薪稅師：2021個稅年度匯算哪些人需要辦理，哪些準備工作需要做

2022年3月1日至6月30日，我們將迎來2021年度個人所得稅綜合所得年度匯算。為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》要求，維護納稅人合法權益，幫助納稅人順利規(guī)范完成2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳(以下簡稱“年度匯算”)，稅務總局近日發(fā)布《關于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第1號，以下簡稱《公告》)，明確相關辦理事項。

哪些人不需要辦理年度匯算?

一般來講，只要納稅人平時已預繳稅額與年度應納稅額不一致，都需要辦理年度匯算。為切實減輕納稅人負擔，持續(xù)釋放改革紅利，根據(jù)國務院常務會議精神，財政部、稅務總局制發(fā)了《關于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2021年第42號)。明確2021年—2023年，對部分需補稅的中低收入納稅人，可繼續(xù)適用免予年度匯算的政策?！豆妗返诙l據(jù)此列明了無需辦理年度匯算的情形。

納稅人在納稅年度內(nèi)已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：

(一)年度匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的;

(二)年度匯算需補稅金額不超過400元的; 需要說明的是，納稅人取得綜合所得時存在扣繳義務人未依法預扣預繳稅款的，不在免予年度匯算的情形之內(nèi)。

(三)已預繳稅額與年度匯算應納稅額一致的;

(四)符合年度匯算退稅條件但不申請退稅的。 在這兩種情況下，納稅人無需退補稅，或者自愿放棄退稅，也就不必再辦理年度匯算。

哪些人需要辦理年度匯算?

依據(jù)個人所得稅法，《公告》第三條明確了需要辦理年度匯算的情形，分為退稅、補稅兩類。

一類是預繳稅額高于應納稅額，需要申請退稅的納稅人。依法申請退稅是納稅人的權利。只要納稅人預繳稅額大于納稅年度應納稅額，就可以依法申請年度匯算退稅。實踐中有一些比較典型的情形，將產(chǎn)生或者可能產(chǎn)生退稅，主要如下：

1.納稅年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預繳過個人所得稅的;

2.納稅年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預繳稅款時沒有申報扣除的;

3.因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業(yè)(職業(yè))年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的;

4.沒有任職受雇單位，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的;

5.納稅人取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，年度中間適用的預扣預繳率高于全年綜合所得年適用稅率的;

6.預繳稅款時，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠等;

7.有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈支出，但預繳稅款時未辦理扣除的，等等。

另一類是預繳稅額小于應納稅額，應當補稅的納稅人。依法補稅是納稅人的義務。實踐中有一些常見情形，將導致年度匯算時需要或可能需要補稅，主要如下：

1.在兩個以上單位任職受雇并領取工資薪金，預繳稅款時重復扣除了減除費用(5000元/月);

2.除工資薪金外，納稅人還有勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，各項綜合所得的收入加總后，導致適用綜合所得年稅率高于預扣預繳率;等等。

有哪些途徑可以幫助納稅人做好年度匯算的準備工作?

如果納稅人不太清楚自己全年收入金額、已繳稅額，或者無法確定自己應該補稅還是退稅，或者不知道自己是否符合免予辦理年度匯算的條件，可以通過以下途徑解決：

一是可以要求扣繳單位提供發(fā)放的收入和已預繳稅款等情況，按照稅法規(guī)定，單位有責任將上述信息告訴納稅人;

二是可以登錄自然人電子稅務局(手機個人所得稅APP，網(wǎng)頁端地址為https://etax.chinatax.gov.cn)，查詢本人納稅年度的收入和納稅申報信息;

三是年度匯算開始后，稅務機關將通過自然人電子稅務局，根據(jù)一定規(guī)則為納稅人提供申報表項目預填服務，如果納稅人對預填的收入、已預繳稅款等申報表項目認真核對沒有異議并確認后，系統(tǒng)就會自動計算出應補或應退稅款，納稅人就可以知道自己是否需要辦理年度匯算了。

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