16666.67(元)

　　(3)進(jìn)口摩托車應(yīng)納關(guān)稅=7000×6%×4=1680(元)

　　應(yīng)納車輛購置稅=(7000×4+1680)÷(1―10%)×10%=3297.78(元)

　　該公司應(yīng)繳納的車輛購置稅=66666.67+16666.67+3297.78=86631.12(元)

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