會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)：個(gè)人所得稅降了！

恭喜!個(gè)人所得稅，要降了!國(guó)家剛宣布!即日起，個(gè)稅最新最全的扣繳、計(jì)算和申報(bào)都按這個(gè)來(lái)!

國(guó)家剛剛宣布：個(gè)稅降了

7.20日，國(guó)家發(fā)布最新公告：

公告中明確：結(jié)合下一步修改個(gè)人所得稅法，研究推動(dòng)將3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用納入個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

也就是說(shuō)，納稅人計(jì)算個(gè)稅時(shí)，又多一項(xiàng)費(fèi)用可以扣除。

可以看出，國(guó)家為了讓生三胎也是拼了╮(╯▽╰)╭，各種配套福利政策推出。

那個(gè)人所得稅是如何計(jì)繳的?除了上述扣除外，還有哪些項(xiàng)目可以稅前扣除?哪些項(xiàng)目不能稅前扣除?

如何計(jì)算個(gè)人所得稅

以下9類(lèi)所得需要繳納個(gè)人所得稅：

✦綜合所得：工資、薪金所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得。

✦分項(xiàng)所得：經(jīng)營(yíng)所得;利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得。

一、征收方式

二、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

三、最新個(gè)人所得稅稅率表

四、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

五、如何計(jì)算申報(bào)個(gè)稅?

案例：中國(guó)居民小松2020年取得如下所得：

(1)取得任職的A公司發(fā)放的全年工資200000元，按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳納了三險(xiǎn)一金30000元，另有符合條件的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除20000元。

(2)2月收到B公司支付的設(shè)計(jì)費(fèi)5000元。

(3)3月收到了出版社支付的稿酬40000元。

(4)提供著作權(quán)的使用權(quán)給天成出版社，5月一次性取得收入100000元。

(5)2020年其投資的誠(chéng)悅有限合伙企業(yè)按照約定比例分?jǐn)偨?jīng)營(yíng)所得250000元。

(6)7月，將100萬(wàn)元出借給朋友小梅的公司，收到該公司支付的借款利息50000元。

(7)9月，轉(zhuǎn)讓其在青島的一套住房，轉(zhuǎn)讓收入2000000元，該房屋的購(gòu)置價(jià)格1000000元，轉(zhuǎn)讓時(shí)支付合理費(fèi)用50000元。(不屬于免征個(gè)人所得稅的情形)

(8)10月，在某商場(chǎng)的宣傳活動(dòng)中獲贈(zèng)價(jià)值2000元的跑步機(jī)。

(9)將自有的商鋪出租給他人使用，12月收取當(dāng)月租金5000元(不含增值稅)，當(dāng)月還發(fā)生修繕費(fèi)用1000元。

問(wèn)：小松的各項(xiàng)所得應(yīng)該如何繳納個(gè)人所得稅?假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)。

答：

(1)全年綜合所得個(gè)人所得稅的計(jì)算：

工資、薪金所得的年收入額為200000元

勞務(wù)報(bào)酬所得的年收入額=5000×(1-20%)=4000(元)

稿酬所得的年收入額=40000×(1-20%)×70%=22400(元)

特許權(quán)使用費(fèi)所得的年收入額=100000×(1-20%)=80000(元)

綜合所得年應(yīng)納稅所得額=(200000+4000+22400+80000)-60000-30000-20000=196400(元)

查閱居民個(gè)人綜合所得適用稅率表可知，適用稅率20%，速算扣除數(shù)16920

應(yīng)納稅額=196400×20%-16920=22360(元)

(2)全年經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的計(jì)算：

合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得按照“先分后稅”的原則，小松分得經(jīng)營(yíng)所得250000元，由于小松有綜合所得，基礎(chǔ)減除費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除不能在經(jīng)營(yíng)所得中重復(fù)扣除。

查閱經(jīng)營(yíng)所得適用稅率表可知，適用稅率20%，速算扣除數(shù)10500

經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額=250000×20%-10500=39500(元)

(3)7月利息收入個(gè)人所得稅的計(jì)算：

利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額=50000×20%=10000(元)

(4)9月房屋轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人的所得稅的計(jì)算：

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=(2000000-1000000-50000)×20%=190000(元)

(5)10月偶然所得個(gè)人的所得稅的計(jì)算：

偶然所得應(yīng)納稅額=2000×20%=400(元)

(6)12月房屋租賃所得個(gè)人所得稅的計(jì)算：

按照規(guī)定修繕費(fèi)用以800元為限，每月租賃收入與修繕費(fèi)用的差額4200(5000-800)超過(guò)4000元，可扣除20%的費(fèi)用。

財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額=(5000-800)×(1-20%)×20%=672(元)

案例：中國(guó)居民小松2020年取得如下所得：

(1)取得任職的A公司發(fā)放的全年工資200000元，按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳納了三險(xiǎn)一金30000元，另有符合條件的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除20000元。

(2)2月收到B公司支付的設(shè)計(jì)費(fèi)5000元。

(3)3月收到了出版社支付的稿酬40000元。

(4)提供著作權(quán)的使用權(quán)給天成出版社，5月一次性取得收入100000元。

(5)2020年其投資的誠(chéng)悅有限合伙企業(yè)按照約定比例分?jǐn)偨?jīng)營(yíng)所得250000元。

(6)7月，將100萬(wàn)元出借給朋友小梅的公司，收到該公司支付的借款利息50000元。

(7)9月，轉(zhuǎn)讓其在青島的一套住房，轉(zhuǎn)讓收入2000000元，該房屋的購(gòu)置價(jià)格1000000元，轉(zhuǎn)讓時(shí)支付合理費(fèi)用50000元。(不屬于免征個(gè)人所得稅的情形)

(8)10月，在某商場(chǎng)的宣傳活動(dòng)中獲贈(zèng)價(jià)值2000元的跑步機(jī)。

(9)將自有的商鋪出租給他人使用，12月收取當(dāng)月租金5000元(不含增值稅)，當(dāng)月還發(fā)生修繕費(fèi)用1000元。

問(wèn)：小松的各項(xiàng)所得應(yīng)該如何繳納個(gè)人所得稅?假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)。

答：

(1)全年綜合所得個(gè)人所得稅的計(jì)算：

工資、薪金所得的年收入額為200000元

勞務(wù)報(bào)酬所得的年收入額=5000×(1-20%)=4000(元)

稿酬所得的年收入額=40000×(1-20%)×70%=22400(元)

特許權(quán)使用費(fèi)所得的年收入額=100000×(1-20%)=80000(元)

綜合所得年應(yīng)納稅所得額=(200000+4000+22400+80000)-60000-30000-20000=196400(元)

查閱居民個(gè)人綜合所得適用稅率表可知，適用稅率20%，速算扣除數(shù)16920

應(yīng)納稅額=196400×20%-16920=22360(元)

(2)全年經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的計(jì)算：

合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得按照“先分后稅”的原則，小松分得經(jīng)營(yíng)所得250000元，由于小松有綜合所得，基礎(chǔ)減除費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除不能在經(jīng)營(yíng)所得中重復(fù)扣除。

查閱經(jīng)營(yíng)所得適用稅率表可知，適用稅率20%，速算扣除數(shù)10500

經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額=250000×20%-10500=39500(元)

(3)7月利息收入個(gè)人所得稅的計(jì)算：

利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額=50000×20%=10000(元)

(4)9月房屋轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人的所得稅的計(jì)算：

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=(2000000-1000000-50000)×20%=190000(元)

(5)10月偶然所得個(gè)人的所得稅的計(jì)算：

偶然所得應(yīng)納稅額=2000×20%=400(元)

(6)12月房屋租賃所得個(gè)人所得稅的計(jì)算：

按照規(guī)定修繕費(fèi)用以800元為限，每月租賃收入與修繕費(fèi)用的差額4200(5000-800)超過(guò)4000元，可扣除20%的費(fèi)用。

財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額=(5000-800)×(1-20%)×20%=672(元)

哪些可以稅前扣除

一、哪些可以稅前扣除?

其中，對(duì)個(gè)稅的6項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，稅法上又有嚴(yán)格的規(guī)定。政策太多，小編把相關(guān)的政策要點(diǎn)給摘出來(lái)了，建議收藏學(xué)習(xí)~

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