初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù):會(huì)計(jì)賬戶詳細(xì)講解與練習(xí)

　　二、會(huì)計(jì)賬戶

　　1、賬戶的概念和分類

　　賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。

　　設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的重要方法之一

　　同會(huì)計(jì)科目的分類相對(duì)應(yīng)：

　　賬戶按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同分為總分類賬戶(簡(jiǎn)稱總賬賬戶或總賬)和明細(xì)分類賬戶(簡(jiǎn)稱明細(xì)賬)

　　按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分為：資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶

　　2、賬戶的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

　　賬戶分為左方(記賬符號(hào)為借)，右方(記賬符號(hào)為貸)兩個(gè)方向，一方登記增加，另一方登記減少資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類賬戶借方登記增加額，貸方登記減少額

　　負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶借方登記減少額，貸方登記增加額

　　賬戶中登記本期增加的金額稱為本期增加發(fā)生額，登記本期減少的金額稱為本期減少發(fā)生額，增減相抵后的差額稱為余額。余額按照時(shí)間不同分為期初余額和期末余額。其基本關(guān)系如下：

　　期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

　　對(duì)于資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類賬戶

　　期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

　　對(duì)于負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶

　　期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

　　賬戶的內(nèi)容具體包括賬戶名稱、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期、所依據(jù)記賬憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額等。

　　單選：某企業(yè)“長(zhǎng)期借款”賬戶期末貸方余額為100000元，本期共增加60000元，減少80000元，則該賬戶的期初余額為( )

　　A借方80000 B貸方120000 C 借方120000 D 貸方80000

　　答案：B

　　解析：

　　權(quán)益類賬戶期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

　　期初余額=權(quán)益類賬戶期末余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

　　=100000+80000-60000=120000

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　　3、賬戶記錄的試算平衡

　　根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確，可以采用兩種試算平衡方法，即發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法

　　(1)、發(fā)生額試算平衡法它是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式為：

　　全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

　　(2)、余額試算平衡法。它是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時(shí)間不同又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。

　　全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)

　　全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)

　　實(shí)際工作中余額試算平衡通過(guò)編制試算平衡表方式進(jìn)行

　　4、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

　　(1)、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系

　　總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用，明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說(shuō)明作用，總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等

　　(2)、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

　　平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。

　　總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記要求做到：所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同;借貸方向相同;所屬會(huì)計(jì)期間相同;計(jì)入總分類賬戶的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等。

　　5、賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別

　　會(huì)計(jì)科目與賬戶都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的項(xiàng)目分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同

　　會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用，沒(méi)有會(huì)計(jì)科目賬戶便失去了設(shè)置的依據(jù)，沒(méi)有賬戶就無(wú)法發(fā)揮會(huì)計(jì)科目的作用。

　　兩者的區(qū)別是會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)，而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)

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