2018年中級會計職稱《財務(wù)管理》知識點(diǎn)：第七章應(yīng)收賬款的信用標(biāo)準(zhǔn)

　　信用政策——信用標(biāo)準(zhǔn)

　　信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三個方面。

　　信用申請者獲得企業(yè)所提供信用所必須達(dá)到的最低信用水平，通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別的標(biāo)準(zhǔn)。

　　1、信用標(biāo)準(zhǔn)寬嚴(yán)的權(quán)衡

　　(1)執(zhí)行的信用標(biāo)準(zhǔn)過于嚴(yán)格，可能會降低對符合可接受信用風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)客戶的賒銷額，減少壞賬損失，減少應(yīng)收賬款機(jī)會成本，但不利于擴(kuò)大企業(yè)銷售量甚至?xí)虼讼拗乒镜匿N售機(jī)會。

　　(2)執(zhí)行的信用標(biāo)準(zhǔn)過于寬松，可能會對不符合可接受信用風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)的客戶提供賒銷，因此會增加隨后還款的風(fēng)險并增加應(yīng)收賬款的管理成本與壞賬成本。

　　2、信息來源

　　企業(yè)進(jìn)行信用分析時，必須考慮信息的類型、數(shù)量和成本。信息可以從企業(yè)內(nèi)部收集，也可以從企業(yè)外部收集。無論信息從哪兒收集，都必須將成本與預(yù)期的收益進(jìn)行對比。

　　3、信用定性分--5C信用評價系統(tǒng)

　　(1)“品質(zhì)”(Character)―是指個人申請人或企業(yè)申請人管理者的誠實(shí)和正直表現(xiàn)。品質(zhì)反映了個人或公司在過去的還款中所體現(xiàn)的還款意圖和愿望。這是5C中最主要的因素。

　　(2)“能力”(Capacity)―指經(jīng)營能力,通常通過分析申請者的生產(chǎn)經(jīng)營能力及獲利情況,管理制度是否健全等

　　(3)“資本”(Capital)―是指如果公司或個人當(dāng)前的現(xiàn)金流不足以還債，他們在短期和長期內(nèi)可以使用的財務(wù)資源。

　　(4)“抵押”(Collateral)―是指當(dāng)公司或個人不能滿足還款條款時，可以用作債務(wù)擔(dān)保的資產(chǎn)或其他擔(dān)保物.

　　(5)“條件”―(Condition)是指影響顧客還款能力和還款意愿的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，對申請人的這些條件進(jìn)行評價以決定是否給其提高信用.

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　　4、信用的定量分析

　　進(jìn)行商業(yè)信用的定量分析可以從考察信用申請人的財務(wù)報表開始。通常使用比率分析法評價顧客的財務(wù)狀況。常用的指標(biāo)有：

　　(1)流動性和營運(yùn)資本比率(如流動比率、速動比率以及現(xiàn)金對負(fù)債總額比率)

　　(2)債務(wù)管理和支付比率(利息保障倍數(shù)、長期債務(wù)資本比率、帶息債務(wù)對資產(chǎn)總額比率、以及負(fù)債總額對資產(chǎn)總額比率)

　　(3)盈利能力指標(biāo)(銷售回報率、總資產(chǎn)回報率和凈資產(chǎn)收益率)

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