2017年度全國(guó)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試輔導(dǎo)教材答疑(一)

　　【摘要】2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間為9月9日至10日，為了更好幫助考生，針對(duì)考生對(duì)教材不理解之處提出的一些問(wèn)題進(jìn)行解答，環(huán)球網(wǎng)校根據(jù)全國(guó)會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)網(wǎng)發(fā)布“2017年度全國(guó)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試輔導(dǎo)教材答疑(一)”本文針對(duì)教材內(nèi)容中的一些句子的理解及試題進(jìn)行解答，希望考生認(rèn)真學(xué)習(xí)，掌握教材內(nèi)容，具體中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)教材答疑如下，供參考

　　2017年度全國(guó)會(huì)計(jì)資格考試輔導(dǎo)教材《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑(一)

　　1. 教材第105頁(yè)第5行中(【例7-4】)，乙公司非貨幣性資產(chǎn)交換取得倉(cāng)庫(kù)，是否要考慮不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣政策?如果考慮，乙公司的核算是否應(yīng)改為：

　　借：固定資產(chǎn) 1 023 500

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 75 900

　　應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣增值稅 50 600

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1 050 000

　　銀行存款 100 000

　　解答：根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》要求，一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自取得之日起分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。但本題沒(méi)有明確具體取得日期，因此沒(méi)有進(jìn)行分期抵扣。

　　但如果符合分2年抵扣的有關(guān)要求，乙公司的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn) 1 023 500

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 75 900

　　應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣增值稅 50 600

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1 050 000

　　銀行存款 100 000

　　2. 請(qǐng)問(wèn)自行建造的以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，是以建設(shè)成本確認(rèn)成本，在期末調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)嗎?

　　解答： 采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè)，對(duì)于在建投資性房地產(chǎn)(包括企業(yè)首次取得的在建投資性房地產(chǎn))，如果其公允價(jià)值無(wú)法可靠確定但預(yù)期該房地產(chǎn)完工后的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的，應(yīng)當(dāng)以成本計(jì)量該在建投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量時(shí)或其完工后(兩者孰早)，再以公允價(jià)值計(jì)量。
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　　3. 教材第100頁(yè)第18行中，視同轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅是否應(yīng)該刪除?

　　解答：應(yīng)刪除“營(yíng)業(yè)稅”。